شرایط متکی بودن هزینه ها به مدارک در حدود متعارف ناظر بر صورتحسابهای الکترونیکی
شرایط و حدود متعارف متکی بودن هزینهها به مدارک معتبر ناظر بر صورتحسابهای الکترونیکی برای تضمین صحت و شفافیت در گزارشهای مالی.
بروز رسانی فرم درخواست افزایش حد مجاز موضوع ماده 6 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
فرم درخواست افزایش حد مجاز موضوع ماده ۶ قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان بهروزرسانی شد تا فرآیند رسیدگی faster و دقیقتر برای مودیان مالیاتی انجام شود.
اتخاذ رویه واحد و رفع ابهامات موجود در رسیدگی مجدد در اجرای ماده (238) قانون مالیات های مستقیم و همچنین رسیدگی در مراحل دادرسی مالیاتی موضوع ق.م.م، نسبت به موارد اعتراضی مودی در خصوص اوراق تشخیص مالیات ناشی از حسابرسی سیستمی
تحلیل دقیق ضرورت اتخاذ رویه واحد و رفع ابهام در رسیدگی ماده ۲۳۸ و اعتراضات مودی نسبت به اوراق تشخیص ناشی از حسابرسی سیستمی.
فهرست بخشی از مقررات منسوخ سازمان امور مالیاتی کشور (1)
آشنایی با بخشی از مقررات منسوخ سازمان امور مالیاتی کشور شامل بخشنامهها و دستورالعملهایی که اعتبار اجرایی خود را از دست دادهاند.
قواعد پرداخت و تسلیم (اصلاح ، تکمیل و استرداد) اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان سال 1404
بخشنامه شماره 200/1404/68 مورخ 20 مهر 1404 از سوی رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور صادر شد. بر اساس این بخشنامه، مؤدیانی که حداکثر تا 25 آبان 1404 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره دوم سال 1404 (تابستان) را از طریق سامانه مؤدیان ارسال کنند، از بخشودگی جرایم موضوع بند (ب) ماده 36 و ماده 37 قانون مالیات بر ارزش افزوده تا تاریخ مذکور برخوردار میشوند. همچنین مؤدیانی که بدهی مالیات بر ارزش افزوده این دوره را تا 30 مهر 1404 پرداخت کنند، معادل 5 درصد مبلغ پرداختی به عنوان اعتبار بخشودگی جرایم مالیاتی دریافت خواهند کرد که قابل اعمال در تمامی منابع مالیاتی است. علاوه بر این، نام مؤدیانی که در این طرح مشارکت کنند به عنوان «فعال اقتصادی با ایفای مسئولیت اجتماعی مطلوب» در پایگاه اطلاعرسانی سازمان امور مالیاتی کشور اعلام خواهد شد.
رفع ابهام درخصوص تبصره جزء (1) بند (الف) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 (معافیت محصولات کشاورزی فرآوری نشده)
بخشنامه شماره 200/1404/69 مورخ 21 مهر 1404 توسط رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور صادر شد. این بخشنامه در اجرای دادنامههای شماره 6218 مورخ 24 تیر 1404 و 6425 مورخ 1 مهر 1404 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری و در پی ابطال بخشنامه شماره 200/1403/16 صادر شده است. بر اساس این بخشنامه، برای تشخیص «فرآوری محصولات کشاورزی» باید به تعاریف مندرج در قوانین و استانداردهای ملی ایران از جمله استانداردهای شماره 11000 و 13325 مراجعه شود. طبق این تعاریف، فرآوری شامل عملیاتهایی است که موجب تغییر قابل توجه در محصول خام میشود. در عین حال، فعالیتهایی که در تبصره جزء 1 بند الف ماده 9 قانون مالیات بر ارزش افزوده ذکر شدهاند ـ مانند بستهبندی، انبارداری، درجهبندی، بوجاری، پوستگیری، شستشو، خشککردن برخی محصولات و فعالیتهای مشابه ـ از مصادیق فرآوری محسوب نمیشوند و فروش آنها مشمول مالیات و عوارض نیست. این بخشنامه از تاریخ تصویب، جایگزین بخشنامه شماره 200/1403/16 شده است.
