تصویب‌نامه

مشخصات مصوبه

نوع: تصویب نامه

شماره: 169467 /ت47267ک

تاریخ صدور: 1390/08/28

مرجع تصویب: چند وزیر

کل مصوبه

وزیران عضو کارگروه مسکن به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و با رعایت تصویب نامه شماره 152753/ت43505 ‏مورخ 2 / 8 / 1388 تصویب نمودند:

1 ـ

‏قرارداد های منعقده طرح مسکن مهر اعم از تفاهم نامه های سه جانبه، چهار جانبه (تعاونیهای مسکن)، مسکن مهر ملکی و بافت فرسوده تا تاریخ 27 / 11 / 1390 ‏(ده سال پس از اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم) مشمول موضوع ماده (69‏) قانون مالیاتهای مستقیم بوده و از پرداخت مالیات موضوع ماده (59) قانون یاد شده معاف می باشند.

2 ـ

‏قراردادهای مزبور مطابق ماده (77‏) قانون مالیاتهای مستقیم تنها مشمول مالیات مقطوع به نرخ ده درصد به مأخذ ارزش معاملاتی اعیانی مورد انتقال بوده و از هرگونه مالیات بر درآمد و مالیات علی الحساب موضوع ماده (104‏) قانون مالیات مستقیم معاف می باشند.

3 ـ

قرارداد های فوق از مالیات بر ارزش افزوده به استثنای مالیات بر ارزش افزوده پرداختی بابت نهاده های ساخت (مواد، مصالح و سایر) معاف می باشند.

این تصویب نامه درتاریخ 21 / 8 / 1390 به تأیید مقام محترم ریاست جمهوری رسیده است.

بخشنامه

مشخصات مصوبه

نوع: بخشنامه

شماره: 200/19795

تاریخ صدور: 1390/08/28

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

متن اصلی

بقرار اطلاع برخی ادارات امور مالیاتی پس از دریافت نامه استعلام بانکها و موسسات اعتباری در خصوص گواهی موضوع تبصره یک ماده 186 ق.م.م تا وصول کلیه بدهی های مالیاتی از هر گونه اقدامی خودداری نموده و بانکها و موسسات اعتباری به دلیل عدم دریافت پاسخ بموقع از اداره امور مالیاتی مربوطه ، اقدام به اعطای تسهیلات بانکی می نمایند .

از اینرو ضمن تاکید بر رعایت دقیق بند 3 ضوابط اجرایی موضوع تبصره مذکور ، مقرر می دارد چنانچه ادارات امور مالیاتی در پرونده ای با بدهی قطعی شده مواجه شدند ، مراتب وجود بدهی و عدم اعطای تسهیلات را مستقیما به بانک یا موسسه اعتباری ذیربط اعلام و سپس در خصوص وصول بدهی ها و صدور گواهی اقدام نمایند .

روسای امور ، معاونین و مدیران کل محترم ادارات امور مالیاتی مسئول حسن اجرای این بخشنامه و همچنین کارشناسان ارشد و روسای گروه مالیاتی مربوطه مسئول جبران خسارت وارده احتمالی به حقوق دولت خواهند بود .

لازم است این بخشنامه به نحو مقتضی به اطلاع کلیه مأموران مالیاتی برسد .

امضاء

علی عسکری

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

بخشنامه

مشخصات مصوبه

نوع: بخشنامه

شماره: 200/20642

تاریخ صدور: 1390/09/07

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

متن اصلی

به پیوست بخشنامه شماره 162966 مورخ 15/8/1390 معاون اول محترم رئیس جمهور که مقرر می دارد :

“با رعایت مفاد قانون مدیریت خدمات کشوری و سایر قوانین و مقررات موضوعه،کارمندان کلیه وزارتخانه ها،شرکت ها،بانکها،موسسات و نهادهای عمومی دولتی موظفند وظایف خود را با دقت،سرعت،صداقت، امانت،گشاده رویی،انصاف و تبعیت از قوانین و مقررات عمومی و اختصاصی دستگاه مربوط انجام دهند و دستگاه های اجرایی نیز مکلفند علاوه بر نظارت مستقیم از طریق انجام بازررسی های مستمر داخلی توسط بازرسان متعهد و متخصص بر عملکرد ابوالجمعی تحت مسئولیت، نظارت نمایند .

