مشخصات و اطلاعات ثبتی بخشنامه
- نوع: بخشنامه
- شماره: ۲۱۱/۴۳۵۰/۴۰۴۱۸
- تاریخ صدور: ۱۳۸۲/۰۷/۲۸
- مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
ساختار اجزا
- بند۳ (پاراگراف اول)
- بند۳ (پاراگراف دوم)
متن مصوبه شورای راهبردی سازمان مالیاتی و سازمان حسابرسی
بند۳ (پاراگراف اول)
سومین جلسه شورای راهبردی سازمان امور مالیاتی کشور و سازمان حسابرسی در خصوص ابهامات مطروحه در رابطه با رسیدگی به پرونده های مالیاتی اشخاص حقوقی توسط سازمان حسابرسی در اجرای ماده ۲۷۲ اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۸۰/۱۱/۲۷ تشکیل و پس از بحث و تبادل نظر مقررگردید:
۳- چنان چه شرکتی فروش ملکی را که جزء دارائی های ثابت می باشد در دفاتر ثبت و از این بابت درآمد فروش شناسائی نماید، انتقال مزبور فقط مشمول پرداخت مالیات موضوع ماده ۵۹ قانون مالیات های مستقیم بوده و وجه دیگری بابت مالیات بر درآمد انتقال ملک قابل مطالبه نخواهد بود. در صورتی که هنگام ثبت انتقال ملک مزبور در دفاتر اسناد رسمی، ارزش معاملاتی ملک تغییر نموده باشد، فقط مالیات متعلق به تفاوت ارزش معاملاتی بر اساس مقررات ماده ۵۹ قانون قابل مطالبه و وصول خواهد بود.
جمع کردن اطلاعات مرتبط
بند۳ (پاراگراف دوم)
چنان چه شرکتی فروش ساختمان نوساز، اعم از مسکونی و غیره را که بیش از دو سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار آن نگذشته باشد در دفاتر ثبت و از این بابت درآمد فروش شناسائی نماید، انتقال مزبور، علاوه بر شمول مالیات موضوع ماده ۵۹ قانون مالیات های مستقیم، مشمول مالیات موضوع ماده ۷۷ همان قانون خواهد بود و وجه دیگری بابت مالیات بر درآمد انتقال ملک قابل مطالبه نمی باشد. در صورتی که هنگام ثبت انتقال ملک در دفاتر اسناد رسمی، ارزش معاملاتی ملک تغییر نموده باشد، در این حالت فقط مالیات متعلق به تفاوت ارزش معاملاتی بر اساس مقررات ماده ۵۹ قانون قابل مطالبه و وصول بوده و مشمول مالیات دیگری نخواهد بود.
سوالات متداول درباره مالیات فروش ملک و ساختمان نوساز شرکت‌ها
خیر، بر اساس بند ۳ این بخشنامه، انتقال ملکی که دارایی ثابت است فقط مشمول مالیات نقل و انتقال موضوع ماده ۵۹ قانون مالیات‌های مستقیم بوده و وجه دیگری بابت مالیات بر درآمد انتقال ملک قابل مطالبه نیست.
اگر از تاریخ صدور گواهی پایان کار ساختمان (مسکونی یا غیره) بیش از دو سال نگذشته باشد، فروش آن علاوه بر مالیات ماده ۵۹، مشمول مالیات ساخت و فروش موضوع ماده ۷۷ قانون مالیات‌های مستقیم نیز خواهد بود.
در این حالت، فقط مالیات متعلق به تفاوت ارزش معاملاتی بر اساس مقررات ماده ۵۹ قانون مالیات‌های مستقیم قابل مطالبه و وصول خواهد بود.
چگونه وضعیت مالیات فروش ملک در اشخاص حقوقی را تعیین کنیم؟
راهنمای گام‌به‌گام برای حسابداران و مدیران مالی جهت تفکیک مالیاتی فروش املاک شرکتی بر اساس بخشنامه ۴۰۴۱۸.
- بررسی نوع ملک در دفاتر (دارایی ثابت یا نوساز)
ابتدا مشخص کنید ملک فروخته شده جزو دارایی‌های ثابت شرکت است یا یک ساختمان نوساز با پایان کار زیر دو سال.
- اعمال مالیات مقطوع ماده ۵۹ برای دارایی ثابت
در صورت دارایی ثابت بودن، فقط مالیات نقل و انتقال ماده ۵۹ را محاسبه کنید؛ این تراکنش معاف از مالیات بر درآمد عملکرد است.
- اعمال هم‌زمان ماده ۵۹ و ۷۷ برای املاک نوساز
اگر ملک نوساز (پایان کار زیر ۲ سال) است، علاوه بر ماده ۵۹، سود حاصله را مشمول مالیات ساخت و فروش موضوع ماده ۷۷ قرار دهید.
