پیوست 2 :نمونه تأییدیه کتبی مدیران
نمونهای از تأییدیه کتبی الزامی طبق این استاندارد و سایر استانداردهای حسابرسی در ادامه ارائه شده است. در این نمونه فرض بر این است که چارچوب گزارشگری مالی بکار گرفته شده، استانداردهای حسابداری است؛ الزام مقرر شده در استاندارد 570[1] برای دریافت تأییدیه کتبی، مصداق ندارد؛ و مدیران اجرایی هیچ استثنایی را در پاسخ به تأییدیه کتبی درخواست شده، مطرح نکردهاند. چنانچه موارد استثنایی وجود داشته باشد، لازم است تأییدیه کتبی برای انعکاس آن موارد تعدیل شود.
سربرگ واحد تجاری
به:………(نام حسابرس)……… تاریخ : ………
این تأییدیه در ارتباط با حسابرسی صورتهای مالی شرکت … برای سال مالی منتهی به 29 اسفند 1×13، با هدف اظهارنظر نسبت به این که صورتهای مالی مزبور از تمام جنبههای بااهمیت، طبق استانداردهای حسابداری، به نحو مطلوب تهیه شده است یا خیر، تهیه شده است.
اینجانبان برحسب اطلاع و اعتقاد خود و بررسیهایی که به منظور ارائه آگاهانه این تأییدیه، انجام آن را ضروری تشخیص دادهایم، موارد زیر را تأیید میکنیم:
صورتهای مالی
- مسئولیتهای خود را برای تهیه صورتهای مالی، طبق مفاد قرارداد حسابرسی مورخ…………، انجام دادهایم، خصوصاً اینکه صورتهای مالی طبق استانداردهای حسابداری به نحو مطلوب تهیه شده است.
- مفروضات عمده مورد استفاده در برآوردهای حسابداری، شامل مواردی که به ارزش منصفانه اندازهگیری شدهاند، معقول هستند. (استاندارد 540)
- روابط و معاملات با اشخاص وابسته طبق الزامات استانداردهای حسابداری به نحو مناسب مشخص و در صورتهای مالی افشا شده است. (استاندارد 550)
- تمام رویدادهای پس از تاریخ صورتهای مالی که طبق استانداردهای حسابداری تعدیل یا افشا در صورتهای مالی را ایجاب میکنند، اعمال شدهاند. (استاندارد 560)
- آثار تحریفهای اصلاح نشده، به تنهایی و در مجموع، بر صورتهای مالی به عنوان یک مجموعه واحد، بیاهمیت است. فهرست تحریفهای اصلاح نشده به پیوست این تأییدیه ارائه شده است. (استاندارد 450)
- [هر موضوع دیگری که حسابرس آنها را ضروری تشخیص میدهد (بند ت-10 این استاندارد را ملاحظه نمایید).]
اطلاعات ارائه شده
- موارد زیر برای آن مؤسسه مهیا شده است:
- دسترسی به تمام اطلاعاتی که بنابر آگاهی اینجانبان در تهیه صورتهای مالی مربوط محسوب میشود، نظیر سوابق، مستندات و سایر موضوعات،
- اطلاعات بیشتری که برای مقاصد حسابرسی، درخواست کردهاید، و
- دسترسی نامحدود به آن دسته از کارکنان واحد تجاری که به نظر شما باید از آنها، شواهد حسابرسی کسب شود.
- ثبت تمام معاملات در سوابق حسابداری و انعکاس آنها در صورتهای مالی
- افشای نتایج ارزیابی اینجانبان از خطر تحریف بااهمیت ناشی از تقلب در صورتهای مالی. (استاندارد 240)
- افشای تمام اطلاعات مربوط به موارد تقلب یا مشکوک به تقلب که از آنها مطلع شدهایم و بر واحد تجاری تأثیرگذار است، و اشخاص زیر درگیر آن بودهاند:
- مدیران اجرایی،
- کارکنان دارای نقش کلیدی در کنترلهای داخلی، یا
- سایر اشخاص، در مواردی که تقلب میتواند اثر بااهمیتی بر صورتهای مالی داشته باشد. (استاندارد 240)
- افشای تمام اطلاعات مرتبط با مصادیق تقلب، یا موارد مشکوک به تقلب، که صورتهای مالی واحد تجاری را تحت تأثیر قرار میدهند و توسط کارکنان فعلی، کارکنان قبلی، تحلیلگران، مراجع نظارتی یا سایر اشخاص اطلاع رسانی شده است. (استاندارد 240)
- افشای تمام موارد مشخص شده عدم رعایت یا موارد مشکوک به عدم رعایت قوانین و مقررات که آثار آنها باید در تهیه صورتهای مالی مورد توجه قرار گیرد. (استاندارد 250)
- افشای هویت اشخاص وابسته و تمام روابط و معاملات با اشخاص وابسته که از آن اطلاع داشتهایم. (استاندارد 550)
- [هر موضوع دیگری که حسابرس آنها را ضروری تشخیص میدهد (بند ت-11 این استاندارد را ملاحظه نمایید).]
[اسامی و امضای مدیران اجرایی یا ارکان راهبری واحد تجاری]
[1] . استاندارد حسابرسی 570، ”تداوم فعالیت (تجدیدنظر شده 1383)“
خیر، طبق استاندارد ۵۸۰، این تاییدیه مکمل شواهد است و به تنهایی شاهد کافی محسوب نمیشود.
حسابرس باید در صلاحیت خود تجدیدنظر کرده و احتمالاً به دلیل محدودیت در رسیدگی، اظهارنظر مشروط یا عدم اظهارنظر ارائه دهد.
تاریخ تاییدیه باید تا حد امکان نزدیک به تاریخ گزارش حسابرس (اما نه بعد از آن) باشد.
چگونه تاییدیه کتبی استاندارد ۵۸۰ را تنظیم کنیم؟
- بررسی الزامات :
ابتدا چکلیست الزامات استاندارد ۵۸۰ را مطالعه کنید.
- درخواست از مدیریت :
نامهای رسمی جهت تایید مسئولیتهای مدیریت ارسال کنید
- تطبیق با دوره مالی :
طمینان حاصل کنید تاییدیه تمام دورههای مالی مورد گزارش را پوشش میدهد.
- امضا و درج در پرونده :
تاییدیه را با امضای بالاترین مقام اجرایی در مستندات حسابرسی آرشیو کنید.
