ماده ۱
ماده ۱- از تاریخ 1402/10/01 کلیه مؤدیان اعم از حقیقی و حقوقی ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب 1398/07/21 با اصلاحات و الحاقات بعدی هستند.
به منظور رعایت موعد زمانی فوق، سازمان برنامه و بودجه کشور مکلف است به ازای هر ماه تأخیر نسبت به موعد مزبور، به میزان پنج درصد (5%) و تا سقف پنجاه درصد (50%) از منابع اختصاصی سازمان امور مالیاتی کشور موضوع ماده (217) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366/12/03 را کاهش دهد.
پس از اینکه سازمان امور مالیاتی کشور به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی امکان صدور و ارسال صورتحساب‌های الکترونیکی توسط کلیه مؤدیان را فراهم نمود، درصدهای کاهش‌یافته به حالت قبل باز می‌گردد.
اطلاعات قانون
- وضعیت: معتبر (دائمی – دارای تغییرات یا الحاقات)
مشخصات قانون
- مرجع تصویب: مجلس شورای اسلامی
- تاریخ تصویب: 1402/10/18
- تاریخ لازم‌الاجرا: 1402/10/01
اصلاحات و سوابق ماده ۱ قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
اصلاح به موجب قانون اصلاح ماده (1) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
- قسمت: ماده واحده
- تاریخ: 1402/12/07
توضیحات:
به موجب ماده واحده «قانون اصلاح ماده (1) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان» مصوب 1402/12/07، ماده (1) این قانون جایگزین شد.
سوابق
قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب 1402/08/23 (بدون تغییرات/الحاقات)
قسمت: ماده 1
توضیحات:
ماده 1 (مصوب 1402/08/23) ـ الزام مؤدیان به صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب 1398/07/21 با اصلاحات و الحاقات بعدی، به ترتیب زیر انجام می‌شود:
- کلیه شرکت‌های پذیرفته شده در بورس و فرابورس، شرکت‌های دولتی و سایر دستگاه‌های اجرایی مشمول ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری مصوب 1386/07/08 و نیز سایر اشخاص حقوقی از تاریخ 1402/07/01
- کلیه اشخاص باقیمانده از تاریخ 1402/10/01
تاریخ‌های مذکور در این ماده قطعی و غیرقابل تغییر است و در صورت هرگونه تخطی از رعایت آن‌ها مطابق قوانین مربوط، با متخلفان برخورد می‌شود.
به‌منظور رعایت مواعد زمانی موضوع بندهای (1) و (2) این ماده، سازمان برنامه و بودجه کشور مکلف است به‌ازای هر ماه تأخیر نسبت به مواعد مزبور، به میزان پنج درصد (5٪) و تا سقف پنجاه درصد (50٪) از منابع اختصاصی سازمان امور مالیاتی کشور موضوع ماده (217) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366/12/03 را کاهش دهد. پس از اینکه سازمان امور مالیاتی کشور به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی امکان صدور و ارسال صورتحساب‌های الکترونیکی توسط کلیه مؤدیان را فراهم نمود، درصدهای کاهش‌یافته به حالت قبل باز می‌گردد.
تبصره: اشخاص حقوقی موضوع ماده (16) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 مشمول بند (2) این ماده می‌باشند.
