تصویب‌نامه راجع به تکمیل مقررات تصویب‌نامه ۵۴۵۱
این تصویب‌نامه اصلاحی و تکمیلی، مقررات تصویب‌نامه شماره ۵۴۵۱ را با جزئیات بیشتر و الزامات اجرایی جدید، به منظور بهبود و شفاف‌سازی فرآیندها، تکمیل می‌کند.
معافیت درآمد بنیاد تعاون سپاه بابت سرمایه گذاری در سایر شرکت ها
بخشنامه شماره 30/4/1066/15716 مورخ 1374/03/27 معاون درآمدهای مالیاتی وزارت اقتصاد صادر شد. با استناد به رأی هیئت عمومی شورای عالی مالیاتی، بنیاد تعاون سپاه پاسداران مشمول ماده ۱۳۳ قانون مالیاتهای مستقیم و معاف از مالیات است. بر این اساس، آن بخش از درآمد شرکت‌های دیگر که بابت سرمایه‌گذاری بنیاد تعاون سپاه عاید این بنیاد می‌گردد، از پرداخت مالیات بر درآمد معاف خواهد بود.
جمع آوری پرونده های مشاغل در حوزه های خاص
بخشنامه شماره 47848 مورخ 1374/08/23 معاون درآمدهای مالیاتی، به اداره کل امور اقتصادی و دارایی استان آذربایجان غربی (و تسری به کشور) ابلاغ کرد که پرونده‌های کلیه اصناف مراکز استان‌ها حداکثر تا پایان آذر ماه 1374 در حوزه‌ها و سرممیزی‌های خاص جمع‌آوری شوند. همچنین با استفاده از تبصره 6 ماده 100 و ایجاد سیستم مالیات فرضی، حداقل 50 صنف مهم تعیین شده و از طریق تشکیل تیم کارشناسی مشترک با اتحادیه‌ها، اعضا درجه‌بندی و مالیات هر درجه برآورد و توافق نهایی تا پایان بهمن ماه به تایید اداره کل اطلاعات و خدمات مالیاتی برسد.
موکول شدن توافق فی ما بین وزارت امور اقتصادی و دارایی و اتحادیه های صنفی به پرداخت 50% آخرین مالیات قطعی شده به طور علی الحساب
بخشنامه شماره 31/19969 مورخ 1375/02/26 معاون درآمدهای مالیاتی اعلام می‌دارد که مودیان اصناف برای برخورداری از مزایای توافق‌نامه‌های فی‌مابین وزارت اقتصاد و اتحادیه‌های صنفی (موضوع تبصره ۶ ماده ۱۰۰)، ملزم هستند ضمن تسلیم اظهارنامه مالیاتی، حداقل ۵۰ درصد آخرین مالیات قطعی‌شده خود را به صورت علی‌الحساب پرداخت نمایند.
تخفیف ویژه در پیش خرید خودرو و ساختمانها مشمول مالیات نمی باشد
رای هیئت عمومی شورای عالی مالیاتی به شماره 30/4/13777 مورخ 1375/12/28 تصریح می‌دارد: تفاوت قیمتی که تحت عنوان سود سالیانه یا تخفیف ویژه در معاملات پیش‌فروش خودرو یا ساختمان بابت پیش‌پرداخت مشتریان منظور می‌گردد، درآمد تلقی نشده و نوعی تخفیف فروش است که از شمول مالیات بر درآمد موضوع قانون مالیاتهای مستقیم خارج می‌باشد.
محاسبه مالیات حقوق
بخشنامه شماره 30/4/661/2790 مورخ 1376/01/26 معاون درآمدهای مالیاتی دستورالعمل جامع محاسبه مالیات حقوق را ابلاغ می‌کند: معافیت سالانه ماده ۸۴ مبلغ ۳,۸۴۰,۰۰۰ ریال تعیین شد، بخشودگی ۲۵٪ تبصره ۲ ماده ۸۴ تا سقف ۱,۲۰۰,۰۰۰ ریال ماهانه اعمال می‌گردد و مالیات اضافه کاری بخش خصوصی تا ۵۰٪ ساعات کار با نرخ ۱۰٪ محاسبه می‌شود.
تعیین حساب ۱۰۰ امام خمینی (ره) از مصادیق حسابهای موضوع ماده ۱۷۲ اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم
تصویب‌نامه شماره ۱۲۷۲۶۵/ت۱۷۹۰۱هـ مورخ ۱۳۷۶/۰۱/۱۹ هیأت وزیران مقرر می‌دارد: بنا به پیشنهاد وزارت مسکن و شهرسازی و به استناد ماده ۱۷۲ اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم (مصوب ۱۳۷۱)، حساب (۱۰۰) امام خمینی (ره) از مصادیق حسابهای موضوع ماده یادشده تعیین شده و وجوه واریزی به آن به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی می‌شود.
