ماده ۵ – تعریف ارائه خدمات
ارائه خدمات در این قانون، به استثناء موارد مندرج در فصل نهم، عبارت است از انجام خدمات برای دیگران در قبال دریافت مابه‌ازای نقدی یا غیرنقدی.
سوالات ماده 5 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387
خیر، طبق صدر ماده ۵، ارائه خدمت باید در قبال “مال‌الاجاره یا اجرت” باشد. با این حال، اگر خدمتی به قصد فرار مالیاتی یا به صورت صوری رایگان اعلام شود، سازمان بر اساس “ارزش منصفانه” مالیات را مطالبه می‌کند.
اگر یک شرکت خدماتی (مثلاً شرکت تعمیراتی)، تجهیزات خود را برای ساختمان شخصی مدیرعامل تعمیر کند، این کار “ارائه خدمت برای غیر” نیست اما طبق ماده ۵ در حکم ارائه خدمت بوده و باید مالیات آن محاسبه و پرداخت شود.
بر اساس تفاسیر ماده ۵، مالیات بر اساس “صورت‌وضعیت‌های تایید شده” یا “زمان ارائه بخش‌های مختلف خدمت” تعلق می‌گیرد، حتی اگر وجه آن هنوز توسط کارفرما پرداخت نشده باشد.
نحوه شناسایی و ثبت مالیاتی ارائه خدمات (ماده ۵)
- تفکیک نوع خدمت
مشخص کنید خدمت ارائه شده در لیست معافیت‌های ماده ۱۲ قرار دارد یا خیر. اگر نیست، مشمول ماده ۵ است.
- تعیین زمان شناسایی درآمد
در پایان هر دوره یا مرحله از کار، فاکتور رسمی یا صورت‌حساب خدمات صادر کنید. طبق ماده ۵، این لحظه زمان تعلق مالیات است.
- محاسبه مالیات بر اساس اجرت
کل مبلغ ناخالص (قبل از کسر کسورات بیمه و مالیات تکلیفی) را مبنا قرار داده و نرخ ۹٪ را روی آن محاسبه کنید.
- ثبت در گزارشات فصلی
دقت کنید که اطلاعات خدمت ارائه شده باید در سامانه معاملات فصلی با کدهای خدماتی صحیح ثبت شود تا با گزارشات ارزش افزوده همخوانی داشته باشد.
