مشخصات تصویب نامه
نوع: تصویب نامه
شماره: 45082
مرجع تصویب: هیئت وزیران
متن کامل آیین نامه
ماده ۱- ثبت اطلاعات متوفی و تشکیل پرونده مالیاتی
ماده 1 )
ادارات مالیه موظفند اطلاعاتی را که طبق ماده 12 قانون به آنها میرسد بترتیب تاریخ در دفتر مخصوصی ثبت و بدون آنکه منتظر رسیدن اظهارنامه از طرف مؤدی باشند تحقیقات لازمه در اطراف عده وراث و وضعیت دارائی هر یک از متوفیات بخصوص اموال غیرمنقول و ارزش آن نموده نتیجه را در پرونده مخصوص بایگانی کنند.
چنانچه در نتیجه تحقیقات معلوم شود که متوفی دارای اموال غیرمنقولی بوده که در حوزه مالیه دیگری واقع شده است فورا از اداره مالیه مربوطه تقاضا خواهند کرد اطلاعات لازمه را راجع بچگونگی اموال مزبور برای آنها بفرستد.
اداره مالیه که چنین تقاضائی از او میشود موظف است بدون تعلل و مسامحه تحقیقات مورد تقاضا را انجام دهد.
ماده ۲- صلاحیت اداره مالیه برای اخذ مالیات بر ارث
ماده 2 )
چون اداره مالیه صلاحیت دار برای اخذ مالیات ارث مالیه است که اقامتگاه قانونی متوفی در حوزه آن باشد چنانچه شخصی در محلی غیر از محل اقامتگاه قانونی خود فوت نماید مالیه محل فوت باید فوراً مراتب را باداره مالیه محل اقامت متوفی اطلاع دهد.
ماده ۳- تعیین اداره مالیه صالح در مناطق فاقد دفتر مالیه
ماده 3 )
هرگاه محل اقامت متوفی در دهات یا نقاطی باشد که دارای دفتر مالیه نیستند مالیه صلاحیت دار برای اخذ مالیات مالیه است که محل اقامت متوفی در حوزه آن واقع شده.
ماده ۴- ثبت اظهارنامه‌های مالیاتی
ماده 4 )
ادارات مالیه باید کلیه اظهارنامه هائی را که دریافت مینمایند در دفتر ثبت اظهارنامه که از مرکز فرستاده خواهد شد ثبت نمایند.
ماده ۵- مسئول ارائه اظهارنامه در وصیت تملیکی
ماده 5 )
در مورد وصیت تملیکی دادن اظهارنامه بعهده موصی له است.
ماده ۶- نحوه تنظیم اظهارنامه و مدارک مورد نیاز
ماده 6 )
اظهارنامه هائی که مؤدی بنا بماده 5 و ماده 18 قانون باید امضاء و تسلیم نماید طبق نمونه خواهد بود که از طرف وزارتمالیه تهیه میشود.
اظهارکننده باید کلیه اموال مشمول مالیات را اعم از اموال منقول یا غیرمنقول ( با تعیین قیمت تخمینی آنها ) در اظهارنامه بنویسد و کیفیات و مشخصات اموال غیرمنقول را نیز کاملاً ذکر کند بعلاوه در مورد مالیات بر ارث مطالبات و بدهی های مورث را صورت داده درجه قرابت خود را با او صراحتا تعیین نماید.
مدارک لازم برای ضمیمه اظهارنامه
اوراق ذیل باید ضمیمه اظهارنامه باشد :
1- رونوشت مصدق کلیه اوراقیکه مثبت حق مالیکت متوفی نسبت باموال غیرمنقول او است از قبیل اوراق مالیکیت و قباله و نظایر آن
2- اگر مال غیرمنقول در اجاره بوده رونوشت مصدق آخرین اجاره نامه.
3- رونوشت مصدق اوراق مثبت مطالبات متوفی از قبیل اسناد ذمه و اسناد رهن
4- اگر متوفی تاجر باشد مستخرجه از قسمتهای دفاتر تجارتی او راجع بمطالبات و بدهی ها.
5- رونوشت مصدق کلیه اسناد مثبته بدهی های متوفی.
6- رونوشت مصدق مدارک لازمه برای اثبات وجوه و اوراق بها داری که متوفی در نزد بانکها و مؤسسات صرافی و نظایر آن دارد.