بدیهی است مدیران و سرپرستان بلافصل ، مسئول نظارت و کنترل و حفظ روابط سالم کارمندان خود در انجام وظایف محوله بوده و در مورد عملکرد آنان باید پاسخگو باشند .

چنانچه کارمندان مزبور با اقدامات خود یا بنا به توصیه و تأکید اشخاص در هر سطح موجب ضرر و زیان دولت شده و یا تخلفاتی نظیر رشوه،اختلاس و یا سوء استفاده در حیطه مسئولیت خود مرتکب شوند علاوه بر برخورد با آنان ، با مدیران و سرپرستان مسئول نیز که در کشف تخلف یا جرایم اهمال نموده اند، مطابق قوانین و مقررات مرتبط رفتار خواهد شد .

مسئولیت حسن اجرا و نظارت کامل موضوع این بخشنامه به عهده بالاترین مقام دستگاه های اجرایی بوده و لازم است مفاد آن را در اولین فرصت در کلیه سطوح به واحد های تابعه و کارکنان مربوط ابلاغ نمایند .”

ابلاغ برای اجرا

جهت اجرا ابلاغ می گردد .

مدیران کل امور مالیاتی مسئول حسن اجرای این بخشنامه می باشند .

امضاء

علی عسکری

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

• نوع: بخشنامه
• شماره: 200/21875
• تاریخ صدور: 1390/09/26
• مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

نظر به سوالات ادارات کل امور مالیاتی در خصوص تفاهم‌نامه مورخ 07/07/1390 وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی با نمایندگان محترم اصناف (موضوع بررسی و چگونگی اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده) و پیرو بخشنامه شماره 11544/200 مورخ 12/5/1390 موضوع دستورالعمل شماره 5117/200 مورخ 2/3/1390 خوداظهاری در اجرای مقررات ماده (158) قانون مالیات‌های مستقیم برای درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده (95) قانون مالیات‌های مستقیم، بنابراین اعلام می‌دارد:

آخرین مهلت موضوع جزء (2) بند «ج» دستورالعمل یاد شده در رابطه با ثبت نام و تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره‌های مالیاتی گذشته صرفاً برای پذیرش خوداظهاری عملکرد سال 1389 مودیان مزبور تا تاریخ 30/7/1390 می‌باشد.

علی عسکری

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

• نوع: بخشنامه
• شماره: 200/22366
• تاریخ صدور: 1390/09/30
• مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

مقدمه و 1

نظر به اینکه به موجب نامه شماره 123244/722 مورخ 1/9/1390 سرپرست امور هماهنگی و رفع اختلافات حقوقی دستگاههای اجرایی معاونت حقوقی رییس جمهور (تصویر پیوست)، یارانه پرداختی دولت بابت آب بها و بهای گاز با عنایت به نظریه‌های شماره 140312/722 مورخ 24/6/1389 و شماره 33418/722 مورخ 10/5/1390 معاونت مذکور، از شمول قانون مالیات بر ارزش افزوده خارج اعلام شده است. بنابراین مقرر می‌دارد:

1. یارانه پرداختی دولت بابت آب بها و بهای گاز ماخذ محاسبه مالیات و عوارض موضوع ماده (14) قانون مالیات بر ارزش افزوده نخواهد بود.

2

2. با توجه به مقررات موضوع تبصره‌های (2) و (3) ماده «17» قانون یاد شده، مالیات و عوارض ارزش افزوده مربوط به یارانه پرداختی دولت به شرکتهای موضوعه قابل تهاتر و کسر از مالیات و عوارض ارزش افزوده فروش نخواهد بود.