رفع ابهام در خصوص ایجاد امکان تغییر مقادیر فیلدهای حاوی اطلاعات بارگذاری شده از سامانه مؤدیان
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1403/11/18
- شماره مصوبه: 200/1403/53
- اجزای مرتبط: ب، الف، بند 3
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
تسلیم اظهارنامه عوارض سبز (آلایندگی) و جرایم مربوط، موضوع تبصره (11) ماده (27) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1403/09/24
- شماره مصوبه: 200/71339/د
- اجزای مرتبط: کل متن
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
چگونگی حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده (3) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان بابت دوره
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1403/08/16
- شماره مصوبه: 200/60755/د
- اجزای مرتبط: بند 10، بند 11، بند 2، مقدمه و بند 1
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
مهلت تسلیم (اصلاح، تکمیل و استرداد) اظهارنامه دوره بهار مالیات بر ارزش افزوده سال 1403
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1403/04/09
- شماره مصوبه: 200/23357/د
- اجزای مرتبط: –
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
ضرورت اجرای مقررات ماده (22) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان در رسیدگی به اظهارنامه های مالیاتی عملکرد سال 1401 شرکت های پذیرفته شده در بورس
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1402/08/20
- شماره مصوبه: 200/15098
- اجزای مرتبط: 2، 4
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
تسلیم اظهارنامه دوره سوم (فصل پاییز) سال 1401
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1401/10/14
- شماره مصوبه: 200/66125
- اجزای مرتبط: کل متن
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
مفاد جزء (8) بند (الف) ماده (9) قانون مرقوم در خصوص معافیت کالاهای وارده همراه مسافر برای استفاده شخصی
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1401/05/01
- شماره مصوبه: 232/8947/ص
- اجزای مرتبط: –
- مرجع صدور: مدیران کل
تسلیم اظهارنامه دوره چهارم (فصل زمستان) مالیات بر ارزش افزوده سال 1400
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1400/12/28
- شماره مصوبه: 200/1400/539
- اجزای مرتبط: –
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
آیین نامه مربوط به نوع دفاتر، اسناد و مدارک و روش های نگهداری و نمونه اظهارنامه مالیاتی و نحوه ارائه برای رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات موضوع ماده
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1394/12/04
- شماره مصوبه: 230761
- اجزای مرتبط: ماده 1
- مرجع صدور: وزیر امور اقتصادی و دارایی
ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390000118766 مورخ 1402/01/21 صادره از هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1402/04/19
- شماره مصوبه: 212/6480/ص
- اجزای مرتبط: کل متن
- مرجع صدور: مدیران کل
سوالات متداول ماده ۱ قانون تسهیل تکالیف مؤدیان در اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
بر اساس این ماده، از تاریخ 1402/10/01 تمامی مؤدیان حقیقی و حقوقی مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی مطابق قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان هستند.
خیر. این حکم شامل تمامی مؤدیان اعم از اشخاص حقیقی و اشخاص حقوقی می‌شود.
از ابتدای اول دی ماه ۱۴۰۲ صدور صورتحساب الکترونیکی برای همه مؤدیان مشمول قانون الزامی شده است.
صورتحسابی است که مطابق ضوابط سامانه مؤدیان صادر شده و دارای شماره منحصر به فرد مالیاتی باشد و اطلاعات آن در سامانه مؤدیان ثبت شود.
خیر. صرف صدور فاکتور کاغذی یا فاکتور عادی جایگزین صورتحساب الکترونیکی نیست و مؤدی باید صورتحساب را مطابق مقررات سامانه مؤدیان صادر کند.
ممکن است مشمول جرائم مقرر در ماده ۲۲ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان شود؛ از جمله جریمه عدم صدور صورتحساب الکترونیکی.
بله. اصل قانون تمامی مؤدیان را مشمول می‌داند؛ مگر در مواردی که قانون یا آیین‌نامه‌های مربوط معافیت یا تسهیلات خاصی پیش‌بینی کرده باشند.
بله. هر شخصی که طبق قوانین مالیاتی مؤدی شناخته می‌شود، در صورت شمول مقررات، موظف به صدور صورتحساب الکترونیکی است.
بله. سازمان امور مالیاتی موظف بوده زیرساخت لازم برای صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی توسط تمامی مؤدیان را فراهم کند.
قانون‌گذار مقرر کرده است که در صورت تأخیر در فراهم شدن امکان صدور صورتحساب الکترونیکی برای همه مؤدیان، بخشی از منابع اختصاصی سازمان امور مالیاتی کاهش یابد.
به ازای هر ماه تأخیر، پنج درصد (۵٪) از منابع اختصاصی سازمان امور مالیاتی کاهش می‌یابد.
این کاهش حداکثر تا سقف پنجاه درصد (۵۰٪) منابع اختصاصی سازمان قابل اعمال است.
