معافیت و مشوق مالیاتی تبصره (1) ماده (143) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص اوراق بهادار گواهی سپرده کالایی موضوع بند (24) ماده (1) قانون بازار اوراق بهادار
این مقرره به تبیین نحوه اعمال معافیت مالیاتی موضوع تبصره (۱) ماده (۱۴۳) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم نسبت به گواهی سپرده کالایی میپردازد. سپردهگذاری کالا نزد انبارهای مورد تأیید بورس و واگذاری گواهی صادره توسط مالک اولیه، به منزله فروش کالا تلقی شده و معامله اوراق بهادار محسوب نمیشود؛ بنابراین انتقال نخست توسط مالک اولیه مشمول مقررات فروش کالا خواهد بود. اما معاملات میانی بین خریداران گواهی سپرده کالایی در بورس، خرید و فروش اوراق بهادار محسوب شده و مشمول نرخ صفر مالیاتی تبصره (۱) ماده ۱۴۳ مکرر میباشد. همچنین تا زمان واگذاری گواهی توسط مالک اولیه، فروش و درآمدی محقق نشده و مالیاتی تعلق نمیگیرد. در صورت تحقق درآمد، مالیات بر درآمد قابل اعمال خواهد بود.
ارسال نظر اکثریت شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره 6-201 مورخ 1404/06/29
نظر اکثریت شورای عالی مالیاتی در صورتجلسه شماره ۶‑۲۰۱ مورخ ۲۹ شهریور ۱۴۰۴ در خصوص مالیات و عوارض ارزش افزوده شرکت احداث و بهرهبرداری آزادراه تهران–شمال اعلام میکند که سود حاصل از سرمایهگذاری این شرکت در دوران قبل از بهرهبرداری و دوران بهرهبرداری بابت آورده سرمایه در پروژه، ارائه خدمت محسوب نشده و مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیست. همچنین مالیات و عوارض پرداختی بابت نهادههای سرمایهگذاری در پروژه قابل تهاتر یا اعتبار مالیاتی نمیباشد. با این حال، در صورتی که شرکت به دلیل تأخیر در پرداخت سهم وزارت راه و شهرسازی مطالبات پیمانکاران را پرداخت کند و در قبال آن سود ۲۲ درصدی دریافت نماید، درآمد حاصل از این تأمین مالی مشمول مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود.
ابلاغ نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره 7-201 مورخ 1404/07/13
بر اساس بخشنامه شماره 200/1404/87 مورخ 1404/08/17 رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور، نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی درباره شمول معافیت مالیات بر ارزش افزوده نسبت به کارمزد صدور ضمانتنامه تنفیذ شد. مطابق این نظر، با توجه به اینکه صدور ضمانتنامه یکی از ابزارهای مالی محسوب میشود و خدمات مالی و اعتباری اعطای تسهیلات طبق جزء (7) بند (ب) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 معاف از مالیات است، کارمزد حاصل از صدور ضمانتنامه نیز در زمره خدمات مالی و اعتباری قرار گرفته و مشمول معافیت مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود.
قواعد تسلیم (اصلاح، تکمیل و استرداد) اظهارنامه مالیات بر ارزشافزوده دوره تابستان سال ۱۴۰۴
بخشنامه شماره 200/64668/د مورخ 1404/08/22 رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص تکمیل اطلاعات معاملات موضوع ماده 169 قانون مالیاتهای مستقیم صادر شده است. بر اساس این بخشنامه و با توجه به تغییر روش دریافت بخشی از اطلاعات معاملات از طریق بخش «جزئیات اطلاعات معاملات» در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان 1404، مؤدیان میتوانند حداکثر تا تاریخ 25 آبان 1404 نسبت به بارگذاری فایل اطلاعات معاملات اقدام کنند. همچنین در صورتی که مؤدیان تا تاریخ 26 آبان 1404 نسبت به اصلاح و استرداد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده از طریق سامانه مؤدیان اقدام نمایند، جرایم موضوع بند (ب) ماده 36 و ماده 37 قانون مالیات بر ارزش افزوده مربوط به اظهارنامه مسترد شده تا تاریخ مذکور به طور کامل بخشیده خواهد شد.
اصلاح بند (9) بخشنامه شماره 200/60755/د مورخ 1403/08/16 در راستای اجرای دادنامه شماره 140431390001825416 مورخ 1404/07/22 هیات عمومی دیوان عدالت اداری
بخشنامه شماره 200/1404/89 مورخ 1404/08/24 رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور، در اجرای دادنامه دیوان عدالت اداری و قوانین ارزش افزوده، پایانههای فروشگاهی و تسهیل تکالیف مؤدیان، بند ۹ بخشنامه پیشین را اصلاح میکند. این بخشنامه نحوه رسیدگی به صورتحسابهای غیرالکترونیکی موجود در ستون خارج از سامانه اظهارنامه ارزش افزوده را تبیین میکند. ادارات امور مالیاتی موظفند اصل صورتحساب غیرالکترونیکی را از خریدار دریافت و با نمونه صورتحساب نوع ۱ تطبیق داده و جهت رسیدگی برای اداره فروشنده ارسال کنند. همچنین با توجه به امکان ارسال برخط صورتحساب در سامانه مؤدیان، رعایت ماده 24 قانون ارزش افزوده الزامی است. در خصوص اعتبار مالیاتی خریدار نیز تعیین تکلیف شده و تأکید میشود که صدور صورتحساب اصلاحی موجب محاسبه مضاعف مالیات برای فروشنده نخواهد شد.
