فهرست
- ماده ۱۷ – کسر و استرداد مالیات بر ارزش افزوده پرداختی مؤدیان
- تبصرههای ماده ۱۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده
- تبصره ۱ – نحوه انتقال یا استرداد اضافه پرداختی مالیات
- تبصره ۲ – عدم استرداد مالیات خرید در فعالیتهای معاف یا غیرمشمول
- تبصره ۳ – تفکیک مالیات در عرضه توأم کالا و خدمات مشمول و معاف
- تبصره ۴ – محدودیت کسر و استرداد مالیات کالاهای خاص
- تبصره ۵ – شناسایی مالیات غیرقابل کسر یا استرداد به عنوان هزینه قابل قبول
- تبصره ۶ – خسارت تأخیر در استرداد اضافه دریافتی مالیات
- تبصره ۷ – تهاتر و استرداد مالیات پرداختی شهرداریها و دهیاریها
- سوالات ماده 16 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387
ماده ۱۷ – کسر و استرداد مالیات بر ارزش افزوده پرداختی مؤدیان
ماده 17-
مالیاتهایی که مؤدیان در موقع خرید کالا یا خدمت برای فعالیتهای اقتصادی خود به استناد صورتحسابهای صادره موضوع این قانون پرداخت نمودهاند، حسب مورد از مالیاتهای وصول شده توسط آنها کسر و یا به آنها مسترد میگردد.
ماشینآلات و تجهیزات خطوط تولید نیز از جمله کالای مورد استفاده برای فعالیتهای اقتصادی مؤدی محسوب میگردد.
تبصرههای ماده ۱۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده
تبصره ۱ – نحوه انتقال یا استرداد اضافه پرداختی مالیات
تبصره 1- در صورتی که مؤدیان مشمول حکم این ماده در هر دوره مالیاتی اضافه پرداختی داشته باشند، مالیات اضافه پرداخت شده به حساب مالیات دورههای بعد مؤدیان منظور خواهد شد و در صورت تقاضای مؤدیان، اضافه مالیات پرداخت شده از محل وصولیهای جاری درآمد مربوط، مسترد خواهد شد.
تبصره ۲ – عدم استرداد مالیات خرید در فعالیتهای معاف یا غیرمشمول
تبصره 2- در صورتی که مؤدیان به عرضه کالا یا خدمت معاف از مالیات موضوع این قانون اشتغال داشته باشند و یا طبق مقررات این قانون مشمول مالیات نباشند، مالیاتهای پرداخت شده بابت خرید کالا یا خدمت تا این مرحله قابل استرداد نمیباشد.
تبصره ۳ – تفکیک مالیات در عرضه توأم کالا و خدمات مشمول و معاف
تبصره 3- در صورتی که مؤدیان به عرضه توأم کالاها یا خدمات مشمول مالیات و معاف از مالیات اشتغال داشته باشند، صرفاً مالیاتهای پرداخت شده مربوط به کالاها یا خدمات مشمول مالیات در حساب مالیاتی مؤدی منظور خواهد شد.
تبصره ۴ – محدودیت کسر و استرداد مالیات کالاهای خاص
تبصره 4- مالیات بر ارزش افزوده و عوارض پرداختی مؤدیان بابت کالاهای خاص موضوع تبصره ماده (16) و بندهای (ب)، (ج) و (د) ماده (38) این قانون، صرفاً در مراحل واردات، تولید و توزیع مجدد آن کالاها توسط واردکنندگان، تولیدکنندگان و توزیعکنندگان آن، قابل کسر از مالیاتهای وصول شده یا قابل استرداد خواهد بود.
تبصره ۵ – شناسایی مالیات غیرقابل کسر یا استرداد به عنوان هزینه قابل قبول
تبصره 5- آن قسمت از مالیاتهای ارزش افزوده پرداختی مؤدیان که طبق مقررات این قانون قابل کسر از مالیاتهای وصول شده یا قابل استرداد نیست، جزء هزینههای قابل قبول موضوع قانون مالیاتهای مستقیم محسوب میشود.
تبصره ۶ – خسارت تأخیر در استرداد اضافه دریافتی مالیات
تبصره 6- مبالغ اضافه دریافتی از مؤدیان بابت مالیات موضوع این قانون، در صورتی که ظرف سه ماه از تاریخ درخواست مؤدی مسترد نشود، مشمول خسارتی به میزان دو درصد (2%) در ماه نسبت به مبلغ مورد استرداد و مدت تأخیر خواهد بود.
تبصره ۷ – تهاتر و استرداد مالیات پرداختی شهرداریها و دهیاریها
تبصره 7- مالیاتهایی که در موقع خرید کالاها و خدمات توسط شهرداریها و دهیاریها برای انجام وظایف و خدمات قانونی پرداخت میگردد، طبق مقررات این قانون، قابل تهاتر و یا استرداد خواهد بود.
سوالات ماده 16 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387
طبق ماده ۱۷، مودی میتواند اضافه پرداختی را به دورههای بعد منتقل کند و یا از سازمان امور مالیاتی درخواست استرداد (برگشت وجه) نماید.
خیر، طبق تبصرههای ماده ۱۷، مالیات پرداختی برای خرید کالاهایی که فروش آنها معاف از مالیات است، به عنوان اعتبار محسوب نشده و جزء هزینههای قابل قبول مالیات عملکرد به حساب میآید.
عدم انطباق صورتحساب با ماده ۱۹، خرید از شرکتهای فاقد اعتبار (لیست سیاه) و عدم اثبات معامله از طریق مستندات بانکی.
راهنمای تایید اعتبار مالیاتی خرید در رسیدگیهای مالیاتی
- گردآوری مستندات خرید
اطمینان حاصل کنید که برای هر خرید، صورتحساب استاندارد، قرارداد و حواله انبار موجود است.
- بررسی وضعیت فروشنده
فروشنده باید در زمان معامله دارای گواهی ثبتنام ارزش افزوده بوده و در لیست سیاه سازمان نباشد.
- مستندسازی پرداخت بانکی
مهمترین رکن پذیرش اعتبار ماده ۱۷، اثبات جریان وجوه از طریق فیشهای واریزی یا چکهای صیادی به نام فروشنده است.
- تنظیم جدول تهاتر
خلاصهای از مالیاتهای پرداختی و دریافتی را در فایل اکسل آماده کنید تا در زمان رسیدگی، سرعت عمل بالایی داشته باشید.