ماده ۸- مؤدیانی که از ثبت نام در سامانه مؤدیان خودداری کنند و نیز خرده فروشی ها و واحدهای صنفی که مستقیماً با مصرف کننده نهائی ارتباط دارند، در صورتی که از پایانه فروشگاهی استفاده نکنند، مشمول امتیاز مذکور در ماده (4) این قانون نمی باشند.
سازمان موظف است معادل مالیات متعلق به فروش مؤدیان موضوع این ماده را به هر طریق ممکن از جمله مراجعه به محل های فعالیت و رسیدگی به دفاتر، اسناد و مدارک آنان (اعم از فیزیکی و الکترونیکی) یا هرگونه مدارک و قرائنی که به دست می آورد، تعیین و مطالبه کند.
در تعیین مالیات متعلق به این مؤدیان، هیچ گونه اعتبار مالیاتی برای خریدهای آنان منظور نخواهد شد.
مؤدیان مزبور، در صورت اعتراض به میزان فروش اعلام شده توسط سازمان، می توانند با ارائه اسناد و مدارک مثبته به مراجع دادرسی مالیاتی مراجعه کنند.
تبصره
تبصره- در صورتی که مؤدی موضوع این ماده قبل یا حین دادرسی به عضویت سامانه مؤدیان درآید، سازمان موظف است اعتبار مالیاتی وی را مطابق اعلام سامانه مؤدیان پذیرفته و از بدهی مالیاتی او کسر کند.
اطلاعات قانون
وضعیت قانون
- وضعیت: معتبر (دائمی- دارای تغییرات یا الحاقات)
- مرجع تصویب: مجلس شورای اسلامی
- تاریخ تصویب: 1398/07/21
- تاریخ لازم الاجرا: 1398/09/02
آیین‌نامه مربوط به نوع دفاتر، اسناد و مدارک و روش‌های نگهداری و نمونه اظهارنامه مالیاتی و نحوه ارایه برای رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات موضوع ماده…..
- تاریخ تصویب: 1404/08/21
- شماره مصوبه: 2/153304
- اجزای مرتبط: ماده 6 ، ماده 8 ، ماده 5 ، ماده 1
- مرجع صدور: وزیر امور اقتصادی و دارایی
نحوه استرداد مانده بستانکاری اظهارنامه ارزش افزوده دوره های مالیاتی زمستان 1402 به بعد…..
- تاریخ تصویب: 1403/11/27
- شماره مصوبه: 230/87696/د
- اجزای مرتبط: کل متن
- مرجع صدور: معاون درآمدهای مالیاتی
رفع ابهام در خصوص ایجاد امکان تغییر مقادیر فیلدهای حاوی اطلاعات بارگذاری شده از سامانه مؤدیان…..
- تاریخ تصویب: 1403/11/18
- شماره مصوبه: 200/1403/53
- اجزای مرتبط: ج ، الف ، ب ، د
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
چگونگی حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده (3) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان بابت دوره …..
- تاریخ تصویب: 1403/08/16
- شماره مصوبه: 200/60755/د
- اجزای مرتبط: بند 6 ، بند 7 ، بند 9 ، بند 2 ، مقدمه و بند 1 ، بند 12
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
مهلت تسلیم (اصلاح، تکمیل و استرداد) اظهارنامه دوره بهار مالیات بر ارزش افزوده سال 1403…..
- تاریخ تصویب: 1403/04/09
- شماره مصوبه: 200/23357/د
- اجزای مرتبط: —
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
ضرورت اجرای مقررات ماده (22) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان در رسیدگی به اظهارنامه های مالیاتی عملکرد سال 1401 شرکت های پذیرفته شده در بورس…..
- تاریخ تصویب: 1402/08/20
- شماره مصوبه: 200/15098
- اجزای مرتبط: 4 ، 2
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
تسلیم اظهارنامه دوره سوم (فصل پاییز) سال 1401
- تاریخ تصویب: 1401/10/14
- شماره مصوبه: 200/66125
- اجزای مرتبط: کل متن
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
فرآیند استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده موضوع ماده (8) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02…..
- تاریخ تصویب: 1401/02/21
- شماره مصوبه: 200/1401/525
- اجزای مرتبط: مقدمه ، ب
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
تسلیم اظهارنامه دوره چهارم (فصل زمستان) مالیات بر ارزش افزوده سال 1400
- تاریخ تصویب: 1400/12/28
- شماره مصوبه: 200/1400/539
- اجزای مرتبط: —
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390000118766 مورخ 1402/01/21 صادره از هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری…..
- تاریخ تصویب: 1402/04/19
- شماره مصوبه: 212/6480/ص
- اجزای مرتبط: کل متن
- مرجع صدور: مدیران کل
سوالات متداول ماده ۸ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
ماده ۸ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان یکی از مهم‌ترین مواد ضمانت اجرایی قانون است. این ماده مشخص می‌کند اگر مؤدی در سامانه مؤدیان ثبت‌نام نکند یا از پایانه فروشگاهی استفاده ننماید، چه پیامدهای مالیاتی در انتظار او خواهد بود.
