فهرست
- ماده ۲۲ – جرایم تخلفات مؤدیان مالیاتی
- بند ۱ – جریمه عدم ثبتنام مؤدیان مالیاتی
- بند ۲ – جریمه عدم صدور صورتحساب
- بند ۳ – جریمه عدم درج صحیح قیمت در صورتحساب
- بند ۴ – جریمه نقص اطلاعات صورتحساب
- بند ۵ – جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی
- بند ۶ – جریمه عدم ارائه دفاتر و اسناد مالی
- سوالات ماده 22 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387
ماده ۲۲ – جرایم تخلفات مؤدیان مالیاتی
مؤدیان مالیاتی در صورت انجام ندادن تکالیف مقرر در این قانون یا تخلف از مقررات آن، علاوه بر پرداخت مالیات متعلق و جریمه تأخیر، مشمول جرایم زیر خواهند بود:
بند ۱ – جریمه عدم ثبتنام مؤدیان مالیاتی
عدم ثبتنام مؤدیان در مهلت مقرر، معادل هفتاد و پنج درصد (75%) مالیات متعلق تا تاریخ ثبتنام یا شناسایی، حسب مورد، مشمول جریمه خواهد بود.
بند ۲ – جریمه عدم صدور صورتحساب
عدم صدور صورتحساب قانونی، موجب تعلق جریمهای معادل یک برابر مالیات متعلق خواهد شد.
بند ۳ – جریمه عدم درج صحیح قیمت در صورتحساب
در صورت عدم درج صحیح قیمت در صورتحساب، مؤدی مشمول جریمهای معادل یک برابر مابهالتفاوت مالیات متعلق خواهد بود.
بند ۴ – جریمه نقص اطلاعات صورتحساب
عدم درج یا تکمیل اطلاعات صورتحساب مطابق نمونه اعلامشده توسط سازمان امور مالیاتی کشور، مشمول جریمهای معادل بیست و پنج درصد (25%) مالیات متعلق است.
بند ۵ – جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی
عدم تسلیم اظهارنامه از تاریخ ثبتنام یا شناسایی مؤدی، حسب مورد، موجب تعلق جریمهای معادل پنجاه درصد (50%) مالیات متعلق خواهد شد.
بند ۶ – جریمه عدم ارائه دفاتر و اسناد مالی
عدم ارائه دفاتر قانونی یا اسناد و مدارک مالی حسب مورد، مشمول جریمهای معادل بیست و پنج درصد (25%) مالیات متعلق میباشد.
سوالات ماده 22 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387
مطابق بند ۱ ماده ۲۲، جریمه عدم ثبتنام مودیان در مهلت مقرر، معادل هفتاد و پنج درصد (۷۵٪) مالیات متعلق تا تاریخ ثبتنام بود.
طبق بند ۲، عدم صدور صورتحساب یا درج قیمت غیرواقعی، جریمهای معادل یک برابر (۱۰۰٪) مابهالتفاوت مالیات متعلق داشت.
بر اساس ماده ۳۳ این قانون و ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم، مودیان میتوانند در صورت داشتن دلایل موجه (مثل حوادث غیرمترقبه یا حسن سابقه)، لایحه بخشودگی ارائه دهند که معمولاً بین ۵۰ تا ۱۰۰ درصد آن قابل بخشش است.
محاسبه و کنترل جرایم در برگ مطالبه ارزش افزوده
- انطباق جریمه با بند مربوطه
برگ مطالبه را چک کنید. ممیز باید مشخص کند جریمه بر اساس کدام یک از بندهای ۶ گانه ماده ۲۲ محاسبه شده است.
- کنترل مبنای محاسبه (اصل مالیات)
دقت کنید که جریمه باید بر اساس “اصل مالیات” همان دوره محاسبه شود، نه مجموع مالیات و عوارض (در مواردی که تفکیک شدهاند).
- استخراج دلایل دفاعی
اگر عدم انجام تکلیف خارج از اراده شما بوده (مثلاً عدم دسترسی به سامانه در آن سال)، مدارک را برای ارائه به هیئت حل اختلاف جمعآوری کنید.
- تنظیم لایحه اعتراض به جریمه
با استناد به بخشنامههای تسهیلکننده و تناسب جرم و جریمه، تقاضای تعدیل یا بخشودگی جرایم را در کارپوشه ثبت کنید.