آیین نامه اجرایی بند (پ) ماده (17) قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران (موضوع طراحی و استقرار نظام نوین درآمد-هزینه استان ها)
بررسی جامع آییننامه اجرایی بند (پ) ماده (17) قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت؛ شرح طراحی و استقرار نظام نوین درآمد-هزینه استانها برای مدیریت مالی بهتر و توسعه متوازن هر استان.
آیین نامه اجرایی بند (ت) ماده (78) قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران ( موضوع توسعه اقتصاد ورزش و جذب و تشویق حامیان بخش غیر دولتی جهت فعالیت در عرصه ورزش کشور)
بررسی جامع آییننامه اجرایی بند (ت) ماده (78) قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت؛ تحلیل سیاستهای توسعه اقتصاد ورزش، جذب و تشویق حامیان بخش غیر دولتی و فرصتهای سرمایهگذاری در ورزش ایران.
ماده 21 آیین نامه موضوع ماده 218 قانون مالیات های مستقیم (به شماره 6978/200/ص مورخ 1390/03/24)
آییننامه شماره 9301 مورخ 1404/01/27 مقرر میدارد در هنگام بازداشت اموال مؤدی، چنانچه مؤدی اعتراضی داشته باشد، خلاصه اعتراض وی در ذیل صورتمجلس توقیف اموال توسط خود مؤدی یا نمایندهاش نوشته شود. همچنین اعتراضاتی که بعد از امضای صورتمجلس اعلام شوند، در هیأت حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 216 قانون مالیاتهای مستقیم بررسی خواهد شد.
ضمناً در پشت فرم صورتمجلس توقیف، درج مفاد مواد 8، 9 و 11 این آییننامه الزامی است و مؤدی هنگام امضای صورتمجلس باید تأیید نماید که از این مواد مطلع شده است.
آییننامه اجرایی جزءهای (1) و (2) بند ع تبصره 2 ماده واحده قانون بودجه سال 1404
این آییننامه اجرایی، مصوب هیئت وزیران در تاریخ 1404/02/02، به منظور شفافسازی و تسهیل فرآیندهای تسویه و تهاتر بدهیها و مطالبات دولت از طریق انتشار اسناد (اوراق) تسویه خزانه نوع دوم، مطابق با جزءهای (1) و (2) بند (ع) تبصره (2) ماده واحده قانون بودجه سال 1404 کل کشور تدوین شده است.
نکات کلیدی:
تعاریف: اصطلاحات کلیدی مانند “وزارت” (امور اقتصادی و دارایی)، “بانک مرکزی”، “سازمان” (برنامه و بودجه)، “مؤسسات اعتباری”، “اشخاص متقاضی” (شامل طیف وسیعی از اشخاص حقیقی و حقوقی دولتی و غیردولتی که مطالبات یا بدهیهایی تا پایان سال 1402 داشتهاند)، “اسناد تسویه خزانه نوع دوم”، “بدهیهای قطعی دولت”، “بدهی فرادستگاهی”، “دستگاه بدهکار”، “دستگاه طلبکار”، “مطالبات دولت”، “وجه التزام تأخیر تأدیه دین” و “سامانه” (سماد نو) به تفصیل تعریف شدهاند.
صدور اسناد تسویه خزانه نوع دوم: وزارت امور اقتصادی و دارایی مسئول تعیین فرآیندها و روشهای صدور این اسناد است. دستگاههای اجرایی، بانک مرکزی، مؤسسات اعتباری و اشخاص متقاضی مکلف به همکاری طبق دستورالعمل وزارت هستند. ارائه درخواست، حقی ایجاد نمیکند و صدور اسناد منوط به ثبت بدهیها و مطالبات در سامانه “سماد نو” است. این اسناد فاقد حفظ قدرت خرید یا سود هستند.
سقف و سازوکار تهاتر:
کل مبلغ قابل تسویه از طریق اسناد تسویه خزانه نوع دوم تا سقف پانصد هزار میلیارد (500,000,000,000,000) ریال تعیین شده است.
