فهرست
ماده ۲۱ – تکلیف مؤدیان در تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات هر دوره
ماده 21-
مؤدیان مالیاتی مکلفند، اظهارنامه هر دوره مالیاتی را طبق نمونه و دستورالعملی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین و اعلام میشود، حداکثر ظرف پانزده روز از تاریخ انقضاء هر دوره، به ترتیب مقرر تسلیم و مالیات متعلق به دوره را پس از کسر مالیاتهایی که طبق مقررات این قانون پرداخت کردهاند و قابل کسر میباشد، در مهلت مقرر مذکور به حسابی که توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی (خزانهداری کل کشور) تعیین و توسط سازمان امور مالیاتی کشور اعلام میگردد، واریز نمایند.
تبصرههای ماده ۲۱
تبصره ۱ – شمول تکلیف اظهارنامه در دورههای فعالیت کمتر از یک دوره مالیاتی
تبصره 1-
چنانچه مدت فعالیت شغلی مؤدی کمتر از مدت یک دوره مالیاتی باشد، تکلیف مقرر در این ماده نسبت به مدت یاد شده نیز جاری میباشد.
تبصره ۲ – الزام تسلیم اظهارنامه جداگانه برای هر محل شغل یا فعالیت
تبصره 2-
اشخاص حقیقی و حقوقی که بیش از یک محل شغل یا فعالیت دارند، تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات برای هر محل شغل یا فعالیت به طور جداگانه الزامی است.
تبصره ۳ – اظهارنامه واحد برای کارگاهها و واحدهای دارای شعب متعدد
تبصره 3-
در مورد کارگاهها و واحدهای تولیدی، خدماتی و بازرگانی که نوع فعالیت آنها ایجاد دفتر، فروشگاه یا شعبه در یک یا چند محل دیگر را اقتضاء نماید، تسلیم اظهارنامه واحد مطابق دستورالعملی است که توسط سازمان امور مالیاتی کشور اعلام میگردد.
تبصره ۴ – تعیین محل سکونت بهعنوان مأخذ امور مالیاتی مؤدیان فاقد محل ثابت
تبصره 4-
مؤدیانی که محل ثابت برای شغل خود ندارند، محل سکونت آنان از لحاظ تسلیم اظهارنامه و سایر امور مالیاتی مناط اعتبار خواهد بود.
سوالات ماده 21 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387
طبق ماده ۲۱، مودیان مکلف بودند حداکثر ظرف ۱۵ روز از تاریخ انقضای هر دوره ۳ ماهه (فصل)، اظهارنامه خود را در سامانه ثبت کنند.
تسلیم اظهارنامه بدون پرداخت مالیات، مودی را از جریمه «عدم تسلیم» معاف میکرد، اما جریمه «تاخیر در پرداخت» (موضوع ماده ۲۳) به صورت ماهیانه ۲ درصد به وی تعلق میگرفت.
بله، برای رسیدگی به اظهارنامههای الحاقی، اصلاحی و یا تراکنشهای بانکی مربوط به سالهای قبل از ۱۴۰۰، مفاد این ماده کماکان ملاک عمل ممیزین و هیئتهای حل اختلاف است.
راهنمای رفع تعارضات مالیاتی سنواتی (موضوع ماده ۲۱ قدیم)
- تطبیق تاریخ تراکنش با دوره مالیاتی
ابتدا بررسی کنید که فاکتور یا تراکنش بانکی مورد نظر، مربوط به کدام فصل از سالهای قبل از ۱۴۰۰ است.
- استخراج رسید ثبت اظهارنامه
بررسی کنید که آیا در مهلت ۱۵ روزه مقرر در ماده ۲۱، اظهارنامهای (حتی صفر) رد شده است یا خیر. وجود اظهارنامه، جریمههای سنگین را به شدت کاهش میدهد.
- محاسبه جرایم تاخیر بر اساس تاریخ پرداخت
اگر مالیات با تاخیر پرداخت شده، میزان جریمه را طبق ضوابط وقت (۲ درصد ماهانه) محاسبه کنید تا با برگ مطالبه سازمان تطبیق داده شود.
- تنظیم لایحه دفاعیه
با استناد به رعایت تکالیف ماده ۲۱ در زمان مقرر، از هیئتهای حل اختلاف تقاضای بخشودگی جرایم یا تعدیل مالیات را بنمایید.