ماده 25 ق م س س
ماده ۲۵ – اصلاح ماده (۱۲۶) قانون مالیاتهای مستقیم
ماده (۱۲۶) قانون مالیاتهای مستقیم به شرح زیر اصلاح و یک تبصره به آن الحاق میشود:
ماده ۱۲۶
پس از استقرار کارپوشه غیرتجاری سامانه مؤدیان:
الف) در هر سال، مجموع درآمدهای موضوع ماده (۱۲۴) این قانون برای اشخاص غیرتجاری تا آستانه پنج برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) این قانون یا بیست میلیارد (۲۰.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، هر یک بیشتر باشد، در آن سال معاف از مالیات موضوع این فصل بوده و نسبت به مازاد آن، مشمول مالیات با نرخ مقرر در ماده (۱۳۱) این قانون میباشد.
ب) هر شخص غیرتجاری ایرانی بالای هجده سال، در طول عمر خود در مجموع تا آستانه صد برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) این قانون، از مالیات موضوع این فصل معاف است. استفاده از این معافیت در هر سال بنا به درخواست اشخاص موضوع این بند از طریق کارپوشه غیرتجاری انجام میشود و درصد (سهم) استفاده از معافیت این بند در هر سال، از میزان باقیمانده آستانه مذکور که در سالهای آتی قابل استفاده است، کسر میگردد. اشخاص مذکور در طول عمر خود حداکثر سه سال میتوانند نسبت به درخواست و استفاده از این معافیت اقدام کنند.
ج) به منظور تسهیل معاملات سرپرست خانوار از قبیل فروش کالاهای مستعمل، نصاب بند «الف» این ماده برای اشخاص مذکور معادل شش برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) این قانون یا بیست و چهار میلیارد (۲۴.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، هر یک که بیشتر باشد و نصاب موضوع بند «ب» این ماده معادل یکصد و بیست برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) این قانون تعیین میشود.
د) در صورتی که در طول سال، مجموع درآمدهای موضوع ماده (۱۲۴) اشخاص غیرتجاری از میزان آستانه صد برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) این قانون بیشتر شود، مابهالتفاوت از مجموع مقادیر مذکور در این ماده، به صورت علیالحساب مشمول پرداخت مالیات به نرخ مقرر در ماده (۱۳۱) این قانون خواهد بود.
شخص مذکور مکلف است ظرف ده روز کاری از تاریخ اعلام سازمان، نسبت به صدور، اصلاح یا ابطال صورتحساب الکترونیکی مربوط یا پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات یا ارائه ضمانت به میزان مالیات متعلق اقدام نماید. در غیر این صورت، اشخاص موضوع بند «الف» ماده (۱۱) قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان موظفند با اعلام بانک مرکزی، به میزان مالیات مذکور، وجوه متعلق به شخص بدهکار را تا زمان انجام اقدامات فوق در حساب وی مسدود نمایند.
در صورتی که با ارائه اسناد و مدارک مثبته و با تأیید هیأت حل اختلاف مالیاتی، عدم انجام تکالیف موضوع این بند در موعد زمانی تعیینشده خارج از اراده شخص یا به سبب معاذیر قانونی یا معاذیر شرعی باشد، حکم این بند جاری نخواهد بود.
تبصره
آییننامه اجرائی این ماده حداکثر ظرف یک سال پس از تاریخ لازمالاجرا شدن این ماده، توسط سازمان امور مالیاتی کشور با همکاری بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران تهیه میشود و به تصویب هیأت وزیران میرسد.
سوالات ماده 25 قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی
طبق ماده ۲۵، شما میتوانید با ارائه مستندات مبنی بر تاریخ خرید و شاخص تورم اعلامی بانک مرکزی، لایحه اعتراض ثبت کنید. هیاتهای حل اختلاف موظف به تعدیل قیمت خرید بر اساس واقعیت هستند.
مشابه سایر مالیاتهای مستقیم، شما ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ فرصت دارید تا اعتراض خود را در سامانه مربوطه ثبت نمایید.
ماده ۲۵ بین «فرار مالیاتی عمدی» و «اشتباهات سهوی» تمایز قائل میشود. در موارد خاص و با ارائه دلایل موجه، امکان بخشودگی بخشی از جرایم وجود دارد، اما اصل مالیات عایدی سرمایه قابل بخشش نیست.
تشخیص وضعیت مودی در قانون سوداگری
مراحل ثبت اعتراض به مالیات عایدی سرمایه (ماده ۲۵)
- استخراج برگ تشخیص از کارپوشه
به سامانه مؤدیان مراجعه کرده و جزییات محاسبات سازمان (قیمت خرید، قیمت فروش و درصد تورم اعمال شده) را بررسی کنید.
- شناسایی محل ایراد
مشخص کنید اعتراض شما به کدام بخش است: عدم اعمال معافیت مسکن اول؟ اشتباه در نرخ تورم؟ یا اشتباه در دوره تملک؟
- تنظیم لایحه دفاعی
بر اساس مواد ۴۶ تا ۵۰ (که در ماده ۲۵ به آنها ارجاع شده)، لایحهای مستدل بنویسید. بر برتری حقوقیِ معافیتهای خانوار تأکید کنید.
- شرکت در جلسه هیات حل اختلاف
در زمان مقرر در جلسه حاضر شده و اسناد مثبته (مانند اسناد رسمی قدیمی یا گواهی حصر وراثت) را به قاضی و نمایندگان مالیاتی ارائه دهید.