ماده ۳
ماده ۳- تا پایان آذرماه سال 1404، صورتحساب هایی که در سامانه مودیان صادر نشده است، قابل قبول می باشد.
در این مدت، سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است با استفاده از اطلاعات موجود در سامانه مودیان در پایان هر دوره، نسبت به تهیه اظهارنامه برای کلیه مودیان اقدام کند.
پس از پایان هر دوره، مودی یک ماه فرصت دارد تا با ثبت خرید و فروش هایی که صورتحساب های آنها در سامانه مودیان صادر نشده است، اظهارنامه ارسال شده توسط سازمان را تکمیل و از طریق سامانه مودیان به سازمان مسترد نماید.
صورتحساب های الکترونیکی با رعایت ماده (9) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مورد تایید بوده و قابل رسیدگی نمی باشد.
اطلاعات قانون
- وضعیت: معتبر (دائمی)
مشخصات قانون
- مرجع تصویب: مجلس شورای اسلامی
- تاریخ تصویب: 1402/08/23
- تاریخ لازم‌الاجرا: 1402/10/20
اطلاعیه مهم سازمان در خصوص واکنش ذی‌نفعان قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1405/03/27
- شماره مصوبه: 216/24360/د
- اجزای مرتبط: کل متن
- مرجع صدور: مدیران کل
اعتبار گواهی‌های صادره قبل از 1405/01/01 تا پایان مهلت اعتبار مندرج در آنها
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1405/01/16
- شماره مصوبه: 200/173/ص
- اجزای مرتبط: کل متن
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
مهلت تسلیم (اصلاح، تکمیل و استرداد) اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره مالیاتی پاییز سال 1404
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1404/11/01
- شماره مصوبه: 200/1404/110
- اجزای مرتبط: کل متن
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
عدم پذیرش اعتبار مالیات بر ارزش افزوده و پذیرش هزینه‌های قابل قبول مالیاتی صورتحساب‌های غیرالکترونیکی از تاریخ 1404/10/01
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1404/09/12
- شماره مصوبه: 200/16328/ص
- اجزای مرتبط: 1
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
قواعد پرداخت و تسلیم (اصلاح، تکمیل و استرداد) اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان سال 1404
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1404/07/20
- شماره مصوبه: 200/1404/68
- اجزای مرتبط: مقدمه
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
تمدید مهلت مسترد نمودن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره بهار سال 1404 و بخشودگی جرایم موضوع ماده 37 قانون مالیات بر ارزش افزوده
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1404/04/31
- شماره مصوبه: 200/1404/46
- اجزای مرتبط: کل متن
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
تمدید مهلت ارسال و ثبت صورتحساب الکترونیکی در سامانه مؤدیان و بخشودگی جرایم بند ب ماده (36) و ماده (37) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1404/01/13
- شماره مصوبه: 200/1404/5
- اجزای مرتبط: کل متن
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
ماده (3) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان و ماده (4) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1404/01/07
- شماره مصوبه: 200/1404/4
- اجزای مرتبط: کل متن
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
نحوه استرداد مانده بستانکاری اظهارنامه ارزش افزوده دوره‌های مالیاتی زمستان 1402 به بعد
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1403/11/27
- شماره مصوبه: 230/87696/د
- اجزای مرتبط: کل متن
- مرجع صدور: معاون درآمدهای مالیاتی
تمدید مهلت مسترد نمودن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره سوم (پاییز) سال 1403
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1403/11/21
- شماره مصوبه: 200/1403/54
- اجزای مرتبط: کل متن
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
رفع ابهام در خصوص ایجاد امکان تغییر مقادیر فیلدهای حاوی اطلاعات بارگذاری شده از سامانه مؤدیان
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1403/11/18
- شماره مصوبه: 200/1403/53
- اجزای مرتبط: بند 3، ب، الف
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
ماده (3) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان و ماده (4) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1403/10/29
- شماره مصوبه: 200/1403/43
- اجزای مرتبط: کل متن
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
اطلاعیه شماره 52 – بارگذاری اطلاعات سامانه مؤدیان در خلاصه عملکرد دوره سوم (پاییز) سال 1403
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1403/10/02
- شماره مصوبه: 268/72951/د
- اجزای مرتبط: کل متن
- مرجع صدور: رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
نحوه بخشودگی جرایم موضوع ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان و جریمه‌های موضوع بند (ب) ماده 36 و ماده 37 قانون مالیات بر ارزش افزوده
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1403/08/29
- شماره مصوبه: 200/1403/24
- اجزای مرتبط: بند 1
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
چگونگی حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده (3) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1403/08/16
- شماره مصوبه: 200/60755/د
- اجزای مرتبط: بند 3، مقدمه و بند 1، بند 8، بند 2
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
مهلت تسلیم (اصلاح، تکمیل و استرداد) اظهارنامه دوره بهار مالیات بر ارزش افزوده سال 1403
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1403/04/09
- شماره مصوبه: 200/23357/د
- اجزای مرتبط: —
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
جرایم موضوع بند ب ماده 36 قانون مالیات بر ارزش افزوده در خصوص بیش‌اظهاری یا کم‌اظهاری مالیات و عوارض و ماده 37 آن قانون