7- رونوشت مصدق آخرین وصیت نامه متوفی در صورتیکه داشته باشد.
8- در صورتیکه خانه مسکونی متوفی اجاره باشد رونوشت مصدق اجاره نامه.
9- اگر اظهارنامه از طرف وکیل یا قیم یا وصی یا ولی یا موصی له داده بشود وکالت نامه مصدق یا رونوشت مصدق قیم نامه یا وصیت نامه.
10- در مورد مالیات بر نقل و انتقالات بلاعوض رونوشت مصدق صلح نامه یا وقف نامه یا وصیتنامه یا اوراق راجع بحبس و نذر.
ماده ۷- مسئولیت وکیل در ارائه اظهارنامه
ماده 7 )
چنانچه اظهارنامه از طرف وکیل داده شود مسئول صحت مندرجات اظهارنامه موکل است و در صورت اثبات ناقص برخلاف واقع بودن آنها جرائم مقرره از موکل دریافت خواهد شد.
حدود اختیارات وکیل بخصوص اگر حق توافق باو داده شده باشد باید صراحتاً در وکالت نامه ذکر شود.
ماده ۸- اعلام فوت به اداره ثبت اسناد و املاک
ماده 8 )
ادارات مالیه باید بلافاصله پس از اطلاع از فوت شخصی که دارای اموال غیرمنقول بوده به اداره ثبت اسناد و املاکیکه ملک در حوزه آن واقع شده مراتب را اطلاع داده و آنها را متوجه بمقررات ماده 13 قانون بنمایند.
ماده ۹- مفهوم مطالبات وصولی در مالیات بر ارث
ماده 9 )
مقصود از مطالبات وصولی مذکور در ماده 2 قانون مطالبات قابل وصول متوفی است اعم از آنکه مؤجل باشد یا حال.
ماده ۱۰- ممنوعیت استناد به شهادت شهود برای اثبات بدهی متوفی
ماده 10 )
مودی بهیچوجه نمیتواند برای اثبات بدهی های مورث خود بشهادت شهود و یا گواهینامه کتبی طلبکار استناد نماید.
ماده ۱۱- نحوه تعیین ارزش اموال غیرمنقول
ماده 11 )
برای تعیین ارزش اموال غیرمنقول به ارزیاب رجوع خواهد شد.
ارزیاب نباید با مؤدی قرابت نسبی یا سببی تا درجه سوم داشته و یا آنکه با مؤدی رابطه خادم و مخدومی داشته باشد.
ماده ۱۲- وضعیت معاملات وراث پیش از پرداخت مالیات
ماده 12 )
هرگاه ورثه نسبت با عیان ترکه سهمی خود معاملاتی نمایند مادام که مالیات متعلقه تادیه نشده باشد معاملات مزبور نظر به ماده 871 قانون مدنی نافذ نیست.
ماده ۱۳- رسیدگی به دفاتر تجارتی متوفی
ماده 13 )
در مواردی که متوفی تاجر باشد ادارات مالیه حق دارند برای تعیین صحت اظهارات وارث و یا تشخیص مالیات بطورعلی الراس بدفاتر تجارتی متوفی رسیدگی نمایند.
ماده ۱۴- ابلاغ دلایل رد اظهارنامه یا تشخیص علی‌الرأس
ماده 14 )
در مواردی که ادارات مالیه اظهارنامه مؤدی را صحیح ندانند و یا مالیات را راسا تشخیص دهند باید نظر خود را موجهاً با ذکر کلیه ادله مثبته به مؤدی ابلاغ نمایند.
ماده ۱۵- مهلت توافق میان مؤدی و اداره مالیه
ماده 15 )
موافقتی که در ماده 7 قانون پیش بینی شده باید منتهی در ظرف 1ماه از تاریخ تسلیم واخواهی بدفتر مالیه صورت گیرد.
چنانچه در ظرف این مدت بین مؤدی و مالیه موافقت نشود اداره مالیه موظف است موضوع را بکمیسیون تشخیص احاله نماید.
ماده ۱۶- تنظیم صورت‌جلسه توافق مالیاتی
ماده 16 )
در مواردیکه بین مؤدی و مالیه موافقت میشود باید مراتب در صورت مجلسی که بامضاء رئیس مالیه و مؤدی خواهد رسید نوشته شده در پرونده بایگانی شود.