این ماده به آثار عدم عضویت در سامانه مؤدیان و عدم استفاده از پایانه فروشگاهی اختصاص دارد و نحوه تعیین مالیات و اعتبار مالیاتی این دسته از مؤدیان را مشخص می‌کند.
دو گروه اصلی مشمول این ماده هستند:
مؤدیانی که از ثبت‌نام در سامانه مؤدیان خودداری می‌کنند.
خرده‌فروشان و واحدهای صنفی که مستقیماً با مصرف‌کننده نهایی در ارتباط هستند اما از پایانه فروشگاهی استفاده نمی‌کنند.
مؤدی از مزایا و تسهیلات پیش‌بینی‌شده در ماده ۴ قانون محروم میشود و سازمان امور مالیاتی می‌تواند مالیات وی را بر اساس اطلاعات و قرائن موجود تعیین و مطالبه کند.
ماده ۴ قانون مزایایی مانند پذیرش صورتحساب‌های الکترونیکی و اعتبار مالیاتی مبتنی بر اطلاعات سامانه مؤدیان را برای مؤدیان پیش‌بینی کرده است. مؤدیان مشمول ماده ۸ از این مزایا محروم می‌شوند.
یر. عدم استفاده از پایانه فروشگاهی توسط خرده‌فروشان و واحدهای صنفی نیز مشمول این ماده است.
سازمان می‌تواند از هر روش قانونی از جمله:
مراجعه به محل فعالیت
بررسی دفاتر قانونی
بررسی اسناد و مدارک فیزیکی
بررسی اسناد و مدارک الکترونیکی
استفاده از اطلاعات بانکی
استفاده از قرائن و شواهد موجود
برای تعیین مالیات استفاده کند.
بله. ماده ۸ به سازمان اجازه داده است از هرگونه اسناد، مدارک و قرائن قابل استناد برای تعیین میزان فروش استفاده کند.
بله. در صورت نبود اطلاعات سامانه مؤدیان، گردش حساب‌ها و سایر اطلاعات مالی می‌توانند از قرائن مورد استفاده سازمان باشند.
مهم‌ترین پیامد، عدم پذیرش اعتبار مالیاتی خریدها است.
اعتبار مالیاتی مالیات و عوارضی است که مؤدی هنگام خرید کالا یا خدمات پرداخت کرده و می‌تواند آن را از مالیات فروش خود کسر کند
خیر. مطابق ماده ۸ در تعیین مالیات این مؤدیان هیچگونه اعتبار مالیاتی برای خریدهای آنها منظور نمی‌شود.
زیرا ممکن است موجب افزایش قابل توجه بدهی مالیات بر ارزش افزوده مؤدی شود.
مثال
فرض کنید یک فروشگاه:
۵ میلیارد ریال فروش داشته باشد.
۳ میلیارد ریال خرید مشمول مالیات انجام داده باشد.
در شرایط عادی اعتبار مالیاتی خریدها از مالیات فروش کسر میشود؛ اما در صورت شمول ماده ۸، اعتبار خریدها قابل پذیرش نخواهد بود.
بله. قانون صراحتاً مراجعه به محل فعالیت مؤدی را به عنوان یکی از ابزارهای رسیدگی پیش‌بینی کرده است.
بله. ماده ۸ به صراحت اسناد و مدارک فیزیکی و الکترونیکی را مشمول رسیدگی دانسته است.
مؤدی می‌تواند به مراجع دادرسی مالیاتی مراجعه و نسبت به مبلغ فروش یا مالیات تعیین‌شده اعتراض کند.
هرگونه اسناد و مدارک مثبته از جمله:
دفاتر قانونی
قراردادها
صورتحساب‌ها
اسناد بانکی
مدارک حسابداری
می‌تواند در فرآیند اعتراض مؤثر باشد.
خیر. قانون صراحتاً حق مراجعه به مراجع دادرسی مالیاتی و ارائه مدارک دفاعی را برای مؤدی محفوظ دانسته است.
اگر مؤدی قبل از رسیدگی یا حتی در جریان دادرسی عضو سامانه مؤدیان شود، سازمان موظف است اعتبار مالیاتی وی را بر اساس اطلاعات ثبت‌شده در سامانه بپذیرد
بله. حتی عضویت در زمان رسیدگی یا دادرسی نیز می‌تواند باعث پذیرش اعتبار مالیاتی خریدها شود.
سازمان مکلف است اعتبار مالیاتی قابل قبول را از بدهی مالیاتی وی کسر کند.
