[1392/04/08][200/5916][دستورالعمل] دستور العمل طرح خود اظهاری سال 1391 بخش املاک

تاریخ سند: 1392/04/08
شماره سند: 200/5916
کد سند: م/ماده 158/92/506
وضعیت سند: –

دستور العمل طرح خود اظهاری سال 1391 بخش املاک

مخاطبین / ذینفعان

امور مالیاتی شهر و استان تهران
ادارات کل امور مالیاتی

موضوع

دستورالعمل اجرایی طرح خوداظهاری عملکرد سال ۱۳۹۱ بخش املاک (اعم از مسکونی، تجاری، اداری و …)

پیرو آگهی منتشره در نیمه اول سال ۱۳۹۱، در اجرای مقررات ماده (۱۵۸) قانون مالیات‌های مستقیم و در راستای گسترش فرهنگ خوداظهاری مالیات بر پایه جلب اعتماد عمومی و با هدف بهبود روش‌های اجرایی، دستورالعمل پذیرش، نحوه انتخاب نمونه و چگونگی رسیدگی به اظهارنامه‌های مالیاتی عملکرد سال ۱۳۹۱ املاک اجاری مسکونی، تجاری و اداری اشخاص حقیقی به شرح ذیل جهت اجرا ابلاغ می‌گردد:

1- اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره املاک عملکرد سال ۱۳۹۱ اشخاص حقیقی که اطلاعات هویتی و جداول مندرج در اظهارنامه تکمیل و در موعد مقرر قانونی تسلیم اداره امور مالیاتی شده باشد، با رعایت سایر مفاد این دستورالعمل مشمول خوداظهاری خواهد بود.

2- اظهارنامه‌هایی که حائز یکی از شرایط زیر باشند، بدون رسیدگی قبول و برگ مالیات قطعی صادر گردد:

1-2- مساحت واحد یا واحدهای مسکونی اجاری آنان در تهران تا مجموع ۱۵۰ متر مربع زیربنای مفید و در سایر نقاط کشور تا مجموع ۲۰۰ متر مربع زیربنای مفید باشد.

2-2- املاکی که به موجب سند رسمی به اجاره واگذار گردیده، در صورتی که موجر علاوه بر اجاره‌بها، وجهی به عنوان ودیعه یا هر عنوان دیگر از مستأجر دریافت ننموده و درآمد اجاره طبق سند رسمی ابراز و درآمد مشمول مالیات و مالیات نیز مطابق مقررات ابراز شده باشد.

3-2- اظهارنامه مالیاتی مؤدیانی که املاک آن‌ها به وزارتخانه‌ها، سازمان‌ها، نهادهای عمومی، مؤسسات و شرکت‌های دولتی و یا شهرداری‌ها به اجاره واگذار گردیده و درآمد ابرازی آنان مطابق قرارداد منعقده با اشخاص مذکور ابراز شده باشد.

3- اظهارنامه‌های مالیاتی بدون ابراز درآمد اجاره (به استثنای مشمولین بند 1-2 فوق) مشمول خوداظهاری نبوده و توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی خواهد شد.

4- در اجرای ماده ۱۵۸ قانون مالیات‌های مستقیم، از بین سایر اظهارنامه‌های تسلیمی که مشمول بندهای ۲ و ۳ فوق نباشند، به میزان ۲۰٪ به عنوان نمونه انتخاب و توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی و مابقی بدون رسیدگی قبول و برگ مالیات قطعی صادر گردد.

5- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند پرونده‌های مالیاتی عملکرد سال ۱۳۹۱ آن گروه از صاحبان املاک مذکور را که از تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی خودداری نموده‌اند، در اولویت رسیدگی قرار داده و ترتیبی اتخاذ نمایند که حداکثر تا پایان سال ۱۳۹۲، پرونده مالیاتی عملکرد یاد شده آنان رسیدگی شود.

6- مؤدیانی که اظهارنامه آن‌ها در اجرای بند ۴ این دستورالعمل به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می‌گیرند، در صورتی که درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم اظهار شده از طرف مؤدی بیش از ۱۵٪ اختلاف داشته باشد، مشمول حکم ماده ۱۹۴ قانون مالیات‌های مستقیم خواهند بود.

7- با عنایت به متن ماده ۵۴ قانون مالیات‌های مستقیم، چنانچه اسناد و مدارک مثبته به دست آید که معلوم شود اجاره ملک بیش از مبلغی است که مأخذ محاسبه درآمد مشمول مالیات قرار گرفته است، مالیات و جرایم متعلقه طبق قانون مالیات‌های مستقیم قابل مطالبه خواهد بود.

8- در موارد تقسیط مالیات ابرازی، با رعایت مقررات ماده ۱۶۷ قانون مالیات‌های مستقیم، برای مؤدیانی که به صورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده‌اند، حداقل ۴۰٪ مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در ۶ قسط مساوی ماهانه تا پایان دی‌ماه ۱۳۹۲ تقسیط گردد.

عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مؤدیانی که در چارچوب خوداظهاری اظهارنامه تسلیم نموده‌اند نخواهد بود و این گروه از مؤدیان در صورت عدم پرداخت اقساط در زمان مقرر، از تاریخ سررسید (تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه ماده ۱۹۰ قانون مالیات‌های مستقیم خواهند بود.

همچنین سایر مؤدیانی که نسبت به تسلیم اظهارنامه به‌صورت دستی اقدام می‌نمایند، مکلفند تمامی مالیات ابرازی را به همراه اظهارنامه مالیاتی پرداخت نمایند.

9- ادارات امور مالیاتی مکلفند ارزش‌های اجاری تعیین‌شده توسط کمیسیون موضوع ماده ۶۴ قانون مالیات‌های مستقیم را در اجرای تبصره ۲ ماده ۵۴ قانون مذکور، به نحو مقتضی از طریق نصب آگهی در ادارات و یا درج در سایت سازمان به اطلاع مؤدیان برسانند.

همچنین تمام مساعی خود را به منظور اطلاع‌رسانی لازم جهت تشویق و ترغیب صاحبان املاک اجاری و جلب مشارکت مؤثر آنان نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال ۱۳۹۱ به عمل آورند.

10- مدیران کل امور مالیاتی موظفند روش نظارت خود را در اجرای مفاد این دستورالعمل به گونه‌ای تنظیم نمایند که تمامی موارد پیش‌بینی‌شده در موعدهای مقرر با دقت و صحت لازم اجرا و ضمن رعایت مقررات قانون مالیات‌های مستقیم، موجبات جلب اعتماد و افزایش رضایتمندی مؤدیان محترم مالیاتی را نیز فراهم نمایند.

علی عسکری
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور