ماده 19 ق م س س
ماده ۱۹ – اصلاح تبصره ماده (۹۳) قانون مالیاتهای مستقیم
تبصرههای ماده ۹۳
تبصره ۱: عنوان تبصره ماده (۹۳) به تبصره (۱) اصلاح میشود.
تبصره ۲ – معافیت از مالیاتهای دیگر:
درآمدهایی که مشمول مالیات موضوع این ماده میشوند، مشمول مالیات بر عایدی سرمایه موضوع فصل اول باب سوم و مالیات بر درآمد اتفاقی موضوع فصل ششم باب سوم این قانون نمیشوند.
تبصره ۳ – عایدی سرمایه مرتبط با فعالیت شغلی:
پس از استقرار بستر اجرائی موضوع ماده (۱۶ مکرر) قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، عایدی سرمایه حاصل از انتقال داراییهای موضوع بند (۱) ماده (۴۶) این قانون متعلق به اشخاص موضوع این فصل و مرتبط با فعالیت شغلی آنها، مشمول مالیات موضوع این فصل میشود.
- اگر تاریخ تملک دارایی پیش از استقرار بستر اجرائی باشد، اولین انتقال تا چهار سال پس از استقرار بستر اجرائی مشمول مالیات نمیشود.
تبصره ۴ – عایدی سرمایه غیر مرتبط با فعالیت شغلی:
در صورتی که داراییهای موضوع بند (۱) ماده (۴۶) این قانون، مرتبط با فعالیت شغلی صاحبان مشاغل موضوع این فصل نباشد، عایدی سرمایه حاصل از انتقال، مشمول مالیات فصل اول باب سوم این قانون میشود.
تبصره ۵ – تعیین ارزش روز حق واگذاری محل:
ارزش روز حق واگذاری محل که فاقد صورتحساب الکترونیکی خرید است، توسط آییننامهای تعیین میشود که حداکثر یک سال پس از لازمالاجراشدن این ماده، توسط سازمان امور اقتصادی و دارایی تهیه و تصویب میگردد.
- معیارها شامل اظهار مؤدی، تغییرات شاخص قیمت مصرفکننده و ارزش روز دارایی موضوع ماده (۶۴) این قانون است.
- این حکم شامل انتقال بلاعوض یا ارث نیز میشود.
تبصره ۶ – معافیت بر اساس دوره تملک و تورم:
از مجموع عایدی سرمایه حاصل از انتقال داراییهای موضوع بند (۱) ماده (۴۶)، اگر دوره تملک بیش از دو سال باشد:
- پس از کسر عایدی ناشی از تورم (موضوع تبصره ۱۰ ماده ۱۰۵)، تا آستانه ده برابر معافیت ماده (۸۴) کسر میشود و مازاد مشمول مالیات خواهد بود.
- اشخاص موضوع این فصل، تنها در یک سال از هر پنج سال میتوانند از این معافیت استفاده کنند.
تبصره ۷ – اعمال تبصرههای ماده ۱۰۵:
حکم تبصرههای (۹) تا (۱۲) ماده (۱۰۵) این قانون، با رعایت مقررات این فصل، برای صاحبان مشاغل موضوع این فصل جاری است.
تبصره ۸ – درآمد اشخاص غیرتجاری از داراییهای موضوع بندهای (۳)، (۴) و (۵) ماده ۴۶:
- در هر پنج سال، تا سقف پنج برابر معافیت ماده (۸۴) مشمول مالیات نخواهد بود.
- مازاد بر آستانه فوق، مشمول مالیات این فصل میشود.
- داراییهای قبل از استقرار بستر اجرائی، تا سه سال پس از استقرار بستر اجرائی از مالیات این فصل معاف هستند.
- معاوضه داراییها توسط اشخاص غیرتجاری بالای هجده سال با دارایی مشابه، با رعایت موازین شرعی، مشمول مالیات این فصل نمیشود.
- این تبصره صرفاً شامل انتقال به اشخاص موضوع اجزای (۳) و (۴) بند «ث» ماده ۱۶ مکرر است.
تبصره ۹ – آییننامه اجرائی:
آییننامه اجرائی این ماده، حداکثر یک سال پس از تاریخ لازمالاجراشدن این ماده توسط سازمان تهیه و به تصویب هیأت وزیران میرسد.
سوالات ماده 19 قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی
صرف درج آگهی خیر؛ اما طبق ماده ۱۹، اطلاعات این آگهیها به عنوان “قرینه” برای شناسایی معاملات مکرر و سفتهبازی رصد میشود تا با زمان انتقال قطعی تطبیق داده شود.
این نهادها موظفند لیست خریداران، فروشندگان، قیمت معامله و حجم دارایی جابجا شده را به صورت برخط یا دورهای در اختیار سازمان قرار دهند.
از طریق رصد تراکنشهای بانکی مشکوک و تطبیق آن با عدم ثبت انتقال دارایی؛ در واقع زنجیره پولی معامله تحت نظارت این ماده و مقررات بانک مرکزی است.
تشخیص وضعیت مودی در قانون سوداگری
راهنمای فعالیت امن در پلتفرمهای معاملاتی طبق ماده ۱۹
- احراز هویت در پلتفرمها
هنگام استفاده از هر پلتفرم معاملاتی، از حساب کاربری منطبق با کد ملی خود استفاده کنید تا در صورت معافیت، دچار چالش “تعدد حساب” نشوید.
- ثبت دقیق قیمت در مبایعهنامههای آنلاین
اگر پلتفرم امکان ثبت قیمت را دارد، مبلغ واقعی را درج کنید. اطلاعات ماده ۱۹ برای جلوگیری از “فرار مالیاتی از طریق ارزاننمایی” استفاده میشود.
- تفکیک حسابهای واریز ثمن
از واریز مبالغ حاصل از فروش داراییهای مشمول سوداگری به حسابهای تجاری یا مشترک پرهیز کنید تا سیستمهای نظارتی ماده ۱۹ دچار خطا نشوند.
- مطالبه صورتحساب الکترونیکی
در صورت خرید از طریق واسطههای رسمی (مثل صرافیها)، حتماً رسید سیستمی مطالبه کنید تا در آینده برای اثبات “قیمت خرید” مستندات کافی داشته باشید.