3

3. موارد مذکور در مراحل دادرسی مالیاتی برای مراجع ذیربط لازم‌الاتباع می‌باشد.

• نوع: بخشنامه
• شماره: 200/22412
• تاریخ صدور: 1390/10/03
• مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

پیرو بخشنامه شماره 17839/200 مورخ 27/7/1390 موضوع تفویض اختیار و انتصاب به مشاغل مدیران امور مالیاتی شهر و استان تهران و ادارات کل امور مالیاتی استانی، به لحاظ اهمیت حفظ استقلال نمایندگان سازمان در هیأت های حل اختلاف مالیاتی، فرآیند انتصاب آنان کماکان بر اساس دستورالعمل شماره 6941/200 مورخ 24/3/1390 انجام پذیرفته و از شمول بخشنامه موصوف خارج است.

علی عسکری

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

نوع: بخشنامه

شماره: 200/22626

تاریخ صدور: 1390/10/05

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

مقدمه و الف

در اجرای مواد 42 و 43 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب اردیبهشت ماه 1387، بدینوسیله لوح فشرده (CD) حاوی بهای فروش انواع خودروهای تولید داخل و مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی انواع خودروهای وارداتی که مبنای محاسبه مالیات و عوارض موضوع مواد ذکر شده و همچنین حق ثبت ماده 123 اصلاحی قانون ثبت قرار می‌گیرد، به شرح جداول:

1. بهای فروش مبنای محاسبه مالیات نقل و انتقال خودروهای تولید داخل
2. مجموع ارزش گمرگی و حقوق ورودی مبنای محاسبه مالیات نقل و انتقال خودروهای وارداتی
3. بهای فروش مبنای محاسبه مالیات و عوارض شماره‌گذاری و عوارض سالیانه خودروهای تولید داخل.
4. مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی مبنای محاسبه مالیات و عوارض شماره‌گذاری و عوارض سالیانه خودروهای وارداتی،

با رعایت نکات ذیل (جهت اجرا در سال 1391 برای خودروهای تولید و مونتاژ داخل و سال 2012 میلادی برای خودروهای وارداتی) ارسال می‌گردد:

الف) با توجه به تبصره (1) ماده 123 اصلاحی قانون ثبت (موضوع ماده 10 قانون الحاق موادی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت مصوب 15/8/1384) مبنای وصول حق الثبت در مورد انواع خودروهای سبک و سنگین اعم از سواری و غیر سواری تولید داخل یا وارداتی حسب مورد مأخذ محاسبه مالیات نقل و انتقال با در نظر گرفتن تقلیل مصرح در ماده 42 قانون مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود.

ب

ب) مالیات، عوارض و حق الثبت سایر انواع خودروهای خاص و خدماتی که لوازم و تجهیزاتی از قبیل جرثقیل، بالابر، بونکر، میکسر و … بر روی آنها نصب شده است، بر اساس بهای فروش و یا مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی تعیین شده برای خودروهای مربوط، با توجه به نوع، تیپ، مدل و شاسی آن، از ردیف‌های مندرج در جداول مذکور قابل محاسبه و وصول خواهد بود.

ج

ج) در اجرای تبصره 6 ماده 42 قانون صدرالاشاره، قیمت فروش انواع خودروهای تولید یا مونتاژ داخل و مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی انواع خودروهای وارداتی که حسب مورد بعد از تاریخ مقرر در تبصره مذکور تولید و یا به کشور وارد می‌شوند توسط دفتر فنی و اعتراضات مودیان مالیات بر ارزش افزوده این سازمان اعلام می‌گردد.

لازم به ذکر است از آنجائیکه ارزش‌های اعلام شده در جداول 3 و 4 (مربوط به مالیات و عوارض شماره‌گذاری انواع خودرو سواری و وانت دو کابین) مطابق ارزش‌های مندرج در جداول 1 و 2 (مربوط به مالیات نقل و انتقال انواع خودرو) می‌باشد مقتضی است برای اخذ مالیات و عوارض شماره‌گذاری خودروهایی که مدل سال آنها در جداول 1 و 2 فاقد ارزش می‌باشد مراتب از دفتر مذکور استعلام گردد.