دویست و پنجاه هزار میلیارد ریال برای تهاتر بدهیها و مطالبات اشخاص حقیقی و حقوقی خصوصی و تعاونی.
دویست و پنجاه هزار میلیارد ریال باقیمانده برای سایر اشخاص متقاضی جزء (1) بند (ع).
مبالغ مصرف نشده سهم بندهای فوق تا پانزدهم اسفند 1404 قابل جابجایی است.
مشمولین: این آییننامه طیف وسیعی از اشخاص حقیقی و حقوقی، نهادهای عمومی غیردولتی، شهرداریها، بانکها، شرکتهای دولتی و خصوصی، پیمانکاران و … را که دارای مطالبات یا بدهیهایی به دولت تا پایان سال 1402 هستند، پوشش میدهد. همچنین تسویه بدهی شرکتهای حقوقی که بیش از 50% سهامشان متعلق به اشخاص متقاضی جزء (1) بند (ع) است، مجاز شمرده شده است.
مهلتها: مهلت صدور تخصیص توسط سازمان برنامه و بودجه تا پانزدهم اسفند 1404 و مهلت صدور اسناد تسویه خزانه نوع دوم توسط وزارت، مطابق مهلتهای مقرر در قانون اصلاح مواد (63) و (64) قانون محاسبات عمومی کشور تعیین میشود.
اجرای جزء (2) بند (ع): تسویه بدهی دولت به اشخاص متقاضی جزء (2) بند (ع) با رعایت سقفهای نقدی و اوراق مالی اسلامی (100 هزار میلیارد ریال)، از طریق سهام، اموال (با مجوز هیئت وزیران) و تهاتر به صورت جمعی-خرجی انجام میشود.
سامانه و حسابداری: استفاده از سامانه “سماد نو” برای صدور اسناد الزامی است. دستگاههای ذیربط موظف به همکاری در ارائه اطلاعات و اعمال حساب هستند.
احکام مالیاتی آیین نامه ایجاد صندوق های سرمایه گذاری املاک و مستغلات
آییننامه شماره 14564/ت63885هـ مورخ 1404/02/02، تصویبشده توسط هیئت وزیران، با استناد اصل 138 قانون اساسی و بند (ح) تبصره (10) ماده واحده قانون بودجه سال 1404 کل کشور، به «ایجاد صندوقهای سرمایهگذاری املاک و مستغلات دولت» میپردازد.
صندوقهای موضوع آییننامه، با مجوز سازمان بورس و اوراق بهادار، مبتنی بر داراییهای غیرمنقول شامل زمین و ساختمان دارای سند رسمی و گواهی پایان کار، با قابلیت عرضه عمومی واحدهای صندوق در بورسها، تشکیل میشوند.
آییننامه تعاریف کلیدی مانند «صندوق»، «ارکان صندوق»، «دستگاه واگذارنده» (بر اساس مصوبه شورای عالی هماهنگی اقتصادی سران قوا)، «اموال» (داراییهای غیرمنقول قابل انتقال به صندوق) و سایر ارکان مرتبط را مشخص کرده است.
همچنین ماده 10 این آییننامه، معاملات صندوق موضوع تبصره (1) ماده (5) قانون جهش تولید مسکن مصوب 1400 و ماده (9) آییننامه اجرایی مربوط را، از مالیات معاف اعلام کرده است.
آیین نامه اجرایی ماده (5) قانون تأمین مالی تولید و زیرساخت ها (موضوع نحوه استفاده از پایگاه داده اعتباری و گزارش های شرکت های اعتبارسنجی)
آییننامه شماره 19024/ت63709هـ مورخ 1404/02/09 که در جلسه 1404/01/31 هیئت وزیران به تصویب رسیده است، نحوه استفاده از پایگاه داده اعتباری کشور و گزارشهای شرکتهای اعتبارسنجی را بر اساس قانون تأمین مالی تولید و زیرساختها مصوب 1402 تعیین میکند. هدف این آییننامه ایجاد یک نظام یکپارچه برای جمعآوری، تبادل و تحلیل اطلاعات اعتباری اشخاص حقیقی و حقوقی به منظور بهبود فرآیند تأمین مالی و کاهش ریسک اعتباری است.
