ماده 20 ق م س س
- ماده ۲۰ – اصلاح تبصره (۱) ماده (۱۰۵) قانون مالیاتهای مستقیم و الحاق تبصرههای (۸) تا (۱۴)
- تبصرههای الحاقی به ماده (۱۰۵)
- تبصره ۸ – شمول مالیات عایدی سرمایه پس از استقرار بستر اجرائی
- تبصره ۹ – تعیین تاریخ تملک و قیمت خرید بدون صورتحساب الکترونیکی
- تبصره ۱۰ – کسر عایدی ناشی از تورم و استهلاک زیان
- تبصره ۱۱ – عدم اعمال کسر تورم در دوره تملک کوتاهمدت
- تبصره ۱۲ – نحوه محاسبه عایدی سرمایه اشخاص زیانده
- تبصره ۱۳ – داراییهای غیرمرتبط با فعالیت شغلی
- تبصره ۱۴ – آییننامه اجرائی
- سوالات ماده 20 قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی
- تشخیص وضعیت مودی در قانون سوداگری
ماده ۲۰ – اصلاح تبصره (۱) ماده (۱۰۵) قانون مالیاتهای مستقیم و الحاق تبصرههای (۸) تا (۱۴)
اصلاح تبصره (۱) ماده (۱۰۵)
در تبصره (۱) ماده (۱۰۵) قانون مالیاتهای مستقیم، عبارت «غیرتجاری» حذف میشود.
تبصرههای الحاقی به ماده (۱۰۵)
تبصره ۸ – شمول مالیات عایدی سرمایه پس از استقرار بستر اجرائی
پس از استقرار بستر اجرائی موضوع ماده (۱۶ مکرر) قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، انتقال داراییهای موضوع بند (۱) ماده (۴۶) این قانون، مشمول استثنای صدر این ماده نمیشود و عایدی سرمایه حاصل از انتقال داراییهای مذکور، مشمول مالیات موضوع این فصل میشود.
در صورتی که تاریخ تملک داراییهای مذکور پیش از استقرار بستر اجرائی باشد، صرفاً تا چهار سال پس از استقرار بستر اجرائی، اولین انتقال آنها مشمول مالیات موضوع این فصل نمیشود.
تبصره ۹ – تعیین تاریخ تملک و قیمت خرید بدون صورتحساب الکترونیکی
در صورت عدم وجود صورتحساب الکترونیکی خرید داراییهای موضوع بند (۱) ماده (۴۶) این قانون متعلق به اشخاص موضوع این فصل:
- اگر بر اساس اسناد رسمی تاریخ تملک پیش از استقرار بستر اجرائی باشد، تاریخ درجشده در سند ملاک است.
- اگر معامله از طریق اسناد عادی انجام شده باشد، تاریخ تملک، تاریخ استقرار بستر اجرائی خواهد بود.
همچنین حسب مورد، ارزش روز دارایی موضوع تبصره (۱) ماده (۴۸) این قانون در زمان استقرار بستر اجرائی، قیمت خرید دارایی محسوب میشود.
تبصره ۱۰ – کسر عایدی ناشی از تورم و استهلاک زیان
در محاسبه عایدی سرمایه حاصل از انتقال داراییهای موضوع بند (۱) ماده (۴۶) این قانون، عایدی ناشی از تورم از کل عایدی سرمایه کسر میشود.
عایدی ناشی از تورم عبارت است از مازاد «قیمت خرید تعدیلشده» از «قیمت خرید».
در خصوص داراییهای موضوع این تبصره، صرفاً در صورتی که قیمت خرید بیشتر از قیمت فروش باشد، زیان حاصل از انتقال دارایی قابل استهلاک خواهد بود.
تبصره ۱۱ – عدم اعمال کسر تورم در دوره تملک کوتاهمدت
در صورتی که دوره تملک داراییهای موضوع بند (۱) ماده (۴۶) متعلق به اشخاص موضوع این فصل، دو سال یا کمتر از دو سال باشد، در محاسبه عایدی سرمایه آن، حکم تبصره (۱۰) این ماده لحاظ نمیشود.
