ماده 12 ق م س س
- ماده ۱۲ – الحاق ماده ۴۶ به فصل اول باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم (مالیات بر عایدی سرمایه)
- تبصرهها
- تبصره ۱ – وکالت بلاعزل و شمول مالیات بر عایدی سرمایه
- تبصره ۲ – تعویض پلاک در حکم انتقال دارایی
- تبصره ۳ – شرط اجرای مالیات بر عایدی سرمایه
- تبصره ۴ – عدم شمول مالیات مشاغل
- تبصره ۵ – معافیت فروش به اشخاص خاص و شمول فصل ششم
- تبصره ۶ – انتقال طلا بین اشخاص غیرتجاری و تکالیف خریدار
- تبصره ۷ – معافیت معاملات بورس و بازارهای خارج از بورس
- تبصره ۸ – عدم مانعیت قوانین دیگر و ارسال اطلاعات درآمدی
- سوالات ماده 12 قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی
- تشخیص وضعیت مودی در قانون سوداگری
ماده ۱۲ – الحاق ماده ۴۶ به فصل اول باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم (مالیات بر عایدی سرمایه)
ماده ۴۶ – اشخاص غیرتجاری مشمول مالیات بر عایدی سرمایه
کلیه اشخاص غیرتجاری انتقالدهنده «عین» یا «حق واگذاری محل» در خصوص انتقال داراییهای زیر مشمول مالیات بر عایدی سرمایه هستند:
بند ۱ – املاک و حق واگذاری محل
۱- املاک با انواع کاربری و حق واگذاری محل
بند ۲ – خودروهای سواری
۲- انواع خودروی سواری دارای شماره انتظامی (پلاک) شخصی
بند ۳ – طلا، فلزات گرانبها و جواهرات
۳- انواع طلا، نقره، پلاتین و مسکوکات آنها و جواهرآلات
بند ۴ – ارز
۴- انواع ارز
بند ۵ – رمزدارایی و رمزارز
5- انواع رمزدارایی، رمزپول (به استثنای رمزریال جمهوری اسلامی ایران) و رمزارز
تبصرهها
تبصره ۱ – وکالت بلاعزل و شمول مالیات بر عایدی سرمایه
پس از استقرار بستر اجرائی موضوع ماده (16 مکرر) قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، صدور صورتحساب الکترونیکی تنظیم وکالت بلاعزل با موضوع انتقال داراییهای موضوع بندهای (۱) و (۲) این ماده، در این قانون انتقال محسوب میشود و مشمول مالیات موضوع این فصل میگردد و موکل اصلی یا موکلین بعدی وکالت بلاعزل مسؤول پرداخت مالیات متعلق هستند.
مبلغ درجشده در صورتحساب الکترونیکی موضوع ماده (۱۶ مکرر) قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، مبنای محاسبه عایدی سرمایه داراییهای موضوع این تبصره است.
در صورت احراز عدم قصد انتقال مالکیت در موارد فوق از طریق آرای هیأتهای حل اختلاف مالیاتی، صورتحساب الکترونیکی فوق مشمول مالیات موضوع این فصل نمیشود.
آییننامه اجرائی این تبصره حداکثر یک سال پس از لازمالاجرا شدن این ماده، توسط سازمان با همکاری سازمان ثبت اسناد و املاک کشور تهیه میشود و به تصویب هیأت وزیران میرسد.
تبصره ۲ – تعویض پلاک در حکم انتقال دارایی
در این قانون و قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، صدور صورتحساب الکترونیکی تعویض شماره انتظامی (پلاک) داراییهای مشمول مقررات شمارهگذاری، در حکم انتقال داراییهای مذکور تلقی میگردد.
تبصره ۳ – شرط اجرای مالیات بر عایدی سرمایه
اخذ مالیات موضوع این فصل مشروط به استقرار بستر اجرائی موضوع ماده (16 مکرر) قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان است.
تبصره ۴ – عدم شمول مالیات مشاغل
پس از استقرار بستر اجرائی موضوع ماده (16 مکرر) قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، معاملات داراییهای موضوع بندهای (۱) و (۲) این ماده که مرتبط با فعالیتهای شغلی نیستند، صرفاً مشمول مالیات موضوع این فصل هستند و مشمول مالیات موضوع ماده (۹۳) این قانون نمیشوند.
