فرم گزارش نظارت بر فعالیتهای موضوع تبصره (۱) ماده ۱۳۹ قانون مالیاتهای مستقیم، یکی از اسناد کلیدی در فرآیند بررسی معافیت مالیاتی مؤسسات خیریه، عامالمنفعه، آموزشی، بهداشتی، فرهنگی و… است که درآمد آنها طبق قانون، مشمول معافیت مالیاتی است مشروط به اینکه فعالیت آنها تحت نظارت سازمان امور مالیاتی قرار گیرد.
مبنای قانونی: تبصره (۱) ماده ۱۳۹ قانون مالیاتهای مستقیم
طبق ماده ۱۳۹ و تبصره ۱ آن:
درآمدهای حاصل از فعالیتهای آموزشی، پژوهشی، فرهنگی، ورزشی، درمانی، قرآنی، خیریه و حمایتی در صورتی که طبق اساسنامه صرف اهداف مقرر شود و تحت نظارت سازمان امور مالیاتی فعالیت کنند، از پرداخت مالیات معاف خواهند بود.
بنابراین، سازمان امور مالیاتی موظف است بر فعالیت این مؤسسات نظارت سالانه یا دورهای داشته باشد و نتیجه را در قالب یک فرم رسمی ثبت کند.
کاربرد فرم گزارش نظارت تبصره (۱) ماده ۱۳۹
این فرم برای موارد زیر استفاده میشود:
- ثبت و ارزیابی فعالیت مؤسسات معاف از مالیات
- بررسی اینکه درآمدهای دریافتی طبق اساسنامه و اهداف قانونی مصرف شدهاند یا خیر
- پایه صدور یا تمدید معافیت مالیاتی مؤسسات خیریه یا غیرانتفاعی
- تهیه گزارش مستند جهت درج در پرونده مالیاتی مؤسسه
- امکان ابطال معافیت یا اعمال مالیات در صورت تخلف از شرایط
محتوای فرم گزارش نظارت
فرم معمولاً شامل بخشهای زیر است:
- مشخصات مؤسسه:
- نام کامل، شماره ثبت، شناسه ملی، کد اقتصادی
- نوع فعالیت (فرهنگی، درمانی، خیریه، آموزشی و…)
- آدرس و اطلاعات تماس
- مدارک بررسیشده:
- اساسنامه، صورتهای مالی، دفاتر قانونی
- رسیدها و هزینهکردهای مرتبط با اهداف مؤسسه
- ارزیابی فعالیتها:
- مطابقت هزینهها با اهداف اساسنامه
- نحوه نگهداری اسناد
- فعالیتهای واقعی انجامشده در سال مالی مورد بررسی
- نظر هیأت نظارت / کارشناس سازمان امور مالیاتی:
- تأیید ادامه معافیت
- پیشنهاد بررسی بیشتر
- اعلام تخلف و لغو معافیت
- امضا و مهر رسمی ناظر یا رئیس اداره مالیاتی
چه مؤسساتی باید این فرم را در پرونده خود داشته باشند؟
- خیریهها، مؤسسات عامالمنفعه، درمانی، آموزشگاهها و مراکز فرهنگی و مذهبی که معافیت مالیاتی دارند
- مؤسساتی که طبق ماده ۱۳۹ معاف شدهاند و نیاز به تمدید سالانه معافیت دارند