بر اساس این آییننامه، مفاهیمی مانند پایگاه داده اعتباری، امتیاز اعتباری، گزارش اعتباری، رتبه اعتباری، شرکتهای اعتبارسنجی نوع یک و دو و تأمینکنندگان اطلاعات تعریف شدهاند. امتیاز اعتباری شاخصی مبتنی بر دادهها و مدلهای تحلیلی است که احتمال نکول یا عدم بازپرداخت تعهدات مالی اشخاص را نشان میدهد و گزارش اعتباری نیز توسط شرکتهای اعتبارسنجی نوع یک صادر میشود و شامل سوابق و امتیاز اعتباری است.
مطابق ماده ۲، مجموعهای از دستگاههای اجرایی و نهادهای عمومی مکلف شدهاند دادههای موردنیاز پایگاه داده اعتباری را ارائه کنند. این نهادها شامل سازمان ثبت احوال، سازمان ثبت اسناد و املاک، قوه قضاییه، وزارت دادگستری، سازمان امور مالیاتی، بیمه مرکزی، گمرک، سازمان تأمین اجتماعی، فرماندهی انتظامی، وزارت تعاون، مرکز اطلاعات مالی وزارت اقتصاد، سامانه املاک و اسکان، شرکت ملی پست، سازمان بورس و اوراق بهادار و سازمان اوقاف هستند. اطلاعات ارائهشده میتواند شامل دادههای هویتی، سوابق مالیاتی، بدهیهای بیمهای، داراییها، سوابق قضایی، اطلاعات املاک، اوراق بهادار و سایر دادههای مرتبط با وضعیت مالی و اعتباری اشخاص باشد.
همچنین شورا میتواند در صورت نیاز با تصویب کارگروه تعاملپذیری دولت الکترونیکی، اطلاعات تکمیلی بیشتری از دستگاهها دریافت کند. دادههای مربوط به قبوض و موارد مشابه به عنوان «اطلاعات مکمل» تلقی شده و الزاماً در پایگاه داده اعتباری ذخیره نمیشوند، اما شرکتهای اعتبارسنجی نوع دو میتوانند با هماهنگی لازم به این اطلاعات دسترسی داشته باشند. دستگاههای ارائهدهنده داده نیز موظفاند سازوکار رسیدگی به اعتراضات و شکایات درباره اطلاعات اعلامی خود را فراهم کنند. این آییننامه در مجموع با هدف افزایش شفافیت مالی، تقویت اعتبارسنجی و تسهیل تأمین مالی در اقتصاد کشور تدوین شده است.
آیین نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی موضوع بندهای (الف)، (ب)، (پ)، (ت) و (ث)، جزء (4) بند (ح)، بندهای (ذ) و (ر)، جزء (2) بند (ش)، بندهای (ص) و (ض)، جزء (2) بند (ع) و بند (ف) تبصره (2)، بند (الف) تبصره (4)، بند (ح) تبصره (10)، بند (ب) تبصره (13) و بند (چ) تبصره (14) ماده واحده قانون بودجه سال 1404 کل کشور (موضوع انتشار و واگذاری انواع اوراق مالی اسلامی)
این آییننامه چارچوب کامل انتشار و واگذاری اوراق مالی اسلامی دولت در سال 1404 را تعیین میکند؛ شامل:
• انتشار اوراق با مالیات صفر
• واگذاری اسناد خزانه با حفظ قدرت خرید
• امکان تسویه مالیات با اوراق
• انتشار اسناد اعتباری برای پروژهها
• پذیرش هزینه تنزیل اوراق به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی.
آیین نامه اجرایی بند ب ماده 31 و بند الف ماده 36 قانون تامین مالی تولید زیرساخت
آییننامه شماره 36633/ت63987هـ مورخ ۱۴۰۴/۰۲/۳۱ توسط هیئت وزیران به استناد بند (ب) ماده (۳۱) و بند (الف) ماده (۳۶) قانون تأمین مالی تولید و زیرساختها مصوب ۱۴۰۲ تصویب شده است.
این آییننامه شامل:
تعاریف کلیدی مانند اموال مشمول، مولدسازی، تهاتر، معاوضه، مشارکت، سامانههای مربوط و وظایف دستگاههای اجرایی است.
روشهای مولدسازی اموال دولتی نظیر فروش از طریق فراخوان و مزایده عمومی بر مبنای قیمت روز کارشناسی، با رعایت قوانین و مقررات مربوط.
تفکیک وظایف وزارت امور اقتصادی و دارایی، دستگاههای اجرایی و سازمان جمعآوری و فروش اموال تملیکی در فرآیند فروش.
شرایط و هزینههای مرتبط با فرآیند فروش اموال، از جمله هزینه ارزش افزایی، کارشناس رسمی و عوارض مالیاتی.
هدف این آییننامه تسهیل و ساماندهی فرآیند تأمین مالی و مولدسازی داراییهای دولتی در جهت حمایت از تولید و توسعه زیرساختهاست.
آیین نامه اجرایی موضوع بند ت ماده 4 قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران
آییننامه شماره 46408/ت63970هـ مورخ 1404/03/17 هیئت وزیران، در اجرای بند (ت) ماده (4) قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت تصویب گردیده است و هدف آن ایجاد سامانه مشترک مالیات و بیمه جهت ارسال و ثبت فهرست تلفیقی مالیات حقوق و حق بیمه کارکنان توسط کارفرمایان است. در این آییننامه، تعاریف کلیدی از جمله سازمان امور مالیاتی، سازمان بیمهگر، حق بیمه، مالیات، کارفرما و فهرست تلفیقی تشریح شده است.
وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی و سازمان امور مالیاتی مخاطبان اصلی این آییننامه بوده و وظایف تعریفشدهای در طراحی و اجرای سامانه تسهیل تبادل دادهها دارند. سامانه مشترک امکان ارسال برخط و یکپارچه اطلاعات مالیاتی و بیمهای کارکنان را فراهم نموده و کارفرمایان فقط از طریق این سامانه مکلف به ارسال فهرست هستند.
آییننامه نحوه محاسبه حق بیمه و مالیات، رسیدگی به مغایرتها، استثنائات از شمول آییننامه، و شرایط ویژه قراردادهای پیمانکاری را نیز تشریح کرده است. علاوه بر این، تبادل اطلاعات با پایگاه رفاه ایرانیان و گزارش دورهای به مجلس در راستای شفافسازی اجرای این سامانه پیشبینی شده است.
این آییننامه ضمن کاهش بار اداری و رفع تداخل سامانهها، نقش اساسی در هوشمندسازی فرآیندهای مالیاتی و بیمهای کشور دارد.
آیین نامه اجرایی بند (ر) تبصره (1) ماده واحده قانون بودجه سال 1404 کل کشور (موضوع واردات خودرو سواری)
آییننامه شماره 50703/ت63881هـ مورخ ۱۴۰۴/۰۳/۲۱ هیئت وزیران، آییننامه اجرایی بند (ر) تبصره (1) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور است. این آییننامه تعاریف اصطلاحات مرتبط با خودروهای سواری موضوع قانون بودجه از جمله خودرو کارکرده، خودرو برقی، خودروهای هیبریدی (پلاگین، بردافزا و هیبریدی معمولی) را مشخص میکند. همچنین براساس ماده ۷ این آییننامه، محاسبه حقوق ورودی کلیه خودروهای موضوع آن بر اساس جداول ابلاغی گمرک انجام میشود و گمرک موظف به واریز حقوق ورودی و مالیات بر ارزش افزوده مربوطه به ردیفهای درآمدی تعیینشده است.