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1403/02/16
- شماره مصوبه: 200/2864/ص
- اجزای مرتبط: —
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
بخشودگی جرائم موضوع بند (ب) ماده (36) و ماده (37) قانون مالیات بر ارزش افزوده مربوط به اظهارنامه دوره مالیاتی چهارم (فصل زمستان) سال 1402 و تمدید مهلت
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1403/02/09
- شماره مصوبه: 200/1403/501
- اجزای مرتبط: مقدمه
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
اطلاعیه شماره 29 – اطلاع‌رسانی درخصوص مزایای تسریع در اقدامات مربوط به تکمیل اظهارنامه دوره چهارم سال 1402
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1403/02/01
- شماره مصوبه: 268/4724/د
- اجزای مرتبط: کل متن
- مرجع صدور: رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
اطلاعیه شماره 26 – اطلاع‌رسانی درخصوص مزایای تسریع در اقدامات مربوط به صورتحساب‌های فروش
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1402/12/26
- شماره مصوبه: 268/90078
- اجزای مرتبط: —
- مرجع صدور: رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
ضرورت اجرای مقررات ماده (22) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان در رسیدگی به اظهارنامه‌های مالیاتی عملکرد سال 1401 شرکت‌های پذیرفته شده در بورس
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1402/08/20
- شماره مصوبه: 200/15098
- اجزای مرتبط: 4، 2
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
تسلیم اظهارنامه دوره چهارم (فصل زمستان) مالیات بر ارزش افزوده سال 1401
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1402/01/10
- شماره مصوبه: 200/1402/1
- اجزای مرتبط: —
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
تسلیم اظهارنامه دوره سوم (فصل پاییز) سال 1401
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1401/10/14
- شماره مصوبه: 200/66125
- اجزای مرتبط: کل متن
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره اول بهار سال 1401 حداکثر تا تاریخ 1401/04/26
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1401/04/15
- شماره مصوبه: 200/7468/ص
- اجزای مرتبط: —
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
فرآیند استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده موضوع ماده (8) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1401/02/21
- شماره مصوبه: 200/1401/525
- اجزای مرتبط: مقدمه
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
تسلیم اظهارنامه دوره چهارم (فصل زمستان) مالیات بر ارزش افزوده سال 1400
مشخصات مصوبه
- تاریخ تصویب: 1400/12/28
- شماره مصوبه: 200/1400/539
- اجزای مرتبط: —
- مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
موضوع: آرای دیوان عدالت اداری و مقررات مرتبط با ماده (3) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
رد شکایت نسبت به ابطال از زمان صدور بند (1) بخشنامه شماره 200/1403/38 مورخ 1403/09/13
تاریخ تصویب: 1405/02/30
شماره مصوبه: 140531390000484417
اجزای مرتبط: رأی هیأت تخصصی، گردش کار
مرجع صدور: هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری
رد شکایت نسبت به ابطال بند 1-3 دستورالعمل حسابرسی 200/60755/د مورخ 1403/08/16 ماده (3) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان
تاریخ تصویب: 1405/02/30
شماره مصوبه: 140531390000485889
اجزای مرتبط: رأی هیأت تخصصی
مرجع صدور: هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری
رد شکایت نسبت به ابطال بخشنامه شماره 200/1403/43 مورخ 1403/10/29
تاریخ تصویب: 1404/09/17
شماره مصوبه: 140431390002365270
اجزای مرتبط: گردش کار
مرجع صدور: هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری
ورود شکایت نسبت به ابطال از زمان صدور حکم پاراگراف آخر دستورالعمل شماره 200/3766/د مورخ 1403/01/28 رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
تاریخ تصویب: 1404/08/27
شماره مصوبه: 140431390002201404
اجزای مرتبط: گردش کار
مرجع صدور: هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
رد شکایت نسبت به ابطال قسمتی از بخشنامه شماره 200/23357/د مورخ 1403/04/09 سازمان امور مالیاتی در خصوص مهلت تسلیم اظهارنامه
تاریخ تصویب: 1404/07/19
شماره مصوبه: 140431390001775094
اجزای مرتبط: گردش کار
مرجع صدور: هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری
همان‌طور که خواسته‌اید، از این پس هر رکورد را به‌صورت «موضوع → مشخصات → خط جداکننده» تنظیم می‌کنم.
موضوع: ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390000118766 مورخ 1402/01/21 صادره از هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری
تاریخ تصویب: 1402/04/19
شماره مصوبه: 212/6480/ص
اجزای مرتبط: کل متن
مرجع صدور: مدیران کل
سوالات متداول ماده ۳ قانون تسهیل اجرای سامانه مؤدیان (مهلت پذیرش صورتحساب‌های خارج از سامانه تا پایان آذر ۱۴۰۴)
این ماده مقرر کرده است که تا پایان آذرماه ۱۴۰۴، صورتحساب‌هایی که در سامانه مؤدیان صادر نشده‌اند نیز قابل قبول باشند. بنابراین در این بازه زمانی، صرف خارج از سامانه بودن صورتحساب باعث رد شدن آن نخواهد شد.
تا پایان آذرماه سال ۱۴۰۴.
این ماده به معنای حذف تکالیف قانونی مؤدیان نیست، بلکه مقرر کرده است صورتحساب‌هایی که در سامانه مؤدیان صادر نشده‌اند نیز تا پایان آذر ۱۴۰۴ قابل قبول باشند.
سازمان مکلف است در پایان هر دوره مالیاتی با استفاده از اطلاعات موجود در سامانه مؤدیان، اظهارنامه مالیاتی مؤدیان را تهیه کند.
در این دوره، سازمان ابتدا اظهارنامه را تهیه و برای مؤدی ارسال می‌کند؛ اما مؤدی همچنان مسئول بررسی، اصلاح و تکمیل اطلاعات اظهارنامه است.
یک ماه پس از پایان هر دوره مالیاتی فرصت دