ماده 10ـ موارد زیر از پرداخت مالیات و عوارض معاف هستند و مالیات و عوارض خرید نهاده های آنها مسترد می شود:
الف ـ صادرات کالاها به خارج از کشور از طریق مبادی خروجی رسمی با ارائه پروانه سبز گمرکی صادره توسط گمرک یا برگ خروجی (در مورد صادرات کالا) و صادرات خدمات با ارائه قرارداد مربوط و گواهی انجام کار که به تأیید نزدیکترین نمایندگی رسمی جمهوری اسلامی ایران در کشور مقصد رسیده باشد یا گواهی ارزآوری با تأیید بانک مرکزی یا سایر اسناد و مدارک مثبته.
صادرات کالاها و خدمـات از قلمرو گمرکی سرزمیـن اصلی به مناطق آزاد تجاری ـ صنعتی خارج از نقاط جمعیتی که دارای تراز تجاری مثبت باشند، در صورتی که محصور بودن آنها به صورت سالانه به تأیید گمرک جمهوری اسلامی ایران برسد، مشمول این بند خواهد بود.
ب ـ خدمات معاوضه (سوآپ) نفت خام، فرآورده‌های نفتی (بنزین، نفت‌گاز، نفت کوره، نفت سفید، گازمایع و سوخت هوایی)، گازطبیعی و برق;
پ– فروش کلیه کالاها در قالب گواهی سپرده کالایی در بهابازار(بورس) های کالایی
تبصره 1ـ فروش کلیه فرآورده‌های تولیدی شرکتهای پالایش به صورت ارزی (فروش سوختهای هوایی به شرکتهای هواپیمایی خارجی در فرودگاههای داخلی)، مرزی (فروش سوخت در جایگاههای مستقر در نواحی مرزی کشور) و همچنین فروش سوخت دارای پروانه صادراتی گمرک جمهوری اسلامی ایران به کشتی‌ها (بنکرینگ) صادرات محسوب می شود.
تبصره 2ـ استرداد مالیات و عوارض خرید برای صادرات مواد خام و مواد اولیه تولید که در فهرست مربوط به ماده (141) قانون مالیات های مستقیم ذکر شده‌اند، ممنوع است.
تبصره 3ـ خدماتی که توسط اشخاص مقیم ایران (اشخاص حقیقی یا حقوقی ایرانی و یا شعب شرکتهای خارجی مقیم ایران) ارائه می شود و محل مصرف خدمات و یا مقصد خدمات داخل باشد یا خارج از کشور، در صورتی که مستقیم یا غیر مستقیم ارز حاصل و وارد کشور بشود صادرات محسوب می‌گردد.
تبصره 4 – در صورتی که کالاهای موضوع بند «پ» مشمول مالیات و عوارض فروش باشد، تحویل گیرنده از انبارهای پذیرش شده در بهابازار(بورس)های کالایی موظف به تسویه مالیات و عوارض خرید کالا بر اساس قیمت اعلامیه خرید خود با سازمان امور مالیاتی کشور است.اعلامیه خرید، درحکم صورتحساب است.
وضعیت: معتبر (دائمی- دارای تغییرات یا الحاقات)
مرجع تصویب: مجلس شورای اسلامی
تاریخ تصویب: 1400/03/02
تاریخ لازم الاجرا: 1400/10/10
الحاق یک بند به عنوان بند «پ» به ماده (10) به موجب ماده 21 قانون تأمین مالی تولید و زیرساختهاتاریخ تصویب: 1402/12/22 | مرجع صدور: قانون تأمین مالی تولید و زیرساختها
الحاق یک تبصره به عنوان تبصره (4) به ماده (10) به موجب ماده 21 قانون تأمین مالی تولید و زیرساختهاتاریخ تصویب: 1402/12/22 | مرجع صدور: قانون تأمین مالی تولید و زیرساختها
ماده 10 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 (بدون تغییرات/الحاقات)تاریخ تصویب: 1400/10/10 | مرجع صدور: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02
چگونگی حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده (3) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان بابت دوره …..تاریخ تصویب: 1403/08/16 | شماره مصوبه: 200/60755/د | مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
مالیات بر ارزش افزوده خدمات حمل و نقل هوایی بینالمللیتاریخ تصویب: 1403/07/28 | شماره مصوبه: 200/54407/د | مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
رفع ابهام در خصوص مالیات بر ارزش افزوده خدماتتاریخ تصویب: 1402/07/22 | شماره مصوبه: 200/1402/14 | مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
