نوع:بخشنامه
شماره:200/24262/ص
تاریخ صدور:1402/12/26
مرجع تصویب:رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
مقدمه
با عنایت به نامه شماره 2/201319 مورخ 1402/10/18 وزیر محترم امور اقتصادی و دارائی عنوان رئیس کل محترم بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، موضوع ضرورت اجرای حکم تبصره (1) ماده (34) قانون مالیات‌های مستقیم جهت تسهیل و تسریع در بهره‌مندی وراث از سپرده متوفیان نزد بانک‌ها و مؤسسات اعتباری (ابلاغی به نظام بانکی کشور توسط مسئولین ذیربط بانک مرکزی طی بخشنامه شماره 02/290537 مورخ 1402/11/28)، خواهشمند است دستور فرمائید در اجرای تبصره قانونی موصوف، شعب آن بانک در صورت درخواست وراث قانونی (صرفاً در مورد متوفیان 1395/01/01 و بعد از آن) برای دریافت سپرده‌های متوفی و سودهای حاصل از آن، مطابق ترتیبات زیر اقدام نمایند:
1. نحوه محاسبه مالیات سپرده و سود بانکی متوفی
1) مالیات مربوط به سپرده متوفی و سود متعلق به آن تا تاریخ پرداخت به وراث، توسط بانک ذیربط، محاسبه و از سپرده و سود مذکور کسر و مابقی سپرده و سود حاصل از آن به وراث پرداخت گردد.
با توجه به مقررات مواد (17) و (18) قانون مالیات‌های مستقیم، مالیات مربوطه به ترتیب مندرج در جدول زیر برای مسئولین ذیربط بانک‌ها قابل محاسبه می‌باشد:
توجه به موارد زیر در رابطه با محاسبه و کسر مالیات بر ارث سپرده‌های بانکی ضروری است:
- اشخاصی که در گروه وراث مذکور در سه طبقه فوق‌الذکر قرار نمی‌گیرند، لیکن به طرق قانونی مختلف (برای مثال از طریق وصیت متوفی) ذینفع ماترک وی قرار گرفته‌اند، جهت دریافت سپرده بانکی متوفی می‌بایست به اداره امور مالیاتی ذیربط مراجعه و گواهی مالیاتی مربوط را دریافت نمایند.
- چنانچه وراث برای سپرده مورد نظر متوفی نزد بانک، گواهی موضوع مواد (26) و یا (34) قانون مالیات‌های مستقیم را از اداره امور مالیاتی ذیربط اخذ نموده باشند، تا مبلغ مذکور در گواهی صادره نیازی به محاسبه، کسر و واریز مالیات از سوی بانک ذیربط نمی‌باشد.
2. نحوه واریز مالیات‌های کسر شده و تعیین اداره کل امور مالیاتی ذیربط
2) مالیات کسر شده طی هر ماه، حداکثر تا پایان ماه بعد، از طریق شناسه 30 رقمی مطابق با ساختار اعلامی سازمان امور مالیاتی (پیوست شماره 1)، به حساب اداره کل امور مالیاتی مربوطه نزد بانک مرکزی (پیوست شماره 2) واریز شود.
منظور از اداره کل امور مالیاتی ذیربط، اداره کلی است که وراث در آن پرونده مالیات بر ارث مربوط را تشکیل داده‌اند.
چنانچه وراث نسبت به تشکیل پرونده مالیات بر ارث اقدام نکرده باشند، اداره کل امور مالیاتی ذیربط، اداره کلی است که آخرین اقامتگاه قانونی متوفی در محدوده آن واقع شده است.
در مورد متوفیان ساکن شهر و استان تهران، مالیات کسر شده باید به حساب واحد اعلامی، واریز گردد.
3. ارسال اطلاعات متوفیان و وراث به سازمان امور مالیاتی
3) همزمان با انجام تکلیف قانونی مذکور در بند (2) فوق، فهرست مشخصات متوفیان و وراث و نیز مبالغ پرداختی به آنان از محل سپرده متوفیان و سود متعلق، در چارچوب مورد نظر سازمان امور مالیاتی (پیوست شماره 3) از کانال وب‌سرویس ارسال گردد.
تبصره: تا زمان راه‌اندازی وب‌سرویس (نهایتاً تا پایان اردیبهشت 1403) اطلاعات فوق در قالب لوح فشرده به فرمت CSV به این سازمان (اداره کل امور مالیاتی ذیربط) ارسال گردد.
توجه مهم
با عنایت به مفاد مواد (34) و (199) قانون مالیات‌های مستقیم، بانک‌های ذیربط در صورت عدم انجام تکالیف موضوع تبصره (1) ماده (34) قانون مالیات‌های مستقیم در پرداخت سپرده و سود متعلق به وراث بدون کسر و واریز مالیات متعلق و یا عدم ارائه گواهی موضوع مواد (26) یا (34) قانون مالیات‌های مستقیم، مشمول جرائم و مسئولیت‌های قانونی مقرر در قانون خواهند شد.
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
سید محمدهادی سبحانیان