کلیه اموال مشمول مالیات که باستناد آنها مالیات تشخیص و موافقت شده و همچنین بدهی هائی که مورد قبول واقع گردیده با ذکر ادله و موجبات موافقت باید در صورت مجلس ذکر شود.
ماده ۱۷- صلاحیت کمیسیونهای تشخیص در اختلافات مالیات بر ارث
ماده 17 )
کلیه کمیسیونهای تشخیص برای رسیدگی باختلافات راجع بمالیات بر ارث و نقل انتقالات بلاعوض صلاحیت دارند ولی ادارات مالیه باید حتی المقدور حل اختلاف را بکمیسیونی ارجاع نمایند که از نمایندگان همان طبقه تشکیل شده باشد که متوفی از آن طبقه بوده است.
ماده ۱۸- تعیین وقت رسیدگی توسط منشی کمیسیون
ماده 18 )
منشی کمیسیون پس از آنکه پرونده بکمیسیون احاله شد وقت رسیدگی را تعیین و کتباً بمؤدی اخطار میکند.
ماده ۱۹- حضور مؤدی در کمیسیون تشخیص
ماده 19 )
مؤدی میتواند در کمیسیون حاضر شده توضیح بدهد عدم حضور مؤدی با وجود اثبات دریافت اخطار کتبی مانع از رسیدگی و صدور رای نیست.
ماده ۲۰- شرایط اعزام وکیل به کمیسیون
ماده 20 )
اعزام وکیل بکمیسیون در صورتی مجاز است که مؤدی در محل نبوده و یا آنکه عذر موجهی از قبیل کسالت خطیر و نظایر آن داشته باشد در این صورت نیز اعزام وکیل فقط محدود بجلساتی خواهد بود که موکل عذر موجه دارد.
ماده ۲۱- اختیارات کمیسیون در رسیدگی
ماده 21 )
کمیسیون میتواند هر نوع توضیحی را که لازم بداند از مالیه یا مؤدی یا ادارات دولتی و شهرداری و یا بانکها و یا سایر موسسات و یا اشخاص ثالث مستقیما یا توسط مالیه بخواهد و نیز حق دارد در صورتی که متوفی تاجر باشد بدفاتر تجارتی او رسیدگی نماید.
ماده ۲۲- نحوه تنظیم رأی کمیسیون
ماده 22 )
رای کمیسیون باید مدلل باشد صورت ریز کلیه اموالی که کمیسیون باستناد آن مالیات را تشخیص داده و همچنین بدهی هائی که مورد قبول واقع شده با ذکر ادله مثبته باید مشروحا در رأی نوشته شود.
ماده ۲۳- اجرای مقررات سایر کمیسیونهای تشخیص
ماده 23 )
سایر مقررات راجع بکمیـسیـون تشخیـص که در ضمن نظامنامه های مربوطه بمالیات بر درآمد ذکر شده (باستثناء مقررات راجع به نشانیها و تعیین ضرائب) در مورد رسیدگی باختلافات مالیات بر ارث و انتقالات بلاعوض نیز قابل اجرا است.
ماده ۲۴- رسیدگی در محکمه تجدیدنظر دیوان محاکمات مالیه
ماده 24 )
در مواردی که طبق ماده 7 قانون به محکمه تجدیدنظر دیوان محاکمات مالیه مراجعه میشود دفتر محکمه باید عرضحال و منضمات آنرا باداره مرکزی در طهران [ تهران ] ابلاغ و نظریه اداره مرکزی را کسب و باطلاع مدعی العموم دیوان محاکمات مالیه برساند.
محکمه تجدیدنظر باختلافات ناشیه از تشخیص مالیات بر ارث و نقل و انتقالات بلاعوض خارج از نوبت رسیدگی خواهد نمود.
ماده ۲۵- درخواست تمدید پرداخت مالیات
ماده 25 )
در مواردی که مؤدی باستناد قسمت اخیر ماده21 قانون تقاضای تمدید پرداخت مالیات را مینماید باید کلیه ادله خود را باداره مالیه تسلیم نماید اداره مالیه تضمینات لازمه را در صورتیکه لازم بداند اخذ و مراتب را عیناً با نظر خود باداره مرکزی گزارش خواهد داد.
اداره مرکزی موضوع را تحت رسیدگی قرارداده و نظر خود را بوزارتمالیه پیشنهاد خواهد نمود.