نحوه اجرای مفاد بند (س) تبصره (2) قانون بودجه سال 1401 کل کشورتاریخ تصویب: 1401/05/15 | شماره مصوبه: 200/1401/533 | مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
تاکید بر استرداد مطالبات ارزش افزوده سال 1400 صادرکنندگانتاریخ تصویب: 1401/05/12 | شماره مصوبه: 230/9981 | مرجع صدور: معاون درآمدهای مالیاتی
ارسال دستورالعمل نحوه استرداد مالیات و عوارض دریافتی از خریداران کالاها و خدمات معاف از مالیات و عوارض موضوع تبصره (2) بند الف ماده (9) قانون مالیات ب…..تاریخ تصویب: 1401/05/04 | شماره مصوبه: 200/1401/24 | مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
دستورالعمل نحوه استرداد مالیات و عوارض دریافتی از خریداران کالاها و خدمات معاف از مالیات و عوارض موضوع تبصره (2) بند الف ماده (9) قانون مالیات بر ارزش…..تاریخ تصویب: 1401/04/14 | شماره مصوبه: 70313 | مرجع صدور: چند وزیر
عضویت و ثبت معاملات در سامانه مؤدیان برای فعالان اقتصادی مستقر در مناطق آزاد تجاری- صنعتی و ویژه اقتصادی…..تاریخ تصویب: 1400/11/23 | شماره مصوبه: 149404/ت59396هـ | مرجع صدور: هیئت وزیران
تصویبنامه در خصوص اقدام گمرک جمهوری اسلامی ایران نسبت اخذ حقوق ورودی، عوارض و مالیات بر ارزش افزوده کالاهای وارداتی بر مبنای قانون بودجه سال 1400…..تاریخ تصویب: 1400/01/15 | شماره مصوبه: 2081/ت58671هـ | مرجع صدور: هیئت وزیران
اصلاح تصویبنامه شماره 12763-07/10/1334 راجع به قطع پرداخت مبالغی از مالیات نفت و بنزین به شرکت ملی نفت ایران…..تاریخ تصویب: 1334/12/12 | شماره مصوبه: 1397/20179 | مرجع صدور: هیئت وزیران
تعیین بهای محصولات نفتی شرکت سهامی نفت انگلیس و ایران به مدت یک سالتاریخ تصویب: 1321/03/27 | شماره مصوبه: 440.6174 | مرجع صدور: هیئت وزیران
ماده واحده راجع به تشویق صادرکنندگان انقوزه‌هایی که قیمت آنها یکمن شش ریال یا کمتر باشد…..تاریخ تصویب: 1312/05/31 | شماره مصوبه: 3531 | مرجع صدور: هیئت وزیران
ماده واحده تشویق صادرکنندگان پوست بز و گوسفندتاریخ تصویب: 1312/03/15 | شماره مصوبه: 1661 | مرجع صدور: هیئت وزیران
ماده واحده تشویق صدور اشیاء سفالی لعابدار و شراب ایرانتاریخ تصویب: 1312/02/30 | شماره مصوبه: 1234 | مرجع صدور: هیئت وزیران
جایزه به صادرکنندگان نی قلم و روغن‌های نباتیتاریخ تصویب: 1311/10/18 | شماره مصوبه: 7443 | مرجع صدور: هیئت وزیران
تصویبنامه راجع به استرداد مالیات راه و حقوق گمرکی مأخوذه از حلبی ورق نو به صادرکننده…..تاریخ تصویب: 1310/10/27 | شماره مصوبه: 7839 | مرجع صدور: هیئت وزیران
رد خواسته ابطال عبارت “به استثنای مالیات بر ارزش افزوده” از ماده ۱۳ تصویبنامه شماره ۱۷۰۶۲۳/ت ۶۰۰۷۰ هـ مورخ ۱۴۰۱/۹/۱۵ هیات وزیران از تاریخ تصویب…..تاریخ تصویب: 1402/10/12 | شماره مصوبه: ۱۴۰۲۳۱۳۹۰۰۰۲۶۴۷۹۹۰ | مرجع صدور: هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری
ابطال بندهای 1، 3 و قسمت های (الف) و (ج) بند 4 دستورالعمل شماره 200/1401/533 مورخ 1401/05/15 رئیس سازمان امور مالیاتی کشور…..تاریخ تصویب: 1401/10/27 | شماره مصوبه: 140109970905812671 | مرجع صدور: هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
ماده 10ـ موارد زیر از پرداخت مالیات و عوارض معاف هستند و مالیات و عوارض خرید نهاده های آنها مسترد می شود:
الف ـ صادرات کالاها به خارج از کشور از طریق مبادی خروجی رسمی با ارائه پروانه سبز گمرکی صادره توسط گمرک یا برگ خروجی (در مورد صادرات کالا) و صادرات خدمات با ارائه قرارداد مربوط و گواهی انجام کار که به تأیید نزدیکترین نمایندگی رسمی جمهوری اسلامی ایران در کشور مقصد رسیده باشد یا گواهی ارزآوری با تأیید بانک مرکزی یا سایر اسناد و مدارک مثبته.
