نوع: بخشنامه شماره: 30/5/3048/49626 تاریخ صدور: 1371/10/08 مرجع تصویب: معاون درآمدهای مالیاتی وزارت اقتصاد (پیش از تشکیل سازمان)
موضوع: رفع ابهام در خصوص شمول معافیت ماده ۷۰ بر تملک اراضی توسط شهرداری‌ها
متن اصلی بخشنامه
نظر به اینکه در خصوص شمول یا عدم شمول ماده 70 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه مصوب 1371/02/07 آن و نحوه انطباق بند الف رای شماره 30/4/3341 مورخ 1368/03/28 شورای عالی مالیاتی نسبت به اراضی و املاکی که جهت اجرای طرح های مصوب به منظور ایجاد پارک عمومی و فضای سبز توسط شهرداری ها خریداری می شود ابهاماتی مطرح گردیده،
بنابراین لزوماً یادآوری می نماید که چنانچه وجوه پرداختی شهرداری جهت خرید اراضی و املاک به منظور اجرای طرح های مزبور انجام شود به نحوی که اجرای طرح در هر حال الزامی بوده و با فرض امتناع مالک از واگذاری ملک نیز شهرداری بتواند به موجب مقررات مواد 1، 8 و 9 لایحه قانونی نحوه خرید و تملک اراضی برای اجرای برنامه های عمومی و نظامی دولت مصوب 1358/11/17 شورای انقلاب اسلامی اقدام به تملک نماید در این صورت مورد از مصادیق ماده 70 فوق الذکر محسوب و مشمول معافیت مقرر خواهد بود.
در غیر این صورت مقررات ماده 59 اصلاحی قانون مذکور نسبت به این گونه نقل و انتقالات جاری می باشد.
سوالات متداول درباره معافیت مالیاتی تملک اراضی توسط شهرداری
اگر انتقال ملک به شهرداری واجد شرایط الزامی طرح‌های عمومی و مقررات لایحه قانونی نحوه خرید و تملک اراضی (مصوب ۱۳۵۸) نباشد، معافیت ماده ۷۰ اعمال نشده و مالیات طبق ماده ۵۹ اصلاحی محاسبه و وصول می‌شود.
بله؛ طبق بخشنامه ۴۹۶۲۶، اگر خرید اراضی برای طرح‌های مصوب (مثل پارک و فضای سبز) باشد و اجرای آن به نحوی الزامی باشد که در صورت امتناع مالک نیز شهرداری حق تملک قانونی داشته باشد، مشمول معافیت ماده ۷۰ خواهد بود.
چگونه احراز کنیم که انتقال ملک به شهرداری معاف از مالیات است؟
گام‌های نظارتی مأموران مالیاتی و مودیان برای تطبیق معامله با معافیت ماده ۷۰ ق.م.م:
- احراز نوع طرح مصوب
بررسی کنید که زمین یا ملک دقیقاً برای طرح‌های مصوب عمومی مانند ایجاد پارک عمومی یا فضای سبز خریداری می‌شود.
- بررسی الزامی بودن طرح
اطمینان حاصل کنید که اجرای طرح برای شهرداری جنبه تکلیفی و الزامی دارد.
- تطبیق با لایحه قانونی تملک اراضی
بررسی کنید که آیا در صورت امتناع مالک، شهرداری بر اساس مواد ۱، ۸ و ۹ لایحه مصوب ۱۳۵۸ شورای انقلاب حق تملک اجباری دارد یا خیر.
- اعمال معافیت یا نرخ ماده ۵۹
در صورت دارا بودن تمام شروط فوق، معافیت ماده ۷۰ اعمال می‌شود؛ در غیر این صورت، معامله مشمول نرخ ماده ۵۹ اصلاحی خواهد بود.
