سند شماره 30/4/11778 – مالیات درآمد بانکهای خارجی از طریق دفاتر نمایندگی و شعب در ایران
تاریخ سند: 1378/10/19
شماره سند: 30/4/11778
وضعیت سند: –
امضا کننده: شورای عالی مالیاتی
موضوع سند
مالیات بر درآمد فعالیت دفاتر نمایندگی بانکهای خارجی در ایران
شرح موضوع
معاونت محترم درآمدهای مالیاتی طی نامه شماره 2743/م مورخ 29/9/1378 خواستار رأی هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی در خصوص مالیات بر درآمد فعالیت دفاتر نمایندگی بانکهای خارجی در ایران شدهاند.
اختلاف نظر موجود:
- گروهی معتقدند، چون دفاتر نمایندگی بانکهای خارجی در ایران با مجوز بانک مرکزی تأسیس میشوند و حق فعالیت بانکی در ایران (از قبیل دریافت سپرده، گشایش حساب و غیره) را ندارند، مشمول مالیات بر درآمد نمیباشند.
- گروه دیگر معتقدند، با وجود محدودیت فعالیت بانکی در ایران، این دفاتر موجب تحصیل درآمد برای بانکهای خارجی (شخص حقوقی) میشوند و بنابراین مشمول مالیات هستند.
رأی هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی
هیأت عمومی با توجه به مقررات مالیاتی جاری از جمله:
- بند 5 ماده 1 قانون مالیاتهای مستقیم
- بند ج ماده 105 قانون مالیاتهای مستقیم
- ماده 107 قانون مالیاتهای مستقیم
- اصلاحیههای بعدی قانون
و پس از بحث و تبادل نظر اعلام نمود:
- علاوه بر عمومیت حکم بند 5 ماده 1، درآمدی که اشخاص غیرایرانی (اعم از حقیقی و حقوقی) در ایران تحصیل میکنند و همچنین برخی از درآمدهایی که از ایران کسب مینمایند، مشمول مالیات هستند.
- بر اساس بند ج ماده 105 قانون مالیاتهای مستقیم، اشخاص حقوقی خارجی و مؤسسات مقیم خارج از ایران، از ماخذ کل درآمد مشمول مالیاتی که از بهرهبرداری سرمایه در ایران یا فعالیتهایی که مستقیماً یا از طریق نمایندگی، شعبه، کارگزار و امثال آن انجام میدهند، به نرخ مقرر در ماده 131، مشمول مالیات میشوند.
- بندهای الف و ب ماده 107، نحوه تشخیص درآمد مشمول مالیات اشخاص موضوع بند ج ماده 105 را برای درآمدهای تحصیلشده و مکتسبه در ایران مشخص کرده است.
- بنابراین، بانکهای خارجی که از طریق دفاتر نمایندگی درآمد در ایران تحصیل میکنند، به طور مسلم مشمول مالیات بر درآمد در ایران خواهند بود.
نکات کلیدی سند
- موضوع: درآمد دفاتر نمایندگی بانکهای خارجی در ایران
- شمول مالیات: درآمد تحصیلشده از طریق دفاتر نمایندگی مشمول مالیات است
- مرجع قانونی: بند 5 ماده 1، بند ج ماده 105 و ماده 107 قانون مالیاتهای مستقیم
- دلایل قانونی: فعالیت دفاتر نمایندگی موجب تحصیل درآمد برای بانکهای خارجی میشود