فعالیتهای سرمایهگذاری
15 . افشای جداگانه جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای سرمایهگذاری اهمیت دارد زیرا اینگونه جریانهای نقدی، نشاندهنده میزان مخارجی است که برای تحصیل منابع به منظور ایجاد سود و جریانهای نقدی آتی، مصرف شده است. تنها، مخارجی که منجر به شناسایی دارایی در صورت وضعیت مالی میشود واجد شرایط طبقهبندی به عنوان فعالیتهای سرمایهگذاری است. نمونههایی از جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای سرمایهگذاری به شرح زیر است:
الف . پرداختهای نقدی برای تحصیل داراییهای ثابت مشهود، داراییهای نامشهود و سایر داراییهای بلندمدت. این پرداختها شامل مخارج توسعه سرمایهای و داراییهای ثابت مشهود ساختهشده در داخل واحد تجاری نیز میباشد؛
ب . دریافتهای نقدی حاصل از فروش داراییهای ثابت مشهود، داراییهای نامشهود و سایر داراییهای بلندمدت؛
پ . پرداختهای نقدی برای تحصیل ابزارهای مالکانه یا ابزارهای بدهی سایر واحدهای تجاری و منافع در مشارکتهای خاص (بجز پرداختهای مربوط به تحصیل ابزارهایی که معادلهای نقد محسوب میشوند یا سایر ابزارهایی که با مقاصد تجاری یا معاملاتی نگهداری میشوند)؛
ت . دریافتهای نقدی حاصل از فروش ابزارهای مالکانه یا ابزارهای بدهی سایر واحدهای تجاری و منافع در مشارکتهای خاص (بجز دریافتهای مربوط به ابزارهایی که معادلهای نقد محسوب میشوند یا سایر ابزارهایی که با مقاصد تجاری یا معاملاتی نگهداری میشوند)؛
ث . تسهیلات اعطایی به دیگران (بجز تسهیلات اعطایی توسط مؤسسات مالی)؛
ج . وصول تسهیلات اعطایی به دیگران (بجز تسهیلات اعطایی مؤسسات مالی)؛
چ . پرداختهای نقدی مرتبط با قراردادهای آتی، پیمانهای آتی، قراردادهای اختیار معامله و قراردادهای سواپ به استثنای مواقعی که این قراردادها با مقاصد تجاری یا معاملاتی نگهداری میشوند یا پرداختهایی که به عنوان فعالیتهای تأمین مالی طبقهبندی میشوند؛ و
ح . دریافتهای نقدی حاصل از قراردادهای آتی، پیمانهای آتی، قراردادهای اختیار معامله و قراردادهای سوآپ، به استثنای مواقعی که این قراردادها با مقاصد تجاری یا معاملاتی نگهداری میشوند یا دریافتهایی که به عنوان فعالیتهای تأمین مالی طبقهبندی میشوند.
فعالیتهای تأمین مالی
16 . افشای جداگانه جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای تأمین مالی، اهمیت دارد زیرا به تأمینکنندگان منابع مالی واحد تجاری در پیشبینی ادعاها نسبت به جریانهای نقدی آتی کمک میکند. نمونههایی از جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای تأمین مالی، به شرح زیر است:
الف . دریافتهای نقدی حاصل از انتشار سهام یا سایر ابزارهای مالکانه؛
ب . پرداختهای نقدی به مالکان برای تحصیل یا بازخرید سهام واحد تجاری؛
پ . دریافتهای نقدی حاصل از انتشار اوراق بدهی، تسهیلات، اسناد تجاری و سایر استقراضهای کوتاهمدت یا بلندمدت؛
ت . پرداختهای نقدی برای تسویه مبالغ استقراضشده؛ و
ث . پرداختهای نقدی توسط اجارهکننده بابت تسویه بدهی مربوط به اجاره تأمین مالی.
گزارشگری جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای عملیاتی در استاندارد شماره 2
17 . واحد تجاری باید جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای عملیاتی را با بکارگیری یکی از روشهای زیر گزارش کند:
الف . روش مستقیم، که به موجب آن طبقات اصلی ناخالص دریافتهای نقدی و ناخالص پرداختهای نقدی افشا میشود؛ یا
ب . روش غیرمستقیم، که به موجب َآن سود یا زیان دوره، بابت آثار معاملات دارای ماهیت غیرنقدی، آثار اقلام تعهدی یا انتقالی مرتبط با دریافتها و پرداختهای نقدی عملیاتی گذشته یا آینده، و آثار اقلام درآمد یا هزینه مرتبط با جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای سرمایهگذاری یا تأمین مالی، تعدیل میشود.
18. به واحدهای تجاری توصیه میشود جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای عملیاتی را با استفاده از روش مستقیم گزارش کنند. روش مستقیم اطلاعاتی ارائه میکند که میتواند در پیشبینی جریانهای نقدی آتی مفید واقع شود و این در حالی است که در روش غیرمستقیم اینگونه اطلاعات ارائه نمیشود. طبق روش مستقیم، اطلاعات مربوط به طبقات اصلی ناخالص دریافتهای نقدی و ناخالص پرداختهای نقدی واحد تجاری ممکن است از طریق یکی از موارد زیر بدست آید:
الف . سوابق حسابداری واحد تجاری؛ یا
ب . تعدیل فروش، بهای تمام شده فروش (درآمد مالی و درآمدهای مشابه و هزینه مالی و هزینههای مشابه برای یک مؤسسه مالی) و سایر اقلام صورت سود و زیان بابت موارد زیر:
1. تغییرات در موجودیها و دریافتنیها و پرداختنیهای عملیاتی طی دوره؛
2. سایر اقلام غیرنقدی؛ و
3. سایر اقلامی که آثار نقدی آنها، مربوط به جریانهای نقدی سرمایهگذاری یا تأمین مالی است.