ایجاد رویه واحد در خصوص تاریخ تعلق مالیات نقل و انتقال عین و حق واگذاری محل و نحوه اجرای مفاد ماده (4) قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیرمنقول و تبصره (2) آن
تحلیل ضرورت ایجاد رویه واحد در تعیین تاریخ تعلق مالیات نقل و انتقال املاک و حق واگذاری محل با توجه به ماده ۴ قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیرمنقول و تبصره ۲ آن.
تمدید مزایای بخشنامه شماره 200/51510 مورخ 1402/07/30 در تفویض حداکثر اختیار بخشودگی جرایم
بخشنامه شماره 200/57349/د مورخ 30 مهر 1404 توسط رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور صادر شده و خطاب به ادارات کل امور مالیاتی است. این بخشنامه در پی دستورالعمل شماره 200/1404/504 درباره تفویض اختیار بخشودگی جرائم مالیاتی صادر شده و اعلام میکند که اجرای مقررات دستورالعمل مذکور از تاریخ 1 آذر 1404 آغاز خواهد شد. همچنین مقرر شده است مؤدیانی که تا این تاریخ نسبت به پرداخت مانده اصل بدهی و جرایم غیرقابلبخشش خود اقدام کنند، همچنان بتوانند از مزایای بخشنامه شماره 200/51510/د مورخ 30 مهر 1402 که اختیار حداکثری بخشودگی جرائم مالیاتی را تفویض کرده است، بهرهمند شوند. هدف این اقدام پاسخ به درخواستهای مؤدیان و تسهیل پرداخت بدهیهای مالیاتی عنوان شده است.
تغییر روش و بازه زمانی دریافت اطلاعات مربوط به فهرست معاملات موضوع ماده 169 ق.م.م (تبصره 3 ماده (10) آیین نامه اجرایی موضوع تبصره 3 ماده 169 ق.م.م)
بخشنامه شماره 200/1404/80 مورخ 5 آبان 1404 اعلام میکند فرم الکترونیکی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده در سامانه مؤدیان به عنوان درگاه رسمی تسلیم فهرست معاملات موضوع ماده 169 قانون مالیاتهای مستقیم پذیرفته میشود. مؤدیانی که اطلاعات معاملات را از طریق اظهارنامه ارزش افزوده ثبت کنند، تکلیف جداگانهای برای ارسال فهرست معاملات در سامانه ماده 169 نخواهند داشت. همچنین مهلت ثبت اطلاعات دوره تابستان 1404 تا پایان 25 آبان 1404 تمدید شده است.
معافیت از صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع ماده (14) مکرر قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان
این متن، خلاصه مقرره معافیت از صدور صورتحساب الکترونیکی در سال ۱۴۰۴ بر اساس ماده (۲) آییننامه اجرایی ماده (۱۴) مکرر قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان است. طبق این مقرره، کلیه صاحبان مشاغل حقیقی مشمول فصل چهارم باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم، در صورتی که فروششان در سال ۱۴۰۲ کمتر از ۱۸۰ میلیارد ریال و در سالهای ۱۴۰۳ و ۱۴۰۴ کمتر از ۱۴۴ میلیارد ریال باشد و از دستگاه کارتخوان یا درگاه پرداخت به عنوان پایانه فروشگاهی استفاده کنند، در سال ۱۴۰۴ از صدور و ثبت صورتحساب الکترونیکی نوع اول و دوم در سامانه مؤدیان معاف هستند. در صورت عبور فروش از نصاب ۱۴۴ میلیارد ریال، مودی از ابتدای دومین دوره مالیاتی بعد از دوره عبور، ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی میشود. نصاب در پروندههای مشارکتی به ازای هر مودی محاسبه میگردد. اشخاص حقوقی، صاحبان مشاغل پزشکی و حقوقی، فعالان طلا و جواهر، فروشندگان مواد معدنی به واحدهای فرآوری و واحدهای آلاینده، بدون توجه به مبلغ فروش همواره مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی هستند. همچنین اگر مودی در هر زمان به دلیل عبور از نصاب یا آلایندگی ملزم به صدور صورتحساب شود، حتی با کاهش فروش یا رفع آلایندگی، دیگر امکان بازگشت به معافیت را نخواهد داشت. این مقررات برای فعالان اقتصادی مستقر در مناطق آزاد تجاری ـ صنعتی نیز عیناً اعمال میشود.