صادرات کالاها و خدمـات از قلمرو گمرکی سرزمیـن اصلی به مناطق آزاد تجاری ـ صنعتی خارج از نقاط جمعیتی که دارای تراز تجاری مثبت باشند، در صورتی که محصور بودن آنها به صورت سالانه به تأیید گمرک جمهوری اسلامی ایران برسد، مشمول این بند خواهد بود.
ب ـ خدمات معاوضه (سوآپ) نفت خام، فرآورده‌های نفتی (بنزین، نفت‌گاز، نفت کوره، نفت سفید، گازمایع و سوخت هوایی)، گازطبیعی و برق;
پ– فروش کلیه کالاها در قالب گواهی سپرده کالایی در بهابازار(بورس) های کالایی
تبصره 1ـ فروش کلیه فرآورده‌های تولیدی شرکتهای پالایش به صورت ارزی (فروش سوختهای هوایی به شرکتهای هواپیمایی خارجی در فرودگاههای داخلی)، مرزی (فروش سوخت در جایگاههای مستقر در نواحی مرزی کشور) و همچنین فروش سوخت دارای پروانه صادراتی گمرک جمهوری اسلامی ایران به کشتی‌ها (بنکرینگ) صادرات محسوب می شود.
تبصره 2ـ استرداد مالیات و عوارض خرید برای صادرات مواد خام و مواد اولیه تولید که در فهرست مربوط به ماده (141) قانون مالیات های مستقیم ذکر شده‌اند، ممنوع است.
تبصره 3ـ خدماتی که توسط اشخاص مقیم ایران (اشخاص حقیقی یا حقوقی ایرانی و یا شعب شرکتهای خارجی مقیم ایران) ارائه می شود و محل مصرف خدمات و یا مقصد خدمات داخل باشد یا خارج از کشور، در صورتی که مستقیم یا غیر مستقیم ارز حاصل و وارد کشور بشود صادرات محسوب می‌گردد.
تبصره 4 – در صورتی که کالاهای موضوع بند «پ» مشمول مالیات و عوارض فروش باشد، تحویل گیرنده از انبارهای پذیرش شده در بهابازار(بورس)های کالایی موظف به تسویه مالیات و عوارض خرید کالا بر اساس قیمت اعلامیه خرید خود با سازمان امور مالیاتی کشور است.اعلامیه خرید، درحکم صورتحساب است.
وضعیت: معتبر (دائمی- دارای تغییرات یا الحاقات)
مرجع تصویب: مجلس شورای اسلامی
تاریخ تصویب: 1400/03/02
تاریخ لازم الاجرا: 1400/10/10
الحاق یک بند به عنوان بند «پ» به ماده (10) به موجب ماده 21 قانون تأمین مالی تولید و زیرساختهاتاریخ تصویب: 1402/12/22 | مرجع صدور: قانون تأمین مالی تولید و زیرساختها
الحاق یک تبصره به عنوان تبصره (4) به ماده (10) به موجب ماده 21 قانون تأمین مالی تولید و زیرساختهاتاریخ تصویب: 1402/12/22 | مرجع صدور: قانون تأمین مالی تولید و زیرساختها
ماده 10 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 (بدون تغییرات/الحاقات)تاریخ تصویب: 1400/10/10 | مرجع صدور: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02
چگونگی حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده (3) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان بابت دوره …..تاریخ تصویب: 1403/08/16 | شماره مصوبه: 200/60755/د | مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
مالیات بر ارزش افزوده خدمات حمل و نقل هوایی بینالمللیتاریخ تصویب: 1403/07/28 | شماره مصوبه: 200/54407/د | مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
رفع ابهام در خصوص مالیات بر ارزش افزوده خدماتتاریخ تصویب: 1402/07/22 | شماره مصوبه: 200/1402/14 | مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
