ماده 13 قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی

ماده ۱۳ – الحاق ماده ۴۷ به فصل اول باب سوم قانون مالیات‌های مستقیم

ماده ۴۷ – موارد عدم شمول مالیات بر عایدی سرمایه

عایدی سرمایه حاصل از انتقال دارایی‌های موضوع ماده (۴۶) این قانون، در موارد زیر مشمول مالیات نمی‌شود:

بند الف – معافیت انتقال ملک مسکونی اشخاص غیرتجاری

انتقال ملک مسکونی متعلق به «شخص غیرتجاری بالای هجده سال» در صورتی که:

شرط ۱ – مدت تملک

1- دوره تملک آن بیش از دو سال باشد.

شرط ۲ – نداشتن ملک مسکونی دیگر

2- شخص فوق مالک ملک مسکونی دیگری نباشد.

تبصره ۱ بند الف – معافیت ویژه سرپرست خانوار

عایدی سرمایه حاصل از انتقال ملک مسکونی متعلق به «سرپرست خانوار» در صورتی که دوره تملک آن بیش از دو سال باشد و شخص فوق صرفاً یک ملک مسکونی دیگر داشته باشد، مشمول مالیات نمی‌شود.

در خصوص سرپرست خانوار، شرط دوره تملک بیش از دو سال، در هر پنج سال، یک بار در نظر گرفته نمی‌شود.

تبصره ۲ بند الف – خرید ملک جدید و فروش ملک قبلی

در صورتی که اشخاص موضوع این بند نسبت به خرید ملک مسکونی جدید اقدام نمایند و حداکثر ظرف یک سال از زمان خرید آن، نسبت به انتقال ملک مسکونی اولیه دارای شرایط این بند (با رعایت تبصره (۱) این بند) اقدام کنند، انتقال ملک مسکونی اولیه مشمول مالیات نمی‌شود.

تبصره ۳ بند الف – کسر درآمد اجاره از عایدی سرمایه

مجموع کل درآمد اجاره املاک با کاربری مسکونی متعلق به اشخاص غیرتجاری، در طول دوره تملک بر اساس ارزش اجاری موضوع ماده (۵۴) این قانون، مشروط به صدور صورتحساب الکترونیکی اجاره، از عایدی سرمایه همان دارایی کسر می‌شود.

تخفیف مذکور تا سقف پنجاه درصد (50%) عایدی سرمایه همان دارایی قابل اعمال است.
اعمال این تخفیف پس از اعمال حکم موضوع تبصره (2) ماده (۴۹) این قانون لحاظ خواهد شد.

تبصره ۴ بند الف – مالکیت مشاع املاک مسکونی

اشخاصی که مالک بخشی از یک یا چند ملک مسکونی هستند، مجموع سهم (دانگ) مالکیت املاک مسکونی تا سقف یک ملک مسکونی کامل با رعایت تبصره (۱) این ماده، مشمول معافیت موضوع این بند می‌شوند.

عایدی سرمایه حاصل از انتقال مازاد مالکیت مذکور، مشمول مالیات موضوع این فصل می‌باشد.

بند ب – معافیت انتقال خودروی سواری اشخاص غیرتجاری

انتقال خودروی سواری دارای شماره انتظامی (پلاک) شخصی متعلق به «شخص غیرتجاری بالای هجده سال» در صورتی که:

شرط ۱ – مدت تملک

1- دوره تملک آن بیش از یک سال باشد؛

شرط ۲ – نداشتن خودروی دیگر

2- شخص فوق، مالک تمام یا بخشی از خودروی سواری دارای شماره انتظامی شخصی دیگری نباشد.

تبصره ۱ بند ب – معافیت ویژه سرپرست خانوار

عایدی سرمایه حاصل از انتقال خودروی سواری دارای شماره انتظامی شخصی متعلق به «سرپرست خانوار» در صورتی که دوره تملک آن بیش از یک سال باشد و شخص فوق صرفاً یک خودروی سواری دارای شماره انتظامی شخصی دیگر داشته باشد، مشمول مالیات نمی‌شود.

در خصوص سرپرست خانوار، شرط دوره تملک بیش از یک سال، در هر پنج سال، یک بار در نظر گرفته نمی‌شود.

تبصره ۲ بند ب – خرید خودروی جدید و فروش خودروی قبلی

در صورتی که اشخاص موضوع این بند نسبت به خرید خودروی سواری دارای شماره انتظامی شخصی جدید اقدام نمایند و حداکثر ظرف شش ماه از زمان خرید آن، نسبت به انتقال خودروی سواری اولیه دارای شرایط این بند (با رعایت تبصره (۱)) اقدام کنند، خودروی سواری اولیه مشمول مالیات نمی‌شود.

بند ج – انتقال قهری

انتقال قهری

بند د – انتقال املاک خاص

انتقال املاک موضوع ماده (۶۸) و ماده (۷۰) این قانون

بند هـ – دارایی‌های تملک‌شده پیش از استقرار بستر اجرائی

انتقال دارایی‌های موضوع بندهای (1) و (2) ماده (۴۶) این قانون که پیش از استقرار بستر اجرائی تملک شده‌اند، تا سه سال پس از استقرار بستر اجرائی

بند و – معافیت اراضی کشاورزی

انتقال کلیه اراضی با کاربری کشاورزی اعم از باغ‌ها و زمین‌های زراعی و اراضی فاقد کاربری با دوره تملک بالای سه سال

تبصره بند و – استثنائات

اراضی داخل محدوده شهر و باغ‌ویلاها مشمول معافیت این بند نمی‌باشند.

بند ز – انتقال بلاعوض دارایی‌ها

انتقال دارایی‌های موضوع ماده (۴۶) این قانون به‌صورت بلاعوض نظیر هدیه و وقف

تبصره بند ز – شرط برخورداری از معافیت

شرط برخورداری از معافیت این بند، درج بلاعوض بودن در صورتحساب الکترونیکی مربوط است.

بند ح – انتقال ارز با منشأ مجاز

انتقال ارز حاصل از روش‌های مجاز ورود ارز به کشور به تأیید بانک مرکزی، مشروط به رعایت قوانین و مقررات مربوط

تبصره پایانی – آیین‌نامه اجرائی ماده ۴۷

آیین‌نامه اجرائی این ماده حداکثر شش ماه از لازم‌الاجرا شدن این ماده، توسط سازمان تهیه می‌شود و به تصویب هیأت وزیران می‌رسد.

سوالات ماده 13 قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی

تشخیص وضعیت مودی در قانون سوداگری