رفع ابهام درخصوص معافیت مالیاتی اشخاصی که اقامتگاه قانونی آنها در مناطق آزاد قرار داشته و لیکن در خارج از مناطق مذکور نیز دارای فعالیت اقتصادی و انتفاعی بوده و همچنین اشخاصی که اقامتگاه قانونی آنها خارج از مناطق آزاد می باشد ولی در داخل مناطق آزاد هم فعالیت اقتصادی و انتفاعی دارند
بخشنامه شماره 30/4/9246/37756 مورخ 1376/06/30 معاون درآمدهای مالیاتی (مورد تأیید هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی) صراحتاً اعلام می‌دارد: معافیت مالیاتی ۱۵ ساله ماده ۱۳ قانون مناطق آزاد، فارغ از محل اقامتگاه قانونی اشخاص، صرفاً ناظر به آن بخش از فعالیت اقتصادی است که در محدوده مناطق آزاد صورت می‌گیرد و درآمدهای حاصل از فعالیت در خارج از مناطق آزاد، حتی برای شرکت‌های مقیم این مناطق، مشمول معافیت نیست.
مشمول مالیات بودن حق العمل کار در خصوص صادرات کالا موضوع ماده 141 ق.م.م
بخشنامه شماره 30/4/4788/21762 مورخ 1376/05/20 معاون درآمدهای مالیاتی وزارت اقتصاد مقرر می‌دارد اصل بر این است که معافیت مالیاتی ماده ۱۴۱ به دارنده اظهارنامه گمرکی تعلق می‌گیرد. اما چنانچه بر اساس دفاتر قانونی و اسناد مثبته محرز شود کالا متعلق به آمر بوده و صادرکننده صرفاً حق‌العمل‌کار است، معافیت ماده ۱۴۱ به آمر تعلق گرفته و درآمد حق‌العمل‌کار بابت حق‌العمل دریافتی مشمول مالیات خواهد بود.
اجازه امضای موقت موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف و تبادل اطلاعات در مورد مالیات بر درآمد و سرمایه بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت جمهوری لهستان
تصویب‌نامه شماره 60622/ت18011هـ مورخ 1376/05/20 هیأت وزیران مقرر می‌دارد که بنا به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و در اجرای ماده (2) آیین‌نامه چگونگی تنظیم و انعقاد توافق‌های بین‌المللی مصوب 1371، وزارت یادشده مجاز است نسبت به امضای موقت «موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف و تبادل اطلاعات در مورد مالیات بر درآمد و سرمایه بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت جمهوری لهستان» اقدام نموده و مراحل قانونی را تا تصویب نهایی پیگیری نماید.
معافیت مالیاتی نسبت به فعالیتهای برون مرزی شرکت های ایرانی که صدور خدمات فنی و مهندسی دارند
بخشنامه شماره 30/4/4677/20926 مورخ 1376/05/15 معاون درآمدهای مالیاتی وزارت اقتصاد مقرر می‌دارد که در اجرای قراردادهای صدور خدمات فنی و مهندسی برون‌مرزی (تبصره ۲۷ قانون برنامه دوم توسعه)، آن قسمت از مصالح، لوازم و کالاهایی که به‌صورت قطعی از کشور خارج و در طرح مصرف می‌شوند، کالای صادراتی محسوب شده و طبق ماده ۱۴۱ قانون مالیاتهای مستقیم مشمول معافیت مالیاتی هستند. با این حال، ماشین‌آلات و ابزارآلاتی که به‌صورت موقت از کشور خارج و بازگردانده می‌شوند مشمول این معافیت نخواهند بود.
لزوم وحدت رویه در ثبت کلیه اوراق در دفاتر حوزه و سرممیزی
بخشنامه شماره 30/4/4316/20672 مورخ 1376/05/14 معاون مالیاتهای مستقیم، جهت رفع ناهماهنگی در ثبت اوراق مالیاتی مقرر می‌دارد که کلیه گزارش‌های تعیین درآمد، اوراق تشخیص، قطعی، مفاصاحساب و گواهی‌های مواد ۳۵ و ۱۸۷ باید طبق الگویی مشخص همزمان در دفاتر اندیکاتور حوزه ممیزی و سرممیزی ثبت و شماره‌گذاری شوند. همچنین قید درآمد مشمول مالیات و میزان مالیات به عدد و حروف در ستون شرح دفاتر اندیکاتور الزامی است.
