ماده 23 ق م س س
ماده ۲۳ – الحاق ماده (۱۲۴) به فصل ششم باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم
ماده ۱۲۴ – موارد مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی اشخاص غیرتجاری
موارد زیر در خصوص اشخاص غیرتجاری مشمول مالیات موضوع این فصل میباشد:
بند الف – مابهالتفاوت صورتحسابهای الکترونیکی
مابهالتفاوت مبالغ مندرج در صورتحسابهای الکترونیکی از قبیل:
- صورتحسابهای الکترونیکی انتقال داراییهای موضوع ماده (۴۶) این قانون
- داراییهای دارای شماره یا شناسه منحصربهفرد موضوع بند «ح» ماده (۱۶ مکرر) قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان
با مجموع وجوه پرداختی، ارزش ریالی داراییهای معاوضهشده یا ارزش ریالی بدهیهای تهاترشده بهعنوان مابهازای انتقال آنها، حسب مورد برای هر یک از طرفین که منتفع شده است.
بند ب – صورتحسابهای نسیه و تسویهنشده
به میزان مبلغ تسویهنشده در خصوص:
- صورتحسابهای الکترونیکی دارای تاریخ تسویه از قبیل انتقال داراییهای موضوع بند «الف» این ماده به صورت نسیه
- صورتحسابهای الکترونیکی موضوع تبصره (۶) ماده (۱۶ مکرر) قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان
که با لحاظ تمدید تاریخ تسویه، حداکثر پس از گذشت پنج سال از تاریخ صدور آن بهطور کامل تسویه نشده باشد، بهصورت علیالحساب در سال اتمام مهلت مذکور، حسب مورد برای خریدار یا دریافتکننده وجه که منتفع شده است، مشمول مالیات خواهد بود.
در صورت تسویه موارد ذکرشده در این بند، سازمان موظف است مالیات علیالحساب پرداختی را حداکثر ظرف سی روز از تاریخ تسویه مسترد نماید.
بند ج – وجوه دریافتی فاقد صورتحساب الکترونیکی
مجموع وجوه دریافتی که فاقد صورتحساب الکترونیکی متناظر باشد، برای دریافتکننده وجه مشمول مالیات خواهد بود.
تبصرههای ماده (۱۲۴)
تبصره ۱ – مواعد پرداخت مالیات
مواعد مربوط به مالیات موضوع این فصل در خصوص اشخاص غیرتجاری، مطابق تبصرههای (۱) و (۲) ماده (۱۶ مکرر) قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان میباشد.
تبصره ۲ – شرط استقرار بستر اجرائی
اخذ مالیات موضوع این ماده و اعمال معافیت موضوع ماده (۱۲۶) این قانون، مشروط به استقرار بستر اجرائی موضوع ماده (۱۶ مکرر) قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان است.
تبصره ۳ – معافیت درآمدهای خانوادگی
آن بخش از درآمد موضوع این ماده که از طریق اعضای خانوار یا پدر یا مادر یا اجداد یا فرزندان محقق شده باشد، مشمول پرداخت مالیات موضوع این فصل نمیباشد.
شرط برخورداری از این معافیت در خصوص اعضای خانوار، تأیید یا ثبت اطلاعات خانوار بر اساس مقررات مربوط است.
تبصره ۴ – آییننامه اجرائی
آییننامه اجرائی این ماده و تبصرههای آن حداکثر یک سال پس از لازمالاجراشدن این ماده توسط سازمان تهیه میشود و به تصویب هیأت وزیران میرسد.
سوالات ماده 23 قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی
طبق ماده ۲۳، اصل بر مالیاتستانی از «عایدی سرمایه» است، اما معافیتهای گستردهای (مانند معافیت ملک و خودروی اول) برای نیازهای مصرفی مردم عادی در مواد بعدی (مثل ماده ۴۷) پیشبینی شده تا فشار فقط بر روی دلالان باشد.
از طریق صورتحساب الکترونیکی. هر نوع خرید و فروشی که خارج از شبکه بانکی و سامانه مؤدیان انجام شود، میتواند به عنوان پولشویی یا فرار مالیاتی با جریمههای سنگین مواجه گردد.
نرخ این مالیات بر اساس مدت نگهداری دارایی متفاوت است؛ هرچه فاصله خرید و فروش کمتر باشد (معامله مکرر)، نرخ مالیات بالاتر خواهد بود تا جذابیت سفتهبازی از بین برود.
تشخیص وضعیت مودی در قانون سوداگری
راهنمای ثبت معاملات برای عدم شمول در قانون سوداگری
- احراز هویت در سامانه مؤدیان
قبل از هر معامله بزرگ، از فعال بودن کارپوشه غیرتجاری خود در سامانه امور مالیاتی اطمینان حاصل کنید.
- دریافت صورتحساب الکترونیکی
در هنگام خرید طلا یا خودرو، حتماً از فروشنده معتبر صورتحساب الکترونیکی مطالبه کنید تا “قیمت خرید” شما رسماً ثبت شود.
- رعایت دوره تملک
برای کاهش نرخ مالیات، سعی کنید داراییهای خود را برای مدت طولانیتری نگه دارید. فروش زیر یک سال بالاترین نرخ مالیات سوداگری را دارد.
- استفاده از درگاههای بانکی مجاز
تمام تراکنشهای مالی مربوط به معامله را فقط از طریق پوزهای بانکی متصل به پرونده مالیاتی همان معامله انجام دهید.