ماده ۱ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
ماده ۱- در این قانون، اصطلاحات زیر در معانی مشروحه مربوط به کار می‌روند:
الف- سازمان
سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور
ب- پایانه فروشگاهی
پایانه فروشگاهی: رایانه، دستگاه کارتخوان بانکی (POS)، درگاه پرداخت الکترونیکی یا هر وسیله دیگری که امکان اتصال به شبکه‌های الکترونیکی پرداخت رسمی کشور و سامانه مؤدیان را داشته و از قابلیت صدور صورتحساب الکترونیکی برخوردار باشد.
پ- سامانه مؤدیان
سامانه مؤدیان: سامانه ای است تحت مدیریت سازمان که در آن به هر شخص حقیقی و حقوقی حسب مورد مطابق مقررات این قانون، کارپوشه‌های تجاری یا غیرتجاری یا هر دو اختصاص یافته و تبادل اطلاعات میان اشخاص مذکور و سازمان، صرفاً از طریق آن انجام می‌شود.
اشخاص مذکور می‌توانند با استفاده از هرگونه سخت افزار یا نرم افزار اعم از:
- رایانه شخصی
- پایانه فروشگاهی
- سامانه‌های ابری
- یا هر وسیله دیگری که حافظه مالیاتی به آن متصل شده باشد
به سامانه مؤدیان متصل شوند.
مرجع نهائی ثبت، صدور و استعلام صورتحساب الکترونیکی، سامانه مؤدیان می‌باشد.
ت- حافظه مالیاتی
حافظه مالیاتی: نوعی حافظه الکترونیکی است که برای ثبت و نگهداری اطلاعات مندرج در صورتحسابهای الکترونیکی و انتقال آن به سامانه مؤدیان مورد استفاده قرار می گیرد.
حافظه مالیاتی می‌تواند به شکل:
- سخت افزاری
- نرم افزاری
باشد.
حافظه مالیاتی تحت نظارت سازمان، توسط صادرکننده صورتحساب الکترونیکی مورد استفاده قرار می گیرد.
هر حافظه مالیاتی باید دارای شماره شناسه یکتا باشد.
شناسه یکتای حافظه مالیاتی توسط سازمان اختصاص داده می شود.
ث- صورتحساب الکترونیکی
صورتحساب الکترونیکی: صورتحساب یا کاربرگ (فرم) الکترونیکی دارای شماره منحصر به فرد مالیاتی که اطلاعات مندرج در آن، در حافظه مالیاتی ذخیره می‌شود.
مشخصات و اقلام اطلاعاتی صورتحساب الکترونیکی، توسط سازمان تعیین و اعلام می‌شود.
در مواردی که از دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی به عنوان پایانه فروشگاهی استفاده می شود، رسید یا گزارش الکترونیکی پرداخت خرید صادره در حکم صورتحساب الکترونیکی است.
ج- اشخاص مشمول
۱- اشخاص تجاری
اشخاص تجاری: کلیه اشخاص حقیقی موضوع فصل دوم از باب سوم قانون مالیات‌های مستقیم و کلیه اشخاص حقیقی که از طریق اشتغال به مشاغل موضوع فصل چهارم از باب سوم قانون مالیات‌های مستقیم درآمد تحصیل می‌کنند و کلیه اشخاص حقیقی مشمول ماده (۷۷) قانون مالیات‌های مستقیم و همچنین کلیه اشخاص حقوقی ایرانی دارای فعالیت‌های انتفاعی یا غیرانتفاعی و کلیه اشخاص حقوقی غیرایرانی که در ایران دارای شعبه، نماینده یا کارگزار یا امثال آنها هستند.
در این قانون هرگاه از عبارت‌های «مؤدی» و «مؤدیان» استفاده می‌شود، مراد اشخاص مذکور در این جزء است.
۲- اشخاص غیرتجاری
اشخاص غیرتجاری: کلیه اشخاص حقیقی در کلیه مناطق کشور از جمله مناطق آزاد تجاری – صنعتی و ویژه اقتصادی که دارای شماره ملی یا شماره اختصاصی (فراگیر) اتباع خارجی هستند.
در این قانون هرگاه از عبارت «مصرف‌کننده نهایی» استفاده می‌شود، مراد اشخاص مذکور در این جزء است.