نحوه اعمال مقررات بند (ج) ماده 27 قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران
بخشنامه شماره 200/1404/88 مورخ 1404/08/24 رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور، درباره نحوه اجرای مقررات بند (ج) ماده 27 قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت، صادر شده است. بر اساس این بخشنامه، معافیت بند (ب) ماده 159 قانون برنامه پنجساله پنجم صرفاً برای فعالیتهای تولیدی و معدنی که در دوره اجرای برنامه پنجساله پنجم پروانه بهرهبرداری یا قرارداد استخراج آنها صادر شده است معتبر باقی میماند. بنابراین، از تاریخ 1403/05/03، ادارات مالیاتی موظفند در صدور برگ تشخیص مالیات تابع این مقررات عمل نمایند.
نحوه اجرای مفاد بندهای (و)، (ح) و (ط) ماده 139 قانون مالیاتهای مستقیم
بخشنامه شماره 200/1404/90 مورخ 1404/08/25 رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور، به منظور ایجاد وحدت رویه در اجرای بندهای (و)، (ح) و (ط) ماده ۱۳۹ قانون مالیاتهای مستقیم، صادر شده است. بر اساس این بخشنامه، هزینههای مؤسسات خیریه و عامالمنفعه مطابق اسناد و دستورالعملهای قانونی قابل پذیرش بوده و برای مؤدیان مشمول این بندها، در صورتی که معافیت مالیاتی دریافت نکنند، مصارف اثباتشده قابل کسر از درآمد مشمول مالیات میباشد. همچنین، انجام وظایف ادارات اوقاف با تأخیر مانع بهرهمندی از معافیت یا نرخ صفر مالیاتی نمیگردد.
ارسال صورتجلسه شماره 5-201 مورخ 29/05/1404 شورای عالی مالیاتی در خصوص «نحوه اجرای مقررات بند (ب) مواد 16 و 17 قانون رفع موانع تولید رقابتپذیر و ارتقای نظام مالی کشور»
بخشنامه شماره 200/1404/93 مورخ 1404/08/26 رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور، با هدف رفع ابهامات درباره نحوه اجرای بند (ب) ماده (16) و بندهای (ب) و (پ) ماده (17) قانون رفع موانع تولید رقابتپذیر، منتشر شده است. بر اساس این بخشنامه، سود ناشی از بنگاهداری و نگهداری سهام بانکها و مؤسسات اعتباری، از تاریخ لازمالاجرا شدن قانون، مشمول مالیات است و کل مبلغ سود فروش در سال انتقال با نرخ سال شناسایی درآمد مالیات میشود. همچنین سود سهام تقسیمی شناسایی شده، به نرخ سال شناسایی سود، مشمول مالیات خواهد بود.
ابلاغ آراء شماره 6218 مورخ 1404/4/24 و 6425 مورخ 1404/7/1 هیئت عمومی
بخشنامه شماره 200/1404/94 مورخ 1404/08/27 رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور، به منظور اجرای آرای هیئت عمومی دیوان عدالت اداری به شمارههای 6218 و 6425، ابلاغ میگردد. بر اساس این آرای صادره، فرآیندهای پودر کردن، خرد کردن و طعمدار کردن با افزودنیها از مصادیق فرآوری محصولات کشاورزی محسوب نمیشود. بدین ترتیب کلیه بخشنامهها و مکاتبات مغایر، از جمله بخشنامههای شماره 200/1404/92 و 200/1404/69، از تاریخ صدور این بخشنامه ابطال میشوند.
اصلاح عبارت مواد (9) و (11) به عبارت مواد (12) و (14) در بند (1-5) ماده (5) الحاقی به آیین نامه اجرایی بند ت ماده (11) قانون جهش تولید دانش بنیان
بخشنامه شماره 210/15684/ص مورخ 1404/08/29 معاون تحول هوشمند نظام مالیاتی، اصلاح سهو قلم بند (1-5) ماده (5) الحاقی آییننامه اجرایی بند (ت) ماده (11) قانون جهش تولید دانشبنیان را ابلاغ میکند. این اصلاحیه جایگزینی شماره مواد «12 و 14» به جای «9 و 11» را در متن آییننامه اعلام میدارد. همچنین تأکید شده است که رعایت مقررات این مواد برای اعطای اعتبار مالیاتی به شرکتها الزامی است و سازمان امور مالیاتی موظف به راستیآزمایی هزینههای اعلام شده توسط صندوق است و در صورت عدم تحقق سرمایهگذاری، صندوق باید تسویه حساب نماید.