(رأی شماره 201/6141 – شعبه دوم شورای عالی مالیاتی)

تاریخ سند: 1381/07/23
شماره سند: 201/6141
امضا کننده: شعبه دوم شورای عالی مالیاتی
موضوع: برگشت هزینه‌های غیرقابل قبول و ضایعات غیر متعارف
منبع مالیات: اشخاص حقوقی
اداره کل مربوط: گیلان

خلاصه واخواهی

موضوع اعتراض: اعتراض شرکت مودی به نحوه برگشت هزینه‌ها و ضایعات غیر متعارف در مالیات اشخاص حقوقی

1. برگشت دو رقم هزینه بدون مشخص بودن نوع و سر فصل حسابداری
   • طبق اعلام کارشناس مجری قرار، این ارقام فاقد شماره سند حسابداری بوده و پیگیری ممکن نیست.
   • هیأت تجدید نظر و هیأت حل اختلاف بدون اظهار نظر موجه و رسیدگی کافی رأی صادر کرده‌اند.
2. ضایعات صنایع نساجی غیر متعارف اعلام شده
   • حوزه مالیاتی 12 تا 16 درصد ضایعات را غیر متعارف قلمداد کرده و کارشناسان مجری قرار بدون اثبات خلاف آن، نظر حوزه را تأیید کرده‌اند.
   • هیأت‌های حل اختلاف نیز بدون دلیل موجه، رأی صادر کرده‌اند.
3. تعیین ناصحیح بهای تمام شده کالای صادراتی
   • برگ‌های بدون مهر و امضاء شرکت مبنای تعیین بهای تمام شده قرار گرفته است.
   • زیان کالای صادراتی بیش از حد واقعی محاسبه و به درآمد مشمول مالیات اضافه شده است.
   • دفاتر و صورت‌های مالی توسط سازمان حسابرسی تأیید شده‌اند.
4. هزینه ۲ در هزار وزارت صنایع
   • این هزینه جزو هزینه قابل قبول و محقق شرکت‌ها است.
   • به دلیل پرداخت بعد از سال مالی برگشت داده شده است.
5. اعتراض به محاسبه معافیت طبق تبصره 4 ماده 132 قانون
   • 20% درآمد مشمول مالیات ابرازی از مالیات معاف است.
   • اعمال تبصره 1 ماده 138 بر 20% کل سود فعالیت صنعتی خلاف منطق و قوانین مالیاتی است.

رأی شعبه دوم شورای عالی مالیاتی

(تبصره 1 – نقص رسیدگی به برگشت هزینه‌ها)

• هیأت‌های حل اختلاف بدوی و تجدید نظر صرفاً بر اساس گزارش کارشناس مجری قرار رأی صادر کرده‌اند.
• بدون استدلال موجه و رعایت مفاد ماده 229 قانون مالیات‌های مستقیم.

(تبصره 2 – ضایعات غیر متعارف صنایع نساجی)

• ضایعات 12 تا 16 درصد بدون اثبات کارشناسی معتبر تأیید شده و هیأت‌ها بدون دلیل موجه رأی داده‌اند.

(تبصره 3 – زیان کالای صادراتی)

• بهای تمام شده کالای صادراتی ناصحیح تعیین شده و درآمد مشمول مالیات افزایش یافته است.
• دفاتر و صورت‌های مالی توسط سازمان حسابرسی تأیید شده‌اند.

(تبصره 4 – هزینه ۲ در هزار وزارت صنایع)

• این هزینه جزو هزینه‌های قابل قبول شرکت‌هاست و عدم پذیرش آن غیر منطقی است.

(تبصره 5 – معافیت مالیاتی بر اساس تبصره 4 ماده 132)

• 20% درآمد مشمول مالیات ابرازی از مالیات معاف است.
• اعمال معافیت به 20% کل سود فعالیت صنعتی نقض مقررات قانونی محسوب می‌شود.

تصمیم نهایی

• رأی مورد واخواهی نقض می‌شود.
• پرونده برای رسیدگی مجدد به هیأت حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 257 قانون مالیات‌های مستقیم احاله می‌گردد.

اعضاء شعبه:

• صدیقه کاتوزیان
• علی اکبر نوربخش
• رضا سعیدی امجد