هر شخص غیرتجاری در صورت ثبت‌نام در نظام مالیاتی، نسبت به فعالیت‌های موضوع جزء (۱) این بند شخص تجاری محسوب می‌شود.
چ- شرکتهای معتمد ارائه‌کننده خدمات مالیاتی
شرکتهای معتمد ارائه‌کننده خدمات مالیاتی: اشخاص حقوقی دارای پروانه هستند که حسب ضوابط و دستورالعمل‌های ابلاغی سازمان، نسبت به:
- ارائه مشاوره و آموزش‌‌های لازم به مؤدیان
- نصب و پشتیبانی تجهیزات مورد نیاز برای ارائه خدمات مالیاتی
- خدمات مربوط به صدور صورتحساب الکترونیکی
- سایر امور غیرحاکمیتی (به تشخیص سازمان)
با سازمان همکاری می‌کنند.
ح- کارگروه راهبری سامانه مؤدیان
کارگروه راهبری سامانه مؤدیان: به منظور سیاستگذاری در چهارچوب این قانون و با رعایت اسناد بالادستی و ایجاد هماهنگی بین نهادهای ذی‌ربط و نیز تدوین استانداردهای تبادل اطلاعات، در چهارچوب ملی تعامل پذیری اطلاعات، کارگروهی با حضور نمایندگان تام الاختیار:
- سازمان
- وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات
- وزارت صنعت، معدن و تجارت
- وزارت اطلاعات
- بانک مرکزی
تشکیل می‌شود.
نمایندگان عضو کارگروه راهبری سامانه مؤدیان باید از میان کارکنان دستگاههای اجرائی مذکور انتخاب شوند.
کارگروه راهبری سامانه مؤدیان به ریاست رئیس سازمان تشکیل می‌شود.
مصوبات این کارگروه پس از تأیید وزیران امور اقتصادی و دارایی و ارتباطات و فناوری اطلاعات لازم‌الاجراء می‌باشد.
خ- کارپوشه تجاری
کارپوشه تجاری: کارپوشه‌ای که در سامانه مؤدیان صرفاً به اشخاص تجاری اختصاص می‌یابد.
در این قانون هرجا واژه «کارپوشه» به کار رفته، منظور کارپوشه تجاری است.
به هر شخص تجاری یک «کارپوشه تجاری» یکتا تخصیص می‌یابد.
د- کارپوشه غیرتجاری
کارپوشه غیرتجاری: کارپوشه‌ای که در سامانه مؤدیان به اشخاص غیرتجاری اختصاص می‌یابد.
به هر شخص غیرتجاری یک «کارپوشه غیرتجاری» یکتا تخصیص می‌یابد.
ذ- حساب تجاری
حساب تجاری: هرگونه حساب اعم از ارزی و ریالی متعلق به اشخاص تجاری نزد اشخاص موضوع بند «الف» ماده (۱۱) این قانون، حساب تجاری محسوب می‌شود.
ر- حساب غیرتجاری
حساب غیرتجاری: هرگونه حساب اعم از ارزی و ریالی متعلق به اشخاص غیرتجاری نزد اشخاص موضوع بند «الف» ماده (۱۱) این قانون، حساب غیرتجاری محسوب می‌شود.
اطلاعات قانون
وضعیت
معتبر (دائمی- دارای تغییرات یا الحاقات)
مرجع تصویب
مجلس شورای اسلامی
تاریخ تصویب
1398/07/21
تاریخ لازم الاجرا
1398/09/02
اصلاح به موجب
قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی قسمت ماده 3
توضیحات
به موجب بند الف ماده 3 قانون مالیات بر سوداگری و سفته‌بازی مصوب 1404/04/08، بند پ ماده 1 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان اصلاح شد.
اصلاح به موجب
قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی قسمت ماده 3
توضیحات
به موجب بند ب ماده 3 قانون مالیات بر سوداگری و سفته‌بازی مصوب 1404/04/08، در بند «ت» ماده 1 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، عبارت «توسط مؤدی برای ثبت صورتحساب الکترونیکی» به عبارت «توسط صادرکننده صورتحساب الکترونیکی» اصلاح شد.
اصلاح به موجب
قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی قسمت ماده 3
توضیحات
به موجب بند پ ماده 3 قانون مالیات بر سوداگری و سفته‌بازی مصوب 1404/04/08، در بند «ث» ماده 1 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، عبارت «صورتحسابی است» به عبارت «صورتحساب یا کاربرگ (فرم) الکترونیکی» اصلاح و عبارت «فروشنده» و «متناسب با نوع کسب و کار» از بند فوق حذف شد.
اصلاح به موجب
قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی قسمت ماده 3
توضیحات
به موجب بند ت ماده 3 قانون مالیات بر سوداگری و سفته‌بازی مصوب 1404/04/08، بند ج ماده 1 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان اصلاح شد.
الحاق به موجب
قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی قسمت ماده 3
توضیحات
به موجب بند ث ماده 3 قانون مالیات بر سوداگری و سفته‌بازی مصوب 1404/04/08، چهار بند به ماده 1 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان الحاق شد.
تمدید مهلت زمانی موضوع تبصره (2) ماده 14 مکرر قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
تاریخ تصویب
1405/02/13
شماره مصوبه
200/1405/11
اجزای مرتبط
کل متن
مرجع صدور
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
آیین‌نامه مربوط به نوع دفاتر، اسناد و مدارک و روش‌های نگهداری و نمونه اظهارنامه مالیاتی و نحوه ارایه برای رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات موضوع ماده
تاریخ تصویب
1404/08/21
شماره مصوبه
2/153304
اجزای مرتبط
ماده 5 ، ماده 6 ، ماده 1 ، ماده 7
مرجع صدور
وزیر امور اقتصادی و دارایی
رفع ابهام در خصوص ایجاد امکان تغییر مقادیر فیلدهای حاوی اطلاعات بارگذاری شده از سامانه مؤدیان
تاریخ تصویب
1403/11/18
شماره مصوبه
200/1403/53
اجزای مرتبط
بند 3 ، بند 2
مرجع صدور
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
چگونگی حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده (3) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان بابت دوره
تاریخ تصویب
1403/08/16
شماره مصوبه
200/60755/د
اجزای مرتبط
بند 12 ، بند 2 ، مقدمه و بند 1 ، بند 4 ، بند 6 ، بند 8 ، بند 10 ، بند 11 ، بند 3 ، بند 9
مرجع صدور
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
اطلاعیه شماره 41 -اطلاع رسانی درخصوص مزایای تسریع در اقدامات مربوط به صورتحساب های فروش دوره بهار 1403
تاریخ تصویب
1403/04/11
شماره مصوبه
268/24616/د
اجزای مرتبط
مرجع صدور
رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان
اطلاعیه شماره 42 – اطلاع رسانی درخصوص مزایای تسریع در اقدامات مربوط به صورتحساب های فروش دوره بهار 1403
تاریخ تصویب
1403/04/11
شماره مصوبه
268/24617/د
اجزای مرتبط
مرجع صدور
رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان
اطلاعیه شماره 31- در خصوص سریال داخلی صورتحساب الکترونیکی مندرج در شماره منحصر بفرد مالیاتی مربوط به سال جدید
تاریخ تصویب
1403/03/01
شماره مصوبه
268/13175/د
اجزای مرتبط
مرجع صدور
رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان
ابلاغ سند ویژگی ها و مشخصات فنی پایانه های فروشگاهی- حافظه مالیاتی موضوع تبصره 3 ماده 3 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و پیوست های آن
تاریخ تصویب
1401/05/12
شماره مصوبه
200/1401/28
اجزای مرتبط
مرجع صدور
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
مصوبات کارگروه راهبری سامانه مودیان
تاریخ تصویب
1401/05/09
شماره مصوبه
88573
اجزای مرتبط
کل متن
مرجع صدور
چند وزیر
ارسال دستورالعمل نحوه استرداد مالیات و عوارض دریافتی از خریداران کالاها و خدمات معاف از مالیات و عوارض موضوع تبصره (2) بند الف ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده
تاریخ تصویب
1401/05/04
شماره مصوبه
200/1401/24
اجزای مرتبط
مرجع صدور
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
آیین‌نامه موضوع ماده 26 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398/07/21
تاریخ تصویب
1401/03/22
شماره مصوبه
51091
اجزای مرتبط
ماده 1
مرجع صدور
وزیر امور اقتصادی و دارایی
عضویت و ثبت معاملات در سامانه مؤدیان برای فعالان اقتصادی مستقر در مناطق آزاد تجاری- صنعتی و ویژه اقتصادی
