8 . جریانهای نقدی، انتقالات بین اقلام نقد یا معادلهای نقد را شامل نمیشود زیرا این اقلام به جای اینکه بخشی از فعالیتهای عملیاتی، سرمایهگذاری و تأمین مالی واحد تجاری باشند، بخشی از مدیریت نقد واحد تجاری محسوب میشوند. مدیریت نقد، سرمایهگذاری نقد مازاد در معادلهای نقد را شامل میشود.
ارائه صورت جریانهای نقدی در استاندارد شماره 2
9 . صورت جریانهای نقدی باید جریانهای نقدی طبقهبندیشده بر حسب فعالیتهای عملیاتی، سرمایهگذاری و تأمین مالی را گزارش کند.
10 . واحد تجاری، جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای عملیاتی، سرمایهگذاری و تأمین مالی را متناسب با فعالیتهای خود ارائه میکند. طبقهبندی بر حسب فعالیت، اطلاعاتی فراهم میکند که استفادهکنندگان میتوانند تأثیر آن فعالیتها بر وضعیت مالی واحد تجاری و مبلغ نقد و معادلهای نقد را ارزیابی کنند. این اطلاعات، همچنین میتواند برای ارزیابی روابط بین فعالیتهای مزبور مورد استفاده قرار گیرد.
11 . یک معامله منفرد ممکن است شامل جریانهای نقدی باشد که به صورت متفاوت طبقهبندی میشوند. برای مثال، در یک مؤسسه مالی زمانی که بازپرداخت نقدی تسهیلات شامل اصل و سود تسهیلات است، سود پرداختی بابت تسهیلات معمولاً به عنوان فعالیت عملیاتی و بازپرداخت اصل به عنوان فعالیت تأمین مالی طبقهبندی میشود.
فعالیتهای عملیاتی
12 . مبلغ جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای عملیاتی، معیار اصلی در ارزیابی این موضوع است که عملیات واحد تجاری، تا چه میزان جریانهای نقدی کافی برای بازپرداخت وامها، نگهداشت توان عملیاتی واحد تجاری، پرداخت سود تقسیمی و انجام سرمایهگذاری جدید بدون استفاده از منابع مالی برونسازمانی، ایجاد کرده است. برای پیشبینی جریانهای نقدی عملیاتی آتی، ارائه اطلاعات تاریخی درباره برخی اجزای جریانهای نقدی عملیاتی، همراه با سایر اطلاعات، مفید است.
13 . جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای عملیاتی، اساساً مربوط به فعالیتهای اصلی مولد درآمد عملیاتی واحد تجاری است. بنابراین، جریانهای نقدی یاد شده، معمولاً ناشی از معاملات و سایر رویدادهایی است که در محاسبه سود یا زیان دوره منظور میشود. مثالهایی از جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای عملیاتی، به شرح زیر است:
الف . دریافتهای نقدی حاصل از فروش کالا و ارائه خدمات؛
ب . دریافتهای نقدی حاصل از حق امتیاز، حقالزحمه، کارمزد و سایر درآمدهای عملیاتی؛
پ . پرداختهای نقدی به عرضهکنندگان کالا و خدمات؛
ت . پرداختهای نقدی به کارکنان و از جانب آنها؛
ث . دریافتها و پرداختهای نقدی شرکت بیمه بابت حق بیمهها، خسارتها، مستمریها و سایر مزایای بیمهای؛
ج . پرداختهای نقدی یا استردادهای نقدی مربوط به مالیات بر درآمد، به غیر از مواردی که بتوان بطور مشخص آنها را به عنوان فعالیتهای تأمین مالی و سرمایهگذاری شناسایی کرد؛ و
چ . دریافتها و پرداختهای نقدی مربوط به قراردادهای منعقد شده با مقاصد تجاری یا معاملاتی.
برخی معاملات، مانند فروش یک قلم ماشینآلات، ممکن است منجر به سود یا زیانی گردد که در صورت سود و زیان شناسایی میشود. جریانهای نقدی مرتبط با اینگونه معاملات، در زمره جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای سرمایهگذاری محسوب میشود. با وجود این، پرداختهای نقدی برای ساخت یا تحصیل داراییهای نگهداریشده برای اجاره به دیگران و متعاقباً نگهداریشده برای فروش، جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای عملیاتی است. دریافتهای نقدی حاصل از اجارهها و فروشهای بعدی این داراییها، جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای عملیاتی میباشد.
14 . واحد تجاری ممکن است برای مقاصد تجاری یا معاملاتی، اوراق بهاداری را برای فروش مجدد نگهداری کند. بنابراین، جریانهای نقدی حاصل از خرید و فروش اوراق بهادار تجاری یا معاملاتی به عنوان فعالیتهای عملیاتی طبقهبندی میشود. همچنین، وامهای اعطایی توسط مؤسسات مالی معمولاً به عنوان فعالیتهای عملیاتی طبقهبندی میشود، زیرا این اقلام با فعالیتهای اصلی مولد درآمد عملیاتی آن مؤسسه مالی، در ارتباط هستند.
