ماده ۴

ماده ۴- سازمان امور مالیاتی کشور موظف است مودیان مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1387 را که تا زمان تصویب این قانون فراخوان نشده‌اند، مطابق جدول زمانبندی که توسط رئیس سازمان امور مالیاتی کشور پیشنهاد شده و به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارائی می‌رسد، تا پایان سال 1404 به ‌تدریج فراخوان نماید.

مودیان موضوع این ماده، تا زمانی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور فراخوان نشده باشند، مجاز به اخذ مالیات بر ارزش افزوده از خریداران نیستند.

دریافت‌کننده مشمول جریمه تبصره (2) بند «الف» ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400 بوده و وجه دریافتی باید به پرداخت‌کننده مسترد شود.

همچنین مالیات بر ارزش افزوده پرداختی توسط این دسته از مودیان، مادامی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور فراخوان نشده‌ اند، به ‌عنوان اعتبار مالیاتی برای آنان منظور نمی‌ گردد.

سوالات متداول ماده ۴ قانون تسهیل اجرای تکالیف مؤدیان در قانون مالیات بر ارزش افزوده

چگونه جریمه و اعتبار مالیاتی ماده ۴ تسهیل را مدیریت کنیم؟

مثال‌های کاربردی و قابل فهم برای عموم

1. تعمیرکار لوازم خانگی که هنوز فراخوان نشده است

فرض کنید یک تعمیرکار لوازم خانگی در سال ۱۴۰۳ هنوز توسط سازمان امور مالیاتی برای اجرای قانون ارزش افزوده فراخوان نشده است.

اگر بابت تعمیر یک یخچال ۱۰ میلیون تومان دستمزد دریافت کند، حق ندارد ۱۰ درصد مالیات بر ارزش افزوده نیز از مشتری مطالبه کند.

---

2. دریافت غیرقانونی مالیات از مشتری

فرض کنید یک واحد خدماتی که هنوز فراخوان نشده، از مشتری مبلغ ۵۰ میلیون تومان دریافت کرده و علاوه بر آن ۵ میلیون تومان نیز تحت عنوان مالیات بر ارزش افزوده مطالبه می‌کند.

این ۵ میلیون تومان دریافت قانونی ندارد و باید به مشتری بازگردانده شود.

---

3. اعتبار مالیاتی قابل قبول نیست

یک مؤدی فراخوان‌نشده هنگام خرید تجهیزات کاری، ۲۰ میلیون تومان مالیات بر ارزش افزوده پرداخت می‌کند.

تا زمانی که توسط سازمان فراخوان نشده باشد، این مبلغ برای وی اعتبار مالیاتی محسوب نخواهد شد و امکان کسر آن از مالیات‌های بعدی را ندارد.

---

4. تفاوت مؤدی فراخوان‌شده و فراخوان‌نشده

دو فروشگاه را در نظر بگیرید:

• فروشگاه اول توسط سازمان فراخوان شده است.
• فروشگاه دوم هنوز فراخوان نشده است.

فروشگاه اول موظف است مالیات بر ارزش افزوده را از مشتری دریافت و به سازمان پرداخت کند.

اما فروشگاه دوم نه حق دریافت مالیات از مشتری را دارد و نه می‌تواند مالیات خریدهای خود را به عنوان اعتبار مالیاتی منظور کند.

---

5. اشتباه رایج صاحبان کسب‌وکار

بعضی صاحبان مشاغل تصور می‌کنند هر شخص دارای پرونده مالیاتی می‌تواند از مشتری مالیات بر ارزش افزوده دریافت کند.

در حالی که مطابق این ماده، ملاک اصلی «فراخوان شدن توسط سازمان امور مالیاتی» است و صرف داشتن پرونده مالیاتی چنین حقی ایجاد نمی‌کند.

قانون مالیات بر ارزش افزوده

اینفوگرافیک تکالیف و الزامات ماده 4 قانون تسهیل مودیان

راهنمای گام‌به‌گام فراخوان تدریجی مودیان و پیامدهای حقوقی عدم ثبت‌نام

خلاصه مدیریتی قانون: سازمان امور مالیاتی مکلف است مودیان مشمول قانون ارزش افزوده ۱۳۸۷ را که تاکنون فراخوان نشده‌اند، حداکثر تا پایان سال ۱۴۰۴ به صورت تدریجی فراخوان کند. عدم رعایت مواعد این ماده جریمه‌های سنگینی در پی دارد.

فرآیند و ابزار زمان‌بندی فراخوان‌ها

۱. تدوین جدول زمان‌بندی

پیشنهاد جدول فازبندی فراخوان مودیان باقی‌مانده توسط رئیس سازمان امور مالیاتی کشور.

۲. تایید عالی وزارت

بررسی و تایید نهایی جدول زمان‌بندی توسط وزیر امور اقتصادی و دارایی جهت رسمیت یافتن قانون.

۳. سقف مهلت قانونی (پایان ۱۴۰۴)

اتمام فرآیند فراخوان تدریجی کلیه مودیان مشمول ثبت‌نام نشده تا پایان سال ۱۴۰۴.

ممنوعیت‌ها و خطوط قرمز (قبل از فراخوان)

ممنوعیت مطلق اخذ مالیات بر ارزش افزوده

مودیان تا زمان فراخوان رسمی، مجاز به دریافت مالیات بر ارزش افزوده از خریداران نیستند. دریافت وجه جریمه سنگین تبصره (۲) بند الف ماده (۹) قانون ۱۴۰۰ را در پی داشته و مودی مکلف به استرداد کامل وجه به خریدار است.

عدم احتساب اعتبار مالیاتی خریدها

مالیات بر ارزش افزوده‌ای که این دسته از مودیان در زمان خرید کالا یا خدمات پرداخت می‌کنند، مادامی که رسماً فراخوان نشده باشند، به عنوان «اعتبار مالیاتی» برای آنان منظور نخواهد شد.