فرم صورتجلسه اطلاعات تراکنشهای بانکی مشکوک (فرم شماره ۲) یکی از اسناد کلیدی در فرآیند تحلیل و تصمیمگیری کارشناسی سازمان امور مالیاتی درباره تراکنشهایی است که ممکن است بیانگر فعالیت اقتصادی کتمانشده یا غیرشفاف از سوی مؤدی باشند.
این فرم در چارچوب «دستورالعمل نحوه بررسی و رسیدگی به تراکنشهای بانکی مشکوک» که توسط سازمان امور مالیاتی کشور ابلاغ شده (از جمله دستورالعمل شماره ۲۰۰/۹۹/۲۰ مورخ ۱۳۹۹/۰۱/۳۰)، طراحی شده و برای ثبت نتایج بررسی تیم کارشناسی و تنظیم تصمیم رسمی مالیاتی مورد استفاده قرار میگیرد.
مبنای قانونی و هدف از طراحی فرم
هدف از این صورتجلسه، شناسایی و برخورد با:
- درآمدهای کتمانشده مؤدیان
- فعالیتهای اقتصادی فاقد اظهارنامه یا دفاتر
- تراکنشهای بانکی غیرعادی با منشأ نامشخص یا مشکوک
این فرآیند معمولاً با ارسال گزارش از بانک مرکزی، واحد اطلاعات مالی یا ردیابی تراکنشها آغاز شده و منجر به تنظیم این صورتجلسه در پایان بررسی میشود.
کاربرد فرم شماره ۲ تراکنشهای مشکوک
این فرم برای موارد زیر استفاده میشود:
| کاربرد | شرح |
|---|---|
| ثبت نتایج نهایی بررسی | جمعبندی نهایی تیم بررسی درباره تراکنشهای مشکوک |
| پیشنهاد اقدام مالیاتی | ارجاع پرونده به هیأت تشخیص، صدور برگ تشخیص یا دعوت مؤدی |
| مستندسازی داخلی | ثبت رسمی نظرات کارشناسان و مدیران مالیاتی در مورد تراکنشها |
| پیشنیاز دفاع در هیأت حل اختلاف | سند کارشناسی رسمی برای پشتیبانی از برگ تشخیص صادره |
محتوای فرم صورتجلسه تراکنشهای بانکی مشکوک (فرم شماره ۲)
- مشخصات کامل مؤدی:
نام، کد ملی/شناسه ملی، شماره پرونده مالیاتی، حوزه رسیدگی - شرح خلاصه تراکنشهای بررسیشده:
- تعداد تراکنشها
- مجموع گردش حساب
- نام بانکها و شماره حسابها
- بازه زمانی بررسیشده
- تحلیل کارشناسی:
- بررسی مغایرت با اظهارنامههای مالیاتی
- مغایرت با دفاتر رسمی
- نتیجه استعلام از سامانهها (مانند معاملات فصلی، ارزش افزوده و…)
- رفتارشناسی مالی مؤدی
- نتیجهگیری و پیشنهاد:
- ادامه بررسی
- صدور برگ تشخیص مالیات
- دعوت از مؤدی برای توضیح
- ارجاع به واحد پیگیری ویژه
- امضای اعضای تیم بررسی و رئیس گروه مالیاتی
با تاریخ و مهر رسمی
چه کسانی این فرم را تکمیل میکنند؟
- کارشناسان ارشد حسابرسی و ممیزین مالیاتی
- مدیر گروه یا رئیس امور مالیاتی رسیدگیکننده
- در برخی موارد، با هماهنگی واحد اطلاعات مالیاتی یا معاونت مالیات بر درآمد