فهرست
ماده ۹ – شمول مالیات در معاوضه کالاها و خدمات
ماده 9-
معاوضه کالاها و خدمات در این قانون، عرضه کالا یا خدمت از طرف هر یک از متعاملین تلقی و به طور جداگانه مشمول مالیات می باشد.
سوالات ماده 9 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387
طبق ماده ۹، ملاک هر کدام که مقدم باشد است؛ بنابراین به محض تحویل کالا، مالیات تعلق گرفته و باید در آن دوره گزارش شود.
زمان ارائه بخشهای مختلف خدمت یا زمان صدور صورتحساب برای هر بخش (مطابق قرارداد) ملاک شناسایی مالیات در آن دوره است.
طبق بند (ج) ماده ۹، زمان تعلق مالیات در واردات، تاریخ ترخیص کالا از گمرک است که با رعایت مقررات گمرکی انجام میشود.
نقشه راه شناسایی زمان تعلق مالیات (ماده ۹)
- انطباق با نوع معامله
ابتدا مشخص کنید که موضوع معامله “کالا” است یا “خدمت” و یا “واردات”؛ چرا که نقاط شناسایی آنها متفاوت است.
- کنترل مستندات (کالا)
تاریخ برگه خروج کالا از انبار (تحویل) را با تاریخ فاکتور مقایسه کنید. هر کدام زودتر باشد، آن تاریخ را مبنای ثبت مالیات قرار دهید.
- کنترل مستندات (خدمت)
در خدمات، تاریخ اتمام کار یا تایید صورت وضعیت توسط کارفرما را ملاک قرار دهید، مگر اینکه پیش از آن صورتحساب صادر شده باشد.
- ثبت در اظهارنامه دوره صحیح
اطمینان حاصل کنید که رقم مالیات در همان دوره سه ماههای که “زمان تعلق” در آن واقع شده، در سامانه ابراز شود.