• نوع: بخشنامه
• شماره: 13655
• تاریخ صدور: 1390/10/13
• مرجع تصویب: معاون مالیات بر ارزش افزوده

نظر به اینکه عرضه کالاها و ارائه خدمات موضوع ماده (12) قانون مالیات بر ارزش افزوده و واردات آنها از پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف می‌باشند و واردکنندگان، عرضه کنندگان و ارائه دهندگان خدمات معاف تکلیفی برای ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده ندارند و به قرار اطلاع واصله، برخی از ادارات امور مالیاتی در راستای جزء 2 بند ج دستورالعمل شماره 5117/200 مورخ 2/3/90 موضوع خوداظهاری در اجرای مقررات ماده 158 ق.م.م برای درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع بندهای (الف و ب) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم فعالان اقتصادی با موضوع فعالیت‌های صرفاً معاف را مکلف به ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده تلقی و به لحاظ عدم ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده خوداظهاری آنان مورد پذیرش واقع نشده است، لذا به منظور رفع ابهام و وحدت رویه مقرر می‌دارد:

فعالان اقتصادی با فعالیت صرفاً معاف موضوع ماده 12 این قانون تاکنون جهت ثبت نام در این نظام مالیاتی فراخوان نشده‌اند و تکلیفی جهت ثبت نام و اجرای مقررات این قانون ندارند. بنابراین از مودیان موضوع جزء 2 بند ج دستورالعمل فوق‌الذکر برای عدم پذیرش خوداظهاری مالیات سال 1389 به جهت عدم ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده محسوب نخواهد شد.

محمدقاسم پناهی

معاون مالیات بر ارزش افزوده

• نوع: بخشنامه
• شماره: 230/39331
• تاریخ صدور: 1390/10/25
• مرجع تصویب: معاون مالیات‌های مستقیم

احتراماً، در اجرای ماده 184 قانون مالیات‌های مستقیم، مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد فهرست اطلاعات مربوط به ثبت شرکت‌ها، مؤسسات و تغییرات حاصله در مورد آنها و همچنین تعداد دفاتر پلمپ شده اشخاص حقیقی و حقوقی را از ابتدای سال 1389 تاکنون و مابعد به طور پیوسته به صورت ماهانه از ادارات ثبت شرکت‌های استان‌ها دریافت و به دفتر اطلاعات مالیاتی و مبارزه با پولشویی این معاونت ارسال نمایند.

• نوع: بخشنامه
• شماره: 200/24404
• تاریخ صدور: 1390/10/27
• مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

پیرو بخشنامه‌های شماره 200/30171 مورخ 1389/10/21 و 200/13284 مورخ 1390/06/06، به منظور اجرای تبصره‌های 1 و 2 ماده 143 مکرر الحاقی به قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366 موضوع ماده 7 قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید به منظور تسهیل اجرای سیاست‌های کلی اصل 44 قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران مصوب 1388/09/25 و حسب اعلام رئیس محترم سازمان بورس و اوراق بهادار طی نامه شماره 171/337 مورخ 1390/07/18، ابزارهای مالی و اوراق بهاداری که به موجب بند 24 ماده 1 و بند 4 ماده 4 قانون بازار اوراق بهادار مصوب آذر ماه 1384 مجلس شورای اسلامی به تصویب شورای عالی بورس و اوراق بهادار رسیده است به شرح ذیل به عنوان ردیف 9 الی 10 به فهرست اوراق بهادار مندرج در بخشنامه‌های صدرالذکر افزوده و جهت بهره‌برداری لازم ابلاغ می‌گردد.

• ردیف 9: اوراق مرابحه به استناد صورتجلسه مورخ 1390/07/11
• ردیف 10: اوراق قرض الحسنه به استناد صورتجلسه مورخ 1390/07/11