بند 1
با توجه به ابهامات موجود در خصوص نحوه تسعیر ارز و از آنجا که به موجب مصوبات اخیر هیأت محترم وزیران و بخشنامه های بانک مرکزی تغییراتی در نحوه تأمین ارز در سال 1397 اعمال گردیده است، به منظور رفع ابهامات مالیاتی ایجاد شده در این خصوص مقرر می دارد:
1- انواع نرخ ارز مورد اشاره در دستورالعمل شماره 200/93/524 مورخ 1393/06/22 (مرجع مبادله ای و توافقی) به نرخ رسمی، بازار ثانویه ( سامانه نیما) و نرخ آزاد (سنا) تغییر یافته است.
بند 2
2- چنانچه تخصیص یا پرداخت حقوق و مزایای حقوق بگیران به صورت ارزی تخصیص یا پرداخت گردد، نرخ تسعیر ارز برای محاسبه مالیات حقوق ( اعم از مالیات حقوق اتباع ایرانی یا خارجی) فارغ از منشأ تأمین ارز بر اساس نرخ آزاد ارز (اعلامی در سامانه سنا) در تاریخ تخصیص یا پرداخت حسب مورد خواهد بود.
بند 3
3- درآمد حقوق اتباع خارجی که در ایران اشتغال دارند، اعم از اینکه کارفرما (پرداخت کننده حقوق) ایرانی یا خارجی یا اینکه مقیم خارج و فاقد شعبه و نمایندگی درایران باشد، از مصادیق درآمدهای موضوع بند 5 ماده 1 قانون مالیات های مستقیم بوده و با رعایت مقررات مشمول مالیات حقوق خواهد بود.
بند 4
4- مفاد بند 4-3 بخشنامه شماره 30/4/9124/42176 مورخ 1378/08/23 درخصوص پرداخت حقوق به وجه رایج کشور متبوع توسط کارفرمایان خارجی مورد تأکید است.
سوالات متداول درباره نحوه تسعیر ارز و مالیات حقوق ارزی
نرخ‌های قدیمی (مرجع، مبادله‌ای و توافقی) منسوخ شده و نظام ارزی مالیاتی به سه نرخ تبدیل شده است: نرخ رسمی (دولتی)، نرخ بازار ثانویه (سامانه نیما) و نرخ آزاد (سامانه سنا).
فارغ از منشأ تأمین ارز، نرخ تسعیر برای محاسبه مالیات حقوق (اعم از اتباع ایرانی یا خارجی)، نرخ آزاد ارز اعلامی در سامانه سنا در تاریخ تخصیص یا پرداخت (حسب مورد) خواهد بود.
بله؛ درآمد حقوق تمامی اتباع خارجی که در ایران اشتغال دارند، مستقل از ایرانی یا خارجی بودن کارفرما و حتی در صورت مقیم خارج بودن و نداشتن شعبه در ایران، مشمول بند ۵ ماده ۱ قانون مالیات‌های مستقیم بوده و باید مالیات حقوق آن پرداخت شود.
طبق مقررات تاکیدشده، در این حالت نیز درآمد ارزی باید بر اساس ضوابط تسعیر ارز (نرخ سنا) به ریال تبدیل شده و محاسبات جدول معافیت و پلکان مالیاتی ماده ۸۵ روی آن اعمال گردد.
مراحل محاسبه ریالی و پرداخت مالیات حقوق‌های ارزی
راهنمای کاربردی برای مدیران مالی شرکت‌های بین‌المللی جهت تبدیل حقوق ارزی به ریال طبق ضوابط سازمان امور مالیاتی.
- استخراج نرخ ارز از سامانه سنا
در تاریخ تخصیص (ثبت هزینه در دفاتر) یا تاریخ پرداخت حقوق، به وب‌سایت سامانه سنا مراجعه کرده و نرخ آزاد ارز مربوطه را استخراج کنید.
- تسعیر و تبدیل حقوق ارزی به ریال
میزان حقوق ارزی ناخالص کارمند (ایرانی یا خارجی) را در نرخ آزاد ارز سامانه سنا ضرب کنید تا معادل ریالی آن بدست آید.
- اعمال معافیت‌ها و محاسبه پله‌های مالیاتی
معافیت‌های قانونی سالانه و ماهانه را از مبلغ ریالی کسر نموده و طبق جدول پلکان ماده ۸۵، میزان مالیات حقوق ماهانه را محاسبه کنید.
- ارسال لیست در سامانه مالیات بر درآمد حقوق
مبالغ ریالی محاسباتی را در موعد مقرر قانونی در سامانه مالیات حقوق سازمان دارایی بارگذاری کرده و فیش مالیاتی صادرشده را پرداخت نمایید.
