مشخصات سند و مرجع صدور رأی
تاریخ سند: 1381/03/19
شماره سند: 30/4/1937
وضعیت سند: –
امضا کننده: شعبه سوم شورای عالی مالیاتی (شعبه سوم شورای عالی مالیاتی)
عنوان و موضوع رأی مالیاتی
موضوع: برگشت هزینههای غیر قابل قبول و نحوه اعلام آن به مودی
منبع مالیات: اشخاص حقوقی
اداره کل مربوط: فارس
مشخصات رأی مورد واخواهی و پرونده مالیاتی
- شماره و تاریخ رأی مورد واخواهی: 197-80/2/12
- مربوط به مالیات: بر درآمد اشخاص حقوقی
- سال عملکرد یا تعلق مالیات: 77
- شماره حوزه مالیاتی: 234
- شماره سر ممیزی مالیاتی: 23
- اداره: کل امور اقتصادی و دارائی استان فارس – شیراز
- تاریخ ابلاغ رای: 80/2/29
- شماره و تاریخ ثبت شکایت: 2616-4/30-80/4/4
خلاصه واخواهی
بند 1 – هزینههای غیر قابل قبول
- موارد اعتراض: خرید لوله و لوازم بهداشتی، هزینههای اداری، هزینههای نگهداری و انبارداری پروژه فاز دو معالیآباد، تعمیرات خودروها، خرید کابل، کمک هزینه درمانی، خرید سنگ، هزینههای جاری، هزینه پروژه باغ انبار بوشهر.
- مبلغ: 842,103,079 ریال
- این هزینهها با اسناد و مدارک قانونی پرداخت شده و برای حفظ حقوق کارکنان انجام گردیده، اما توسط حوزه مالیاتی قبول نشده است.
بند 2 – سود تسهیلات دریافتی
- مبلغ اعتراض شده: 240,000,000 ریال
- حوزه مالیاتی سود تسهیلات دریافتی از شرکت سرمایهگذاری را قبول نکرده است.
- طبق توافق، مقرر بوده از 800 میلیون ریال تسهیلات سالانه با 30% سود پرداخت شود، که شرکت به دلیل عدم امکان دریافت از بانکها و برای تأمین نقدینگی مجبور به استفاده از تسهیلات فوق بوده است.
- مودی درخواست توجه عادلانه به این موارد و صدور حکم صحیح دارد.
بررسی و رأی شعبه سوم شورای عالی مالیاتی
بند 1 – وضعیت ارائه دفاتر و اسناد
- شرکت مودی حساب عملکرد سود و زیان سال مورد رسیدگی را بدون نشان دادن درآمد و هزینه و ترازنامه، با مبلغ 443,204,857 ریال زیان سنواتی به حوزه مالیاتی تسلیم کرده است.
بند 2 – تشخیص هزینههای غیر قابل قبول
- ممیز مالیاتی پس از بررسی دفاتر و اسناد، مبلغ 382,364,414 ریال از هزینهها را غیر قابل قبول تشخیص داده و با برگ تشخیص مالیات به مودی ابلاغ کرده است.
بند 3 – اقدامات هیأت حل اختلاف
- هیأت حل اختلاف مالیاتی بدوی قرار رسیدگی صادر کرده و پس از دریافت گزارش مجری قرار، با تعدیل هزینههای برگشتی بدون تعیین ماخذ مشمول مالیات و بدون توجه به مواد 248 و 249 قانون مالیاتهای مستقیم رأی صادر کرده است.
- این رأی عیناً توسط هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر تأیید شده است.
بند 4 – ایرادات قانونی
- ممیز مالیاتی باید میزان هزینههای غیر قابل قبول را بدون صدور برگ تشخیص به مودی ابلاغ میکرد و اگر مودی اعتراض داشت، پرونده تا استهلاک زیان سنواتی مطابق بند 12 ماده 148 ادامه مییافت و سپس برای رفع اختلاف به هیأت حل اختلاف مالیاتی ارجاع میشد.
بند 5 – نتیجه نهایی
- رأی مورد واخواهی به دلیل مغایرت با مقررات قانونی نقض میشود و پرونده جهت اقدامات بعدی به حوزه مالیاتی اعاده میگردد.
امضاکنندگان رأی
- محمد علی بیگ پور
- علی عزیزی
- اسماعیل ملکان