تاریخ تصویب
1400/11/23
شماره مصوبه
149404/ت59396هـ
اجزای مرتبط
کل متن
مرجع صدور
هیئت وزیران
آیین‌نامه استرداد مالیات و عوارض کالاهای همراه مسافران و بلیط پروازهای خارجی گردشگران خارجی خریداری شده از شرکت های هواپیمایی ایرانی موضوع ماده (11) قانون مالیات بر ارزش افزوده
تاریخ تصویب
1400/10/28
شماره مصوبه
134560/ت59381هـ
اجزای مرتبط
کل مصوبه
مرجع صدور
هیئت وزیران
دستورالعمل موضوع ماده 20 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398/07/21
تاریخ تصویب
1399/03/13
شماره مصوبه
29716
اجزای مرتبط
ماده 1
مرجع صدور
وزیر امور اقتصادی و دارایی
آیین نامه موضوع ماده 26 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398/07/21
تاریخ تصویب
1399/03/13
شماره مصوبه
29630
اجزای مرتبط
مرجع صدور
وزیر امور اقتصادی و دارایی
آیین نامه مربوط به نوع دفاتر، اسناد و مدارک و روش های نگهداری و نمونه اظهارنامه مالیاتی و نحوه ارائه برای رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات موضوع ماده
تاریخ تصویب
1394/12/04
شماره مصوبه
230761
اجزای مرتبط
ماده 1
مرجع صدور
وزیر امور اقتصادی و دارایی
رد شکایت نسبت به ابطال بخشنامه 268/56504/د مورخ 1403/08/05 رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1404/10/30
- شماره مصوبه: 140431390002811861
- اجزای مرتبط: گردش کار، رأی هیأت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری
- مرجع صدور: هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری
رد شکایت نسبت به ابطال عبارت «در ضمن مراتب فوق مانع از صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ توسط صاحبان مشاغل با فروش سالانه کمتر از نصاب مذکور…»
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1404/10/16
- شماره مصوبه: 140431390002658488
- اجزای مرتبط: گردش کار
- مرجع صدور: هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری
رد شکایت نسبت به ابطال بند ۲ دستورالعمل شماره ۲۶۸/۶۷۵۹۱/د مورخ ۱۴۰۲/۹/۲۹ رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1403/11/02
- شماره مصوبه: ۱۴۰۳۳۱۳۹۰۰۰۲۶۳۴۴۱۴
- اجزای مرتبط: گردش کار
- مرجع صدور: هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
رد خواسته ابطال اطلاعیه شماره ۱۰ سازمان امور مالیاتی به شماره ۱۸۵۸۲ مورخ ۱۴۰۱/۱۲/۲۲ با موضوع مراحل به‌روزرسانی سامانه صدور صورتحساب الکترونیکی
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1403/09/17
- شماره مصوبه: ۱۴۰۳۳۱۳۹۰۰۰۰۲۲۴۱۳۳۹
- اجزای مرتبط: رأی هیأت تخصصی مالیاتی بانکی
- مرجع صدور: هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری
رد خواسته ابطال تعریف «حافظه میانی» در ویژگی‌ها و مشخصات فنی پایانه‌های فروشگاهی و دستورالعمل‌های فنی مرتبط
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1402/09/06
- شماره مصوبه: ۱۴۰۲۳۱۳۹۰۰۰۰۲۳۲۲۳۵۰
- اجزای مرتبط: رأی هیأت تخصصی مالیاتی بانکی
- مرجع صدور: هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری
ابطال ماده ۴ مصوبه جلسه هجدهم و ماده ۲ مصوبه جلسه نوزدهم شورای اجرایی فناوری اطلاعات
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1401/02/20
- شماره مصوبه: ۱۴۰۱۰۹۹۷۰۹۰۵۸۱۰۳۳۳
- اجزای مرتبط: رأی هیأت عمومی
- مرجع صدور: هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
ابطال جزء (ث) و (ح) ماده ۲ دستورالعمل شماره 29716 مورخ 1399/03/13 وزارت امور اقتصادی و دارایی
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1401/01/20
- شماره مصوبه: ۱۴۰۱۰۹۹۷۰۹۰۵۸۱۰۱۱۴
- اجزای مرتبط: رأی هیأت عمومی
- مرجع صدور: هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390002649576 مورخ 1402/10/12 هیأت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1402/11/09
- شماره مصوبه: 212/20722
- اجزای مرتبط: کل متن
- مرجع صدور: مدیران کل
سوالات متداول ماده 1 قانون پایانه های فروشگاهی
سامانه مؤدیان یک سامانه الکترونیکی تحت مدیریت سازمان امور مالیاتی است که تمامی صورتحسابهای الکترونیکی، کارپوشه‌های مالیاتی و تبادل اطلاعات مالیاتی مؤدیان از طریق آن انجام می‌شود.
بله. تمامی اشخاص تجاری مشمول قانون باید در سامانه مؤدیان عضو باشند و تکالیف مالیاتی خود را از طریق این سامانه انجام دهند.
پایانه فروشگاهی هر وسیله‌ای است که امکان پرداخت الکترونیکی و صدور صورتحساب الکترونیکی را داشته باشد؛ مانند دستگاه کارتخوان بانکی (POS)، درگاه پرداخت اینترنتی یا نرم‌افزارهای متصل به سامانه مؤدیان.
در بسیاری از موارد بله. اگر دستگاه کارتخوان به سامانه مؤدیان متصل باشد و الزامات سازمان امور مالیاتی را رعایت کند، به عنوان پایانه فروشگاهی شناخته می‌شود.
حافظه مالیاتی یک بستر نرم‌افزاری یا سخت‌افزاری است که اطلاعات صورتحسابهای الکترونیکی را ذخیره و به سامانه مؤدیان ارسال می‌کند.
شماره‌ای است که توسط سازمان امور مالیاتی برای هر حافظه مالیاتی اختصاص داده می‌شود و امکان شناسایی و رهگیری صورتحسابهای صادرشده را فراهم می‌کند.
صورتحساب الکترونیکی سند فروش دارای شماره منحصر به فرد مالیاتی است که اطلاعات آن در سامانه مؤدیان ثبت می‌شود.
در مواردی که قانون و مقررات سازمان امور مالیاتی اجازه داده باشد، رسید یا گزارش پرداخت صادرشده توسط کارتخوان یا درگاه پرداخت الکترونیکی می‌تواند در حکم صورتحساب الکترونیکی باشد.
تمامی صاحبان مشاغل، اشخاص حقوقی، شرکت‌ها و افرادی که فعالیت اقتصادی و درآمد مشمول مالیات دارند، در این قانون شخص تجاری محسوب می‌شوند.
مصرف‌کننده نهایی شخصی است که کالا یا خدمات را برای استفاده شخصی خریداری می‌کند و قصد فروش مجدد آن را ندارد.
شخص تجاری دارای فعالیت اقتصادی و درآمد مشمول مالیات است؛ اما شخص غیرتجاری صرفاً مصرف‌کننده نهایی محسوب می‌شود و فعالیت اقتصادی ثبت‌شده ندارد.
کارپوشه محیط اختصاصی هر مؤدی در سامانه مؤدیان است که اطلاعات صورتحساب‌ها، ابلاغیه‌ها، سوابق مالیاتی و پیام‌های سازمان امور مالیاتی در آن قرار می‌گیرد.
خیر. برای هر شخص تجاری یک کارپوشه تجاری یکتا در سامانه مؤدیان تخصیص داده می‌شود.
شرکتهای معتمد مالیاتی خدماتی مانند صدور صورتحساب الکترونیکی، آموزش مؤدیان، پشتیبانی فنی و نصب تجهیزات مورد نیاز سامانه مؤدیان را ارائه می‌کنند.
خیر. بسیاری از مؤدیان می‌توانند به صورت مستقیم به سامانه مؤدیان متصل شوند، اما استفاده از خدمات شرکتهای معتمد برای برخی کسب‌وکارها فرآیند اجرای تکالیف مالیاتی را ساده‌تر می‌کند.
راهنمای شناخت تکالیف مودیان بر اساس مفاهیم ماده ۱
زمان مورد نیاز: 30 دقیقه
آشنایی با گام‌های اولیه برای تطبیق کسب‌وکار با تعاریف قانونی پایانه فروشگاهی و کارپوشه مالیاتی جهت پیشگیری از جرایم.
- تشخیص وضعیت تجاری یا غیرتجاری بودن مودی
ابتدا بر اساس تعاریف بند (ج) ماده ۱ مشخص کنید که فعالیت شما در دسته اشخاص تجاری (مشاغل و شرکت‌ها) قرار می‌گیرد یا خیر.
- تهیه پایانه فروشگاهی و اتصال حافظه مالیاتی
سخت‌افزار یا نرم‌افزار مناسب (مانند کارتخوان یا سیستم صندوق) را تهیه کرده و شناسه یکتای حافظه مالیاتی را از سازمان دریافت کنید.
- فعال‌سازی کارپوشه تجاری در سامانه مودیان
وارد سامانه مودیان مدیریت سازمان شده و کارپوشه اختصاصی یکتای خود را جهت تبادل اطلاعات مالیاتی بررسی کنید.
- معرفی و تفکیک حساب های تجاری
حساب‌های بانکی ارزی و ریالی متصل به فعالیت اقتصادی خود را به عنوان حساب تجاری به سازمان اعلام کنید.
مثال‌های کاربردی ماده ۱
مثال اول: فروشگاه پوشاک
فرض کنید یک فروشگاه پوشاک دارای دستگاه کارتخوان و نرم‌افزار فروش است.
در این حالت:
- فروشگاه یک شخص تجاری محسوب می‌شود.
- باید در سامانه مؤدیان عضو باشد.
- برای آن کارپوشه تجاری ایجاد می‌شود.
- صورتحسابهای فروش از طریق حافظه مالیاتی به سامانه مؤدیان ارسال می‌شود.
مثال دوم: فروش اینترنتی
فرض کنید یک فروشگاه اینترنتی از طریق درگاه پرداخت بانکی کالا می‌فروشد.
در این شرایط:
- درگاه پرداخت می‌تواند نقش پایانه فروشگاهی را داشته باشد.
- اطلاعات فروش باید به سامانه مؤدیان منتقل شود.
- صورتحساب الکترونیکی برای خریدار صادر می‌شود.
مثال سوم: خریدار عادی
فرض کنید فردی از یک فروشگاه لوازم خانگی یخچال خریداری می‌کند.
این شخص:
- مصرف‌کننده نهایی است.
- شخص غیرتجاری محسوب می‌شود.
- تکلیفی برای صدور صورتحساب الکترونیکی ندارد.
مثال چهارم: شرکت ساختمانی
فرض کنید یک شرکت ساختمانی مصالح مورد نیاز خود را از یک عمده‌فروش خریداری می‌کند.
در این معامله:
- هر دو طرف شخص تجاری هستند.
- صورتحساب الکترونیکی در سامانه مؤدیان ثبت می‌شود.
- اطلاعات معامله در کارپوشه طرفین قابل مشاهده خواهد بود.
مثال پنجم: نقش حافظه مالیاتی در عمل
فرض کنید یک رستوران روزانه ۲۰۰ فاکتور فروش صادر می‌کند.
نرم‌افزار فروش رستوران اطلاعات فاکتورها را در حافظه مالیاتی ذخیره کرده و به سامانه مؤدیان ارسال می‌کند. به این ترتیب سازمان امور مالیاتی بدون مراجعه حضوری می‌تواند اطلاعات فروش را مشاهده و بررسی کند.
مثال ششم: تفاوت حساب تجاری و حساب شخصی
فرض کنید یک پزشک برای دریافت حق ویزیت از حساب بانکی مخصوص مطب استفاده می‌کند.
این حساب به دلیل ارتباط با فعالیت اقتصادی، حساب تجاری محسوب می‌شود.
اما حسابی که پزشک برای امور خانوادگی و هزینه‌های شخصی استفاده می‌کند، حساب غیرتجاری خواهد بود.
رمزگشایی از اصطلاحات و تعاریف ماده ۱ قانون پایانه‌های فروشگاهی
سازمان و سامانه مودیان
سازمان: همان سازمان امور مالیاتی کشور است.
سامانه مودیان: سامانه‌ای تحت مدیریت سازمان که مرجع نهایی ثبت، صدور و استعلام صورتحساب الکترونیکی است. تبادل اطلاعات میان مودی و سازمان صرفاً از این کانال انجام می‌شود و اتصال به آن با رایانه، کارتخوان، سامانه‌های ابری و… (به شرط اتصال حافظه مالیاتی) ممکن است.
پایانه فروشگاهی و حافظه مالیاتی
پایانه فروشگاهی: هر وسیله‌ای (رایانه، کارتخوان POS، درگاه پرداخت و…) که قابلیت اتصال به شبکه‌های پرداخت رسمی و سامانه مودیان را داشته و بتواند صورتحساب الکترونیکی صادر کند.
حافظه مالیاتی: حافظه الکترونیکی (سخت‌افزاری یا نرم‌افزاری) با شماره شناسه یکتای اختصاص‌یافته از سوی سازمان که جهت ثبت، نگهداری و انتقال اطلاعات صورتحساب‌ها به سامانه مودیان زیر نظر سازمان استفاده می‌شود.
صورتحساب الکترونیکی
فرم یا کاربرگی الکترونیکی دارای شماره منحصر‌به‌فرد مالیاتی که اقلام اطلاعاتی آن را سازمان تعیین می‌کند. در کارتخوان‌ها یا درگاه‌های پرداخت، رسید پرداخت خرید در حکم صورتحساب الکترونیکی است.
شرکتهای معتمد مالیاتی
اشخاص حقوقی دارای پروانه که در امور غیرحاکمیتی با سازمان همکاری می‌کنند. وظایف آنها شامل: ارائه مشاوره، آموزش مودیان، نصب و پشتیبانی تجهیزات مورد نیاز برای صدور صورتحساب الکترونیکی است.
کارگروه راهبری سامانه
مرجع سیاستگذاری، هماهنگی بین نهادی و تدوین استانداردها.
اعضا: نمایندگان سازمان مالیاتی (رئیس کارگروه)، وزارت ارتباطات، صمت، وزارت اطلاعات و بانک مرکزی. مصوبات پس از تایید وزرای اقتصاد و ارتباطات لازم‌الاجراست.
دسته‌بندی اشخاص مشمول قانون
۱. اشخاص تجاری (مؤدی / مؤدیان)
شامل کلیه اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل (فصل ۲ و ۴ باب ۳ ق.م.م)، مشمولان ماده ۷۷ ق.م.م، کلیه اشخاص حقوقی ایرانی (انتفاعی/غیرانتفاعی) و اشخاص حقوقی خارجی دارای شعب یا کارگزار در ایران.
۲. اشخاص غیرتجاری (مصرف‌کننده نهایی)
کلیه اشخاص حقیقی در سراسر کشور (از جمله مناطق آزاد و ویژه) دارای کد ملی یا شماره فراگیر اتباع خارجی.
نکته: شخص غیرتجاری در صورت ثبت‌نام در نظام مالیاتی، نسبت به فعالیت‌های تجاری خود، «شخص تجاری» محسوب می‌شود.
مدیریت کارپوشه‌ها و حساب‌های بانکی سیستم
بخش تجاری (مخصوص فعالان اقتصادی)
کارپوشه تجاری (کارپوشه): فضای اختصاصی یکتا در سامانه مودیان برای تبادلات اشخاص تجاری.
حساب تجاری: هرگونه حساب ریالی یا ارزی متعلق به اشخاص تجاری نزد بانک‌ها و موسسات اعتباری.
بخش غیرتجاری (مخصوص مصرف‌کنندگان نهایی)
کارپوشه غیرتجاری: کارپوشه اختصاصی یکتا برای اشخاص حقیقی و غیرتجاری.
حساب غیرتجاری: حساب‌های ارزی یا ریالی شخصی و عادی مودیان که برای فعالیت تجاری استفاده نمی‌شود.