بله. در بسیاری از پرونده‌ها پذیرش اعتبار مالیاتی خریدها می‌تواند مبلغ مالیات مطالبه‌شده را به شکل قابل توجهی کاهش دهد.
عمده آثار این ماده در حوزه اعتبار مالیاتی و مالیات بر ارزش افزوده است؛ اما اطلاعات حاصل از رسیدگی می‌تواند در سایر مالیات‌ها نیز مورد استفاده قرار گیرد.
عدم عضویت در سامانه مؤدیان و عدم استفاده از پایانه فروشگاهی علاوه بر آثار ماده ۸، می‌تواند موجب اعمال جرائم مقرر در بند «ب» ماده ۲۲ نیز شود.
الزام مؤدیان به عضویت در سامانه مؤدیان
گسترش استفاده از پایانه‌های فروشگاهی
کاهش فرار مالیاتی
افزایش شفافیت اقتصادی
جلوگیری از استفاده از اعتبارهای مالیاتی غیرقابل کنترل
ثبت‌نام به‌موقع در سامانه مؤدیان
استفاده از پایانه فروشگاهی
صدور صورتحساب الکترونیکی
ثبت صحیح اطلاعات فروش و خرید
نگهداری مستندات مالیاتی
مراحل احیای اعتبار مالیاتی خرید اصناف پس از جریمه ماده ۸
زمان مورد نیاز: 40 دقیقه
راهنمای عملی برای خرده‌فروشی‌ها و واحدهای صنفی جهت ثبت‌نام اضطراری در سامانه و کسر اعتبار خرید از بدهی مالیاتی پیش از صدور رأی قطعی دادرسی.
- ورود به کارپوشه و عضویت فوری در سامانه مودیان
مودی باید بلافاصله اقدام به اخذ گواهی امضای دیجیتال (کلید صابر) و فعال‌سازی کارپوشه خود در سامانه مؤدیان نماید.
- ثبت و ارسال صورتحساب‌های الکترونیکی عقب‌افتاده
فاکتورهای فروش و اطلاعات خرید مربوطه را مطابق استانداردهای سازمان ثبت و ارسال کنید تا در حافظه مالیاتی کارپوشه بنشیند.
- ثبت اعتراض رسمی در مراجع دادرسی مالیاتی
نسبت به برگ تشخیص یا میزان فروش اعلامی فرضی دارایی در مهلت قانونی اعتراض کرده و پرونده را به هیات حل اختلاف هدایت کنید.
- ارائه مستندات عضویت سامانه به هیات جهت کسر بدهی
در حین جلسه دادرسی، مستندات عضویت و اعتبار اعلامی سامانه را به مراجع دادرسی ارائه دهید تا طبق تبصره ماده ۸، اعتبار خرید از بدهی شما کسر شود.
مثال کاربردی
فرض کنید یک فروشگاه موبایل در سامانه مؤدیان ثبت‌نام نکرده و از پایانه فروشگاهی نیز استفاده نمی‌کند.
سازمان امور مالیاتی با بررسی:
تراکنش‌های بانکی
موجودی کالا
قراردادهای خرید و فروش
اطلاعات تأمین‌کنندگان
میزان فروش سالانه را ۵۰ میلیارد ریال برآورد می‌کند.
در این شرایط:
اعتبار مالیاتی خریدهای فروشگاه پذیرفته نمی‌شود.
مالیات برآوردی مطالبه میشود.
مؤدی حق اعتراض و ارائه مدارک به هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی را دارد.
اگر قبل یا در جریان رسیدگی عضو سامانه مؤدیان شود، اعتبار مالیاتی ثبت‌شده در سامانه قابل کسر خواهد بود.
ماده ۸: عواقب عدم ثبت‌نام و عدم استفاده از پایانه فروشگاهی
۱. مشمولین و محرومیت‌های قانونی
مؤدیانی که از ثبت‌نام خودداری کنند، به‌ویژه خرده‌فروشی‌ها و واحدهای صنفی مستقیم با مصرف‌کننده نهایی، مشمول جرایم زیر هستند:
- لغو کامل امتیازات و تسهیلات مذکور در ماده (۴) قانون.
- سلب ۱۰۰٪ اعتبار مالیاتی: هیچگونه اعتبار مالیاتی برای خریدهای انجام‌شده آنها منظور نخواهد شد.
۲. مکانیزم محاسبه مالیات و دادرسی
سازمان موظف است مالیات متعلق به فروش را از هر طریق ممکن مطالبه کند:
• مراجعه به محل فعالیت و رسیدگی به دفاتر و اسناد (فیزیکی/الکترونیکی).
• استفاده از هرگونه مدارک، امارات و قرائنی که به دست می‌آورد.
⚖️ حق اعتراض: مؤدی در صورت اعتراض به میزان فروش برآوردی، می‌تواند با ارائه اسناد مثبته به مراجع دادرسی مالیاتی مراجعه کند.