شرط دوره تملک بیش از دو سال مذکور در این تبصره، در هر پنج سال، صرفاً برای یک دارایی در نظر گرفته نمیشود.
تبصره ۱۲ – نحوه محاسبه عایدی سرمایه اشخاص زیانده
در خصوص اشخاص موضوع این ماده که بدون لحاظ عایدی سرمایه حاصل از انتقال داراییهای موضوع بند (۱) ماده (۴۶) این قانون زیانده هستند:
- اگر دوره تملک دارایی دو سال یا بیشتر باشد، عایدی مذکور با سایر درآمدهای مشمول مالیات جمع میشود.
- اگر دوره تملک کمتر از دو سال باشد، صرفاً یکسوم عایدی با سایر درآمدهای مشمول مالیات جمع میشود و مابقی عایدی حسب مورد با نرخهای مربوط مشمول مالیات خواهد بود.
تبصره ۱۳ – داراییهای غیرمرتبط با فعالیت شغلی
در صورتی که داراییهای موضوع بند (۱) ماده (۴۶) این قانون مرتبط با فعالیت اشخاص موضوع این فصل نباشد، در محاسبه عایدی سرمایه آن، حکم تبصره (۱۰) این ماده لحاظ نمیشود.
تبصره ۱۴ – آییننامه اجرائی
آییننامه اجرائی این ماده حداکثر یک سال از تاریخ لازمالاجراشدن این ماده، توسط سازمان تهیه میشود و به تصویب هیأت وزیران میرسد.
سوالات ماده 20 قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی
انتقال وجه عادی مشمول مالیات نیست، اما اگر حجم و تعداد تراکنشها از آستانه تعیینشده بانک مرکزی فراتر رود، سیستم آن را به عنوان “فعالیت احتمالی سوداگری” برای بررسی بیشتر به سازمان مالیاتی گزارش میدهد.
قانون در مواد دیگر و در تکمیل ماده ۲۰، محدودیتهایی برای پذیرش چک و نقد در معاملات بزرگ وضع کرده است؛ همچنین عدم ثبت صورتحساب، قیمت خرید شما را در آینده “صفر” فرض میکند که به ضرر شماست.
این سقف سالانه توسط بانک مرکزی و سازمان مالیاتی تعیین میشود (معمولاً بر اساس مجموع واریزیهای سالانه)؛ مبالغ بالاتر از سقف مصوب، نیازمند ارائه اسناد مثبته یا صورتحساب سامانه مودیان است.
تشخیص وضعیت مودی در قانون سوداگری
آموزش مدیریت حسابهای بانکی برای پیشگیری از مالیات سوداگری
- تفکیک دقیق حساب شخصی از کاری
تنها از حسابهای معرفی شده به عنوان “شخصی” برای مخارج زندگی استفاده کنید و واریزیهای بابت فروش دارایی را به حساب متصل به سامانه مودیان هدایت کنید.
- ثبت شرح تراکنش در ساتنا و پایا
هنگام انتقال وجه بابت فروش ملک یا خودرو، حتماً در قسمت “بابت”، شماره قرارداد یا صورتحساب الکترونیکی را درج کنید.
- انطباق با سامانه مودیان
مطمئن شوید مبلغ واریزی به حسابتان دقیقاً با مبلغ مندرج در صورتحساب الکترونیکی ثبت شده در سامانه (موضوع مواد قبلی) همخوانی دارد.
- نگهداری اسناد واریزیهای غیرمعاملهای
اگر مبالغ سنگینی بابت قرض، ارث یا جابجایی بین حسابهای خود دریافت میکنید، مدارک آن را آماده داشته باشید تا در صورت استعلام بر اساس ماده ۲۰، قابل دفاع باشد.