(رأی شماره 201/7238 – شعبه دوم شورای عالی مالیاتی)

تاریخ سند: 1381/08/25
شماره سند: 201/7238
امضا کننده: شعبه دوم شورای عالی مالیاتی
موضوع: تفکیک هزینه‌های مربوط به فعالیت‌های تولیدی معاف و غیر معاف
منبع مالیات: اشخاص حقوقی
اداره کل مربوط: قزوین

خلاصه واخواهی

موضوع اعتراض: نحوه محاسبه هزینه‌ها و درآمدهای مشمول مالیات

دلایل واخواهی مودی:

(تبصره 1 – هزینه‌های تولیدی در دوران معافیت ماده 132)

• شرکت در دوران معافیت موضوع ماده 132 قرار داشته است.
• هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر بخش عمده‌ای از هزینه‌های اختصاصی تولیدی را در حوزه فعالیت‌های غیر عملیاتی غیر قابل قبول قلمداد نموده است.
• مطابق اظهارنامه مالیاتی، رقم اعلام شده ناخالص بوده و به دلیل نحوه رسیدگی، کلیه هزینه‌ها باید از آن کسر می‌شده است.
• شرکت با ارائه لایحه شماره 51/11/80-19/11/80 تقاضای رسیدگی مجدد و اعلام نظر مساعد و قانونی دارد.

رأی شعبه دوم شورای عالی مالیاتی

(تبصره 2 – ایراد محاسبات ممیز)

• محاسبات منضم به گزارش رسیدگی حاکی است که ممیز مالیاتی ابتدا درآمد تولیدی معاف را با درآمد سایر فعالیت‌ها جمع کرده و سپس هزینه‌های غیر قابل قبول برگشتی را به کل درآمد شرکت افزوده است.
• حوزه مالیاتی باید بدون احتساب هزینه‌های مرتبط با فعالیت‌های تولیدی معاف، صرفاً هزینه‌های برگشت داده شده غیر قابل قبول مربوط به درآمدهای غیر متعارف را تعیین می‌کرد.

(تبصره 3 – نقص رسیدگی هیأت‌ها)

• هیأت حل اختلاف مالیاتی بدوی بدون رسیدگی به بخش لایحه اعتراضیه شرکت، رأی صادر کرده است.
• هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر نیز بدون رسیدگی به موارد اعتراضیه شرکت، نحوه محاسبه فوق را تأیید کرده است.

(تبصره 4 – تصمیم نهایی شعبه)

• این شعبه رأی مورد واخواهی را به سبب نقض مقررات قانونی و عدم کفایت رسیدگی نقض می‌نماید.
• پرونده برای رسیدگی مجدد به هیأت حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 257 قانون مالیات‌های مستقیم احاله می‌شود تا بر اساس موارد فوق مجدداً بررسی گردد.