ماده ۱۲- مؤدیان مکلفند در صورتی که امکان صدور صورتحساب الکترونیکی به دلیل بروز حادثه یا نقص فنی فراهم نباشد، مراتب را تا پایان روز اداری بعد، از طریق کارپوشه خود در سامانه مؤدیان یا به هر طریق دیگری که سازمان اعلام می‌کند، حسب مورد به سازمان یا شرکت معتمد ارائه‌دهنده خدمات مالیاتی اعلام کنند و تا زمان امکان‌پذیر شدن صدور صورتحساب الکترونیکی، فروشهای خود را به ترتیبی که سازمان به موجب دستورالعملی مقرر می‌کند، ثبت و صورتحساب‌های صادره را به سازمان ارسال کنند.
تبصره
تبصره – حکم این ماده در صورتی که امکان ثبت در سامانه موضوع ماده (169) قانون مالیات های مستقیم فراهم نباشد نیز جاری است.
اطلاعات قانون
وضعیت قانون
- معتبر (دائمی- دارای تغییرات یا الحاقات)
- مرجع تصویب: مجلس شورای اسلامی
- تاریخ تصویب: 1398/07/21
- تاریخ لازم الاجرا: 1398/09/02
آییننامه مربوط به نوع دفاتر، اسناد و مدارک و روشهای نگهداری و نمونه اظهارنامه مالیاتی و نحوه ارایه برای رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات موضوع ماده…..
- تاریخ تصویب: 1404/08/21
- شماره مصوبه: 2/153304
- اجزای مرتبط: ماده 7
- مرجع صدور: وزیر امور اقتصادی و دارایی
آییننامه استرداد مالیات و عوارض کالاهای همراه مسافران و بلیط پروازهای خارجی گردشگران خارجی خریداری شده از شرکت های هواپیمایی ایرانی موضوع ماده (11) ق…..
- تاریخ تصویب: 1400/10/28
- شماره مصوبه: 134560/ت59381هـ
- اجزای مرتبط: کل مصوبه
- مرجع صدور: هیئت وزیران
نحوه ثبت و ارسال صورتحساب در مواردی که به دلیل بروز حادثه یا نقص امکان صدور صورتحساب الکترونیکی فراهم نباشد، موضوع ماده (12) قانون پایانه های فروشگاهی…..
- تاریخ تصویب: 1400/02/25
- شماره مصوبه: 200/1400/508
- اجزای مرتبط: فصل اول – ماده 1
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
دستورالعمل موضوع ماده 20 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398/07/21
- تاریخ تصویب: 1399/03/13
- شماره مصوبه: 29716
- اجزای مرتبط: ماده 2
- مرجع صدور: وزیر امور اقتصادی و دارایی
آیین نامه مربوط به نوع دفاتر، اسناد و مدارک و روش های نگهداری و نمونه اظهارنامه مالیاتی و نحوه ارائه برای رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات موضوع ماده…..
- تاریخ تصویب: 1394/12/04
- شماره مصوبه: 230761
- اجزای مرتبط: بند 2 ماده 8
- مرجع صدور: وزیر امور اقتصادی و دارایی
ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390002649576 مورخ 1402/10/12 هیأت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری…..
- تاریخ تصویب: 1402/11/09
- شماره مصوبه: 212/20722
- اجزای مرتبط: کل متن
- مرجع صدور: مدیران کل
سوالات متداول ماده ۱۲ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
ماده ۱۲ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان یکی از مهم‌ترین مواد اجرایی قانون است که تکلیف مؤدیان را در زمان قطع سامانه، بروز نقص فنی، اختلال اینترنت، خرابی نرم‌افزار یا عدم امکان صدور صورتحساب الکترونیکی مشخص می‌کند. این ماده از بروز اختلافات مالیاتی در شرایط اضطراری جلوگیری کرده و راهکار قانونی ادامه فعالیت اقتصادی را تعیین می‌کند.
این ماده نحوه عمل مؤدیان را در شرایطی که به علت حادثه یا نقص فنی امکان صدور صورتحساب الکترونیکی وجود ندارد، مشخص می‌کند.
مؤدی باید موضوع را حداکثر تا پایان روز اداری بعد به سازمان امور مالیاتی یا شرکت معتمد مالیاتی اعلام کند و فروشهای خود را مطابق دستورالعمل سازمان ثبت نماید.
از جمله:
قطعی اینترنت
اختلال سامانه مؤدیان
خرابی حافظه مالیاتی
نقص نرم‌افزار صدور صورتحساب
خرابی تجهیزات سخت‌افزاری
حوادث غیرمترقبه
مشکلات فنی خارج از اختیار مؤدی
مؤدی موظف است حداکثر تا پایان اولین روز اداری پس از وقوع مشکل، موضوع را اعلام کند.
اعلام می‌تواند از طریق:
کارپوشه مؤدی در سامانه مؤدیان
یا سایر روش‌هایی که سازمان امور مالیاتی اعلام می‌کند
انجام شود.
خیر. قانون اجازه داده است فعالیت اقتصادی ادامه پیدا کند، اما فروش‌ها باید طبق دستورالعمل سازمان ثبت و نگهداری شوند.
بله. مؤدی موظف است تمام فروش‌ها را ثبت کرده و پس از رفع مشکل، اطلاعات را به سازمان امور مالیاتی ارسال کند.
در صورتی که مؤدی تکالیف مقرر در ماده ۱۲ را انجام داده و موضوع را به‌موقع اعلام کرده باشد، می‌تواند از آثار منفی ناشی از عدم ارسال صورتحساب جلوگیری کند.
هر رویدادی که مانع صدور صورتحساب الکترونیکی شود؛ مانند:
آتش‌سوزی
سیل
زلزله
قطع گسترده برق
اختلالات زیرساختی
اگر خرابی باعث عدم امکان صدور صورتحساب الکترونیکی یا ارسال اطلاعات مالیاتی شود، می‌تواند مشمول مقررات ماده ۱۲ باشد.
بله. نگهداری مستندات مربوط به اختلال، گزارش‌های فنی، مکاتبات یا مدارک مرتبط می‌تواند در صورت بروز اختلاف مالیاتی اهمیت داشته باشد.
تا زمانی که امکان صدور صورتحساب الکترونیکی مجدداً فراهم شود
مؤدی باید اطلاعات فروشهای ثبت‌شده در دوره اختلال را مطابق دستورالعمل سازمان به سامانه مؤدیان ارسال کند
بله. ماده ۱۲ سازمان را مکلف کرده است نحوه ثبت و ارسال اطلاعات در این شرایط را از طریق دستورالعمل اجرایی تعیین کند.
عدم اعلام به‌موقع می‌تواند موجب از بین رفتن امکان استناد به ماده ۱۲ و در برخی موارد زمینه‌ساز اعمال جرائم مقرر در قانون شود.
خیر. تبصره ماده ۱۲ دامنه حکم را به سامانه موضوع ماده ۱۶۹ قانون مالیات‌های مستقیم نیز گسترش داده است.
اگر امکان ثبت اطلاعات در سامانه موضوع ماده ۱۶۹ قانون مالیات‌های مستقیم نیز وجود نداشته باشد، همین مقررات و تسهیلات ماده ۱۲ اعمال خواهد شد.
ماده ۱۶۹ به ثبت و نگهداری اطلاعات معاملات و تبادل اطلاعات مالیاتی مربوط است و تبصره ماده ۱۲ شرایط اختلال در آن سامانه را نیز پوشش می‌دهد.
جلوگیری از توقف فعالیت اقتصادی
حمایت از مؤدیان در شرایط اضطراری
حفظ شفافیت اطلاعات مالیاتی
ایجاد راهکار قانونی برای ثبت فروش‌ها در زمان اختلال
بله. در صورتی که واقعاً امکان صدور صورتحساب الکترونیکی را سلب کرده باشد و مؤدی نیز موضوع را مطابق ماده ۱۲ اعلام کند.
خیر. حتی در زمان اختلال نیز فروش‌ها باید ثبت و نگهداری شوند و پس از رفع مشکل به سازمان ارسال گردند.
سه اقدام اساسی عبارت‌اند از:
اعلام اختلال به سازمان یا شرکت معتمد
ثبت دقیق فروش‌ها در دوره اختلال
ارسال اطلاعات پس از رفع مشکل
مراحل گام به گام اعلام نقص فنی کارپوشه و ثبت فروش اضطراری طبق ماده ۱۲
زمان مورد نیاز: 20 دقیقه
راهنمای عملی مودیان برای گزارش به موقع خرابی سیستم و صدور قانونی فاکتور زمان قطع بودن سامانه مودیان جهت پیشگیری از جرایم دارایی.
- مستندسازی نقص فنی، خطای سیستم یا قطع اتصال
به محض بروز مشکل، از خطاها، اسکرین‌شات یا مستندات فنی و شهود حوادثی که مانع صدور فاکتور الکترونیکی شده‌اند، فایل پشتیبان تهیه کنید.
- ورود به کارپوشه و ثبت رسمی گزارش خرابی سیستم
حداکثر تا پایان روز اداری بعد، به کارپوشه مالیاتی خود یا پرتال شرکت معتمد مالیاتی مراجعه کرده و فرم یا تیکت اعلام نقص فنی ماده ۱۲ را نهایی کنید.
- صدور و ثبت فروش‌ها بر اساس دستورالعمل اضطراری سازمان
تا زمان برطرف شدن مشکل فنی، فاکتورهای خود را طبق فرمت دستی یا سیستم‌های آفلاین مشخص‌شده در ابلاغیه‌های سازمان صادر و نگهداری نمایید.
- ارسال صورتحساب‌های صادره معوق پس از رفع نقص فنی
بلافاصله پس از برطرف شدن کامل اختلال فنی سیستم و اتصال مجدد کارپوشه، تمامی صورتحساب‌های صادره دوره خرابی را به سامانه مودیان ارسال و تاییدیه بگیرید.
مثال کاربردی
فرض کنید فروشگاهی در روز ۱۰ مرداد به علت خرابی حافظه مالیاتی و قطعی ارتباط با سامانه مؤدیان امکان صدور صورتحساب الکترونیکی ندارد.
صاحب فروشگاه باید:
- حداکثر تا پایان روز اداری بعد موضوع را در کارپوشه مؤدی اعلام کند.
- تمامی فروشهای روزهای اختلال را مطابق دستورالعمل سازمان ثبت نماید.
- پس از رفع مشکل فنی، اطلاعات فروش‌ها را به سامانه مؤدیان ارسال کند.
در این حالت، فعالیت فروشگاه متوقف نمی‌شود و مؤدی نیز تکالیف قانونی خود را انجام داده است.
ماده ۱۲ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
۱. شرایط اضطراری و قطعی
مادامی که به هر دلیلی اعم از بروز حادثه ناگهانی و یا نقص فنی سیستم، امکان صدور و ثبت صورتحساب الکترونیکی برای مؤدی فراهم نباشد، فرآیند اضطراری فعال می‌شود.
۲. اعلام خرابی و مهلت آن
مؤدی مکلف است مراتب نقص فنی را از طریق کارپوشه خود در سامانه یا سایر روشهای مجاز، به سازمان امور مالیاتی یا شرکت معتمد اعلام کند.
۳. تکلیف فروش در زمان قطع سیستم
تا زمان رفع کامل مشکل سیستم، مؤدی باید فروشهای خود را مطابق با دستورالعمل‌های جایگزین سازمان ثبت نموده و پس از آن صورتحساب‌های صادره را به سازمان ارسال کند.