تبصره ۵ – معافیت فروش به اشخاص خاص و شمول فصل ششم
در صورت فروش داراییهای موضوع بندهای (3)، (4) و (5) این ماده توسط اشخاص غیرتجاری به اشخاص موضوع اجزای (۳) و (۴) بند «ث» ماده (۱۶ مکرر) قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، عایدی حاصل از انتقال داراییهای مذکور از مالیات موضوع این فصل معاف است.
در صورت فروش داراییهای مذکور به سایر اشخاص، کل درآمد یا وجوه دریافتی حاصل از انتقال داراییهای فوق مشمول مالیات موضوع فصل ششم باب سوم این قانون میشوند.
تبصره ۶ – انتقال طلا بین اشخاص غیرتجاری و تکالیف خریدار
اشخاص غیرتجاری بالای هجده سال که داراییهای موضوع بند (3) این ماده را مستقیماً از اشخاص موضوع جزء (۳) بند «ث» ماده (۱۶ مکرر) قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان خریداری کردهاند، میتوانند داراییهای مذکور را به سایر اشخاص غیرتجاری انتقال دهند.
ثبت انتقال مذکور با درج شماره منحصر بفرد مالیاتی صورتحساب الکترونیکی خرید اولیه، در حکم صدور صورتحساب الکترونیکی است و صورتحساب الکترونیکی مذکور با درج بلاعوض بودن یا درج مبلغ معامله به صورت خودکار به کارپوشه غیرتجاری خریدار منتقل میشود.
خریدار مکلف است ظرف سی روز از تاریخ درج صورتحساب الکترونیکی در کارپوشه غیرتجاری، نسبت به اعلام پذیرش یا عدم پذیرش این صورتحساب الکترونیکی اقدام کند.
عدم اظهارنظر ظرف مدت مذکور به منزله عدم تأیید صورتحساب الکترونیکی مربوط میباشد.
تبصره ۷ – معافیت معاملات بورس و بازارهای خارج از بورس
عایدی سرمایه حاصل از انتقال اوراق بهادار یا کالای مورد معامله در بهابازار (بورس)ها و بازارهای خارج از بهابازار (بورس) از قبیل صندوقهای کالایی، صندوقهای املاک و مستغلات و گواهی سپرده سکه طلا، مشمول مالیات موضوع این فصل نمیباشد.
تبصره ۸ – عدم مانعیت قوانین دیگر و ارسال اطلاعات درآمدی
اخذ مالیات موضوع این ماده مانع از اجرای سایر قوانین از قبیل قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز نمیباشد.
همچنین سازمان موظف است مجموع درآمدهای موضوع این فصل متعلق به هر شخص غیرتجاری را برای وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی ارسال نماید.
سوالات ماده 12 قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی
بله، طبق ماده ۱۲، هر شخص بالای ۱۸ سال برای یک خودروی سواری با دوره تملک بیش از یک سال معاف است. اگر سرپرست خانوار باشید، تحت شرایطی معافیت برای خودروی دوم نیز اعمال میشود.
طبق بند (ج) ماده ۱۲، انتقال قهری (ارث) مشمول مالیات بر عایدی سرمایه (سوداگری) نمیشود.
خیر، در صورتی که فروش طلا به واحدهای مجاز (طلافروشیهای دارای صورتحساب الکترونیکی) انجام شود، عایدی حاصل از آن معاف از مالیات این فصل خواهد بود.
تشخیص وضعیت مودی در قانون سوداگری
راهنمای عملی استفاده از معافیتهای ماده ۱۲
- احراز شرایط فردی
اطمینان حاصل کنید که ملک یا خودروی مورد نظر به نام شخصی بالای ۱۸ سال است که دارایی مشابه دیگری در کل کشور ندارد.
- رعایت زمانبندی (دوره تملک)
از فروش عجولانه خودداری کنید. برای معافیت ملک باید حداقل ۲ سال و برای خودرو حداقل ۱ سال از زمان تملک گذشته باشد.
- فروش به خریدار معتبر
در معاملات طلا و ارز، حتماً از طریق صرافیها و طلافروشیهای رسمی اقدام کنید تا تراکنش شما در سامانه مودیان به عنوان “معاف” ثبت شود.
- استفاده از ظرفیت سرپرست خانوار
اگر قصد خرید ملک برای فرزندان یا همسر را دارید، از تبصرههای مربوط به سرپرست خانوار در ماده ۱۲ استفاده کنید تا داراییهای دوم و سوم خانوار نیز تحت چتر معافیت قرار گیرند.