نحوه اجرای مفاد بند (س) تبصره (2) قانون بودجه سال 1401 کل کشورتاریخ تصویب: 1401/05/15 | شماره مصوبه: 200/1401/533 | مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
تاکید بر استرداد مطالبات ارزش افزوده سال 1400 صادرکنندگانتاریخ تصویب: 1401/05/12 | شماره مصوبه: 230/9981 | مرجع صدور: معاون درآمدهای مالیاتی
ارسال دستورالعمل نحوه استرداد مالیات و عوارض دریافتی از خریداران کالاها و خدمات معاف از مالیات و عوارض موضوع تبصره (2) بند الف ماده (9) قانون مالیات ب…..تاریخ تصویب: 1401/05/04 | شماره مصوبه: 200/1401/24 | مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
دستورالعمل نحوه استرداد مالیات و عوارض دریافتی از خریداران کالاها و خدمات معاف از مالیات و عوارض موضوع تبصره (2) بند الف ماده (9) قانون مالیات بر ارزش…..تاریخ تصویب: 1401/04/14 | شماره مصوبه: 70313 | مرجع صدور: چند وزیر
عضویت و ثبت معاملات در سامانه مؤدیان برای فعالان اقتصادی مستقر در مناطق آزاد تجاری- صنعتی و ویژه اقتصادی…..تاریخ تصویب: 1400/11/23 | شماره مصوبه: 149404/ت59396هـ | مرجع صدور: هیئت وزیران
تصویبنامه در خصوص اقدام گمرک جمهوری اسلامی ایران نسبت اخذ حقوق ورودی، عوارض و مالیات بر ارزش افزوده کالاهای وارداتی بر مبنای قانون بودجه سال 1400…..تاریخ تصویب: 1400/01/15 | شماره مصوبه: 2081/ت58671هـ | مرجع صدور: هیئت وزیران
اصلاح تصویبنامه شماره 12763-07/10/1334 راجع به قطع پرداخت مبالغی از مالیات نفت و بنزین به شرکت ملی نفت ایران…..تاریخ تصویب: 1334/12/12 | شماره مصوبه: 1397/20179 | مرجع صدور: هیئت وزیران
تعیین بهای محصولات نفتی شرکت سهامی نفت انگلیس و ایران به مدت یک سالتاریخ تصویب: 1321/03/27 | شماره مصوبه: 440.6174 | مرجع صدور: هیئت وزیران
ماده واحده راجع به تشویق صادرکنندگان انقوزه‌هایی که قیمت آنها یکمن شش ریال یا کمتر باشد…..تاریخ تصویب: 1312/05/31 | شماره مصوبه: 3531 | مرجع صدور: هیئت وزیران
ماده واحده تشویق صادرکنندگان پوست بز و گوسفندتاریخ تصویب: 1312/03/15 | شماره مصوبه: 1661 | مرجع صدور: هیئت وزیران
ماده واحده تشویق صدور اشیاء سفالی لعابدار و شراب ایرانتاریخ تصویب: 1312/02/30 | شماره مصوبه: 1234 | مرجع صدور: هیئت وزیران
جایزه به صادرکنندگان نی قلم و روغن‌های نباتیتاریخ تصویب: 1311/10/18 | شماره مصوبه: 7443 | مرجع صدور: هیئت وزیران
تصویبنامه راجع به استرداد مالیات راه و حقوق گمرکی مأخوذه از حلبی ورق نو به صادرکننده…..تاریخ تصویب: 1310/10/27 | شماره مصوبه: 7839 | مرجع صدور: هیئت وزیران
رد خواسته ابطال عبارت “به استثنای مالیات بر ارزش افزوده” از ماده ۱۳ تصویبنامه شماره ۱۷۰۶۲۳/ت ۶۰۰۷۰ هـ مورخ ۱۴۰۱/۹/۱۵ هیات وزیران از تاریخ تصویب…..تاریخ تصویب: 1402/10/12 | شماره مصوبه: ۱۴۰۲۳۱۳۹۰۰۰۲۶۴۷۹۹۰ | مرجع صدور: هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری
ابطال بندهای 1، 3 و قسمت های (الف) و (ج) بند 4 دستورالعمل شماره 200/1401/533 مورخ 1401/05/15 رئیس سازمان امور مالیاتی کشور…..تاریخ تصویب: 1401/10/27 | شماره مصوبه: 140109970905812671 | مرجع صدور: هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