سازمان برنامه و بودجه کشور مکلف به اجرای این حکم قانونی است.
بله. پس از تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی مبنی بر فراهم شدن امکان صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی برای تمامی مؤدیان، درصدهای کسرشده به حالت قبل بازمی‌گردد.
وزیر امور اقتصادی و دارایی.
چگونه صورتحساب الکترونیکی سامانه مودیان را بدون جریمه صادر کنیم؟
زمان مورد نیاز: 45 دقیقه
راهنمای گام‌به‌گام و قانونی برای مودیان حقیقی و حقوقی جهت پیوستن به سامانه مودیان.
- ثبت نام و دریافت گواهی امضای دیجیتال (CSR)
ابتدا مودی باید نسبت به دریافت توکن سخت‌افزاری یا کلید عمومی و خصوصی ثبت‌نام کند.
- ورود به کارپوشه سامانه مودیان
ورود به سایت سازمان امور مالیاتی و فعال‌سازی کارپوشه اختصاصی شرکت یا کسب‌وکار.
- دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی
از طریق کارپوشه، شناسه یکتای ۶ رقمی متصل به حافظه مالیاتی را دریافت کنید.
- دریافت شناسه کالا و خدمات
دریافت شناسه‌های عمومی یا اختصاصی ۱۳ رقمی برای کالاهای فروخته شده یا خدمات ارائه شده.
- صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی
صدور فاکتور نرم‌افزاری و ارسال آن به سامانه مودیان در مهلت قانونی تعیین‌شده.
مثال کاربردی ماده ۱ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
فروشگاه لوازم الکترونیکی
آقای احمدی مالک یک فروشگاه لوازم الکترونیکی است. از تاریخ 1402/10/01 به بعد، هر فروش کالا باید از طریق سامانه مؤدیان و در قالب صورتحساب الکترونیکی ثبت و ارسال شود.
به عنوان مثال، اگر در تاریخ 1403/02/15 یک لپ‌تاپ به مبلغ 45 میلیون تومان به مشتری فروخته شود، فروشنده نمی‌تواند صرفاً یک فاکتور دستی یا نرم‌افزاری داخلی صادر کند؛ بلکه باید صورتحساب الکترونیکی را از طریق سامانه مؤدیان صادر و ارسال نماید.
در صورت عدم رعایت این الزام، فروشنده ممکن است مشمول جرائم قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان شود.
شرکت خدماتی
شرکت حسابداری «الف» ماهانه به مشتریان خود خدمات مالی ارائه می‌دهد. این شرکت نیز از تاریخ مقرر موظف است برای تمامی قراردادها و خدمات خود صورتحساب الکترونیکی صادر کند.
برای مثال، اگر بابت خدمات مشاوره مالیاتی مبلغ 80 میلیون تومان از یک مشتری دریافت شود، صدور صورتحساب الکترونیکی برای این درآمد الزامی است و عدم ثبت آن در سامانه مؤدیان می‌تواند در رسیدگی‌های مالیاتی مشکل‌ساز شود.
اینفوگرافیک ماده ۱ قانون تسهیل تکالیف مودیان
الزام صدور صورتحساب الکترونیکی و ضمانت اجرای تأخیر سازمان امور مالیاتی
تکلیف عمومی کلیه مودیان
کلیه مؤدیان اعم از حقیقی و حقوقی ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان (مصوب ۱۳۹۸/۰۷/۲۱) هستند.
ضمانت اجرای تاخیر سازمان
به ازای هر ماه تاخیر سازمان امور مالیاتی در فراهم‌سازی زیرساخت، سازمان برنامه و بودجه مکلف است ۵٪ (تا سقف ۵۰٪) از منابع اختصاصی ماده (۲۱۷) قانون مالیات‌های مستقیم این سازمان را کاهش دهد.
شرط احیا و بازگشت منابع
پس از اینکه سازمان امور مالیاتی کشور با تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی، امکان صدور و ارسال صورتحساب‌ها را برای کلیه مؤدیان فراهم کرد، درصدهای کاهش‌یافته بودجه به حالت قبل بازمی‌گردد.
