توضیح ابهامات و یادآوری نکات مهم نحوه محاسبه مالیات علی الحساب بساز و بفروشی در موقع انتقال قطعی توسط حوزه مالیاتی ذیربط

دستورالعمل شماره 30/4/3703/17238 مورخ 1377/04/16 صادر شده از سوی معاون درآمدهای مالیاتی، ضمن لغو دستورالعمل‌های قبلی، ضوابط محاسباتی مالیات بساز و بفروشی را شفاف می‌کند. این مصوبه مقرر می‌دارد مالیات ماده ۷۷ صرفاً ناظر بر اعیانی است و زمین و تراکم نقشی در آن ندارند. همچنین ملاک مشمولیت تعدد مالکین، لغو مالیات خانه‌های خالی برای سازندگان، معافیت انتقال یک واحد مسکونی در سال و فرمول تقویم بهای اعیانی (حقیقی با ضرایب و نرخ ماده ۱۳۱ و حقوقی با نرخ علی‌الحساب ۲ درصد) را به همراه جدول ارزش‌گذاری مصالح ابلاغ می‌نماید.

وظایف ادارات امور مالیاتی برای تحقق درآمدهای مالیاتی و بخشودگی جرایم و تقسیط مالیات

دستورالعمل شماره 6464 مورخ 1377/02/22 صادر شده از سوی معاون درآمدهای مالیاتی، راهکارهای بهینه وصول و تحقق درآمدهای مالیاتی را تبیین می‌کند. این سند ضوابط دقیقی را برای اولویت‌دهی به پرونده‌های بدون اظهارنامه، تفویض اختیار تقسیط یک‌ساله با وصول ثلث بدهی به عنوان پیش‌پرداخت، و جدول درصدهای بخشودگی جرایم مالیاتی (تا سقف ۴ میلیون ریال برای حقیقی و ۱۰ میلیون ریال برای حقوقی) بر اساس مدت زمان پرداخت اصل مالیات مقرر کرده است.

دستورالعمل خود اظهاری املاک مسکونی استیجاری

دستورالعمل شماره 42122 مورخ 1377/09/03 صراحت دارد که در طرح خوداظهاری املاک مسکونی اجاری عملکرد ۷۶، پرونده‌ها طبقه بندی شده و ۲۰ درصد آن‌ها به صورت نمونه‌گیری اتفاقی (قرعه‌کشی) مورد رسیدگی دقیق قرار می‌گیرند؛ برای ۸۰ درصد مابقی، حداکثر ظرف یک ماه برگ مالیات قطعی بر اساس درآمد ابرازی صادر می‌شود.

وظایف ممیزین کل مالیاتی در خصوص راهنمایی مودیان مالیاتی

دستورالعمل شماره 30/4/10424/54348 مورخ 1377/11/17 صراحت دارد که به منظور ارشاد و راهنمایی مودیانی که با مقررات آشنایی ندارند و در اجرای ماده 223 قانون مالیات‌ها، وظیفه رفع ابهام و پاسخگویی کتبی یا شفاهی به سوالات مودیان بر عهده ممیزین کل (و در غیاب آنها سرممیزین) است. این فرآیند باید در دفتر مخصوص ثبت شده و تحت نظارت دادستانی انتظامی مالیاتی قرار گیرد.

مالیات بر درآمد حقوق اتباع خارجی

دستورالعمل شماره 30/4/1616/52726 مورخ 1377/11/06 معاون درآمدهای مالیاتی، رویه واحد محاسباتی مالیات حقوق اتباع خارجی شاغل در ایران را مشخص کرده است. این مصوبه شامل شمولیت مالیاتی مزایای نقدی و غیرنقدی، ضوابط تکلیفی کارفرمایان ایرانی و خارجی، نحوه تسعیر حقوق ارزی بر اساس نرخ‌های بانکی و صادراتی، و معیارهای تعیین علی‌الرأس درآمد بر اساس جدول مشاغل بین‌المللی است.

نحوه رسیدگی به پرونده مالیاتی ناشرین

دستورالعمل شماره 30/4/101193/50076 مورخ 1377/10/20 معاون درآمدهای مالیاتی، تکالیف ویژه‌ای را برای حوزه‌ها و مراجع حل اختلاف در مواجهه با ناشران و کتابفروشان تعیین کرده است. این مصوبه بر عدم اتکا به تعداد کتب چاپ‌شده در علی‌الرأس بدون لحاظ رکود، تعیین ضریب خاص برای فروش‌های با تخفیف به وزارت ارشاد، تشکیل هیأت‌های حل اختلاف تخصصی و تسریع در قطعیت عملکرد سنوات ۷۳ تا ۷۵ جهت اعمال تسهیلات خوداظهاری ماده ۱۵۸ تاکید دارد.

تقسیط مالیات شرکت های تحت پوشش بنیاد مستضعفان

دستورالعمل شماره 46314 مورخ 1377/09/24 معاون درآمدهای مالیاتی، توافقات نشست‌های مشترک با بنیاد مستضعفان و جانبازان را تبیین می‌کند. این مصوبه ضوابط تقسیط بدهی‌های قطعی، محدودیت ۶ ماهه تقسیط مالیات تکلیفی، اخذ چک مستقل برای جرایم و الزام به ابلاغ ده روزه به بنیاد پیش از ممنوع‌الخروجی مدیران را مقرر داشته است.

وظایف مراجع مالیاتی در مورد نحوه صدور گواهی انجام معامله موضوع ماده 187 قانون مالیاتهای مستقیم بابت حق واگذاری محل یا انتقالات مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی و عدم نیاز به صدور برگ تشخیص

دستورالعمل شماره 30/4/8333/57808 مورخ 1377/12/05 معاون درآمدهای مالیاتی صراحت دارد که صدور برگ تشخیص مالیات بابت حق واگذاری محل، نقل و انتقال و درآمد اتفاقی در مرحله صدور گواهی ماده 187 غیرقانونی است. این مصوبه فرآیند ابلاغ رسمی مأخذ، احاله خارج از نوبت به هیأت و صدور گواهی با اخذ سپرده تضمنی را تبیین می‌کند.

رفع ابهام درخصوص اجرای مقررات تبصره 45 قانون بودجه سال 1377 و ماده 221 ق.م.م اصلاحی 1377/09/18

دستورالعمل شماره 30/4/6666/59054 مورخ 1377/12/12 معاون درآمدهای مالیاتی، نحوه اجرای تبصره 2 الحاقی به ماده 221 ق.م.م را تبیین می‌کند. این مصوبه ضوابط تعیین محل بیشترین فعالیت اشخاص حقوقی برای رسیدگی مالیاتی را مشخص کرده و پرونده پیمانکاران، شرکت‌های حمل‌ونقل و بازرگانان را در صلاحیت حوزه اقامتگاه قانونی آنان می‌داند.

نحوه صدور گواهی ماده 187 ق.م.م

دستورالعمل شماره 30/4/1121/5478 مورخ 1378/02/19 معاون درآمدهای مالیاتی، راهکار قانونی تسهیل صدور گواهی ماده 187 قانون مالیاتهای مستقیم است. این بخشنامه با حذف تشریفات زائد، تعیین مهلت 24 ساعته برای املاک مسکونی و 3 روزه برای املاک تجاری، و ممنوعیت منوط کردن گواهی به بدهی‌های غیرمرتبط، بوروکراسی نقل و انتقال ملک را کاهش داده است.

خود اظهاری املاک اجاری

دستورالعمل شماره ۵۱۰۹۲ (مورخ ۱۳۷۸/۱۰/۱۳) معاونت درآمدهای مالیاتی، ضمن کان‌لم‌یکن نمودن دستورالعمل قبلی (شماره ۴۹۱۶۲)، شرایط و فرآیند جدید اجرای طرح خوداظهاری املاک مسکونی اجاری عملکرد سال ۱۳۷۷ را تبیین کرده است. این سند نحوه تفکیک پرونده‌ها بر اساس نصاب اجاره ۲ میلیون ریال، حذف محدودیت متراژ زیربنا، انجام نمونه‌گیری اتفاقی ۲۰ درصدی و صدور فوری برگ قطعی برای ۸۰ درصد باقیمانده را مشخص می‌نماید.

خوداظهاری در خصوص املاک مسکونی استیجاری عملکرد 77

دستورالعمل شماره ۴۹۱۶۲ (مورخ ۱۳۷۸/۰۹/۳۰) معاونت درآمدهای مالیاتی، چارچوب خوداظهاری املاک مسکونی اجاری عملکرد سال ۱۳۷۷ را ذیل ماده ۱۵۸ قانون مالیات‌های مستقیم تبیین می‌کند. این دستورالعمل شرایط پذیرش اظهارنامه، تفکیک پرونده‌های خارج از طرح (مانند املاک زیر ۱۲۰ مترمربع)، طبقه‌بندی مودیان و ممیزی اتفاقی تنها ۲۰ درصد از پرونده‌ها به قید قرعه را به همراه نحوه صدور برگ قطعی برای ۸۰ درصد مابقی مشخص می‌سازد.

هم‌اکنون محبوب است

اعلام نظر کمیسیون محترم اقتصادی مجلس شورای اسلامی در خصوص مقررات تبصره 11 الحاقی به ماده 53 قانون مالیات های مستقیم
ماده 347 قانون آیین دادرسی کیفری
قانون حَسبی، ماده ۳۶۴ – تصویر مرتبط با قانون و نظم
‌ماده 364 قانون امور حسبی
ماده 685 قانون آیین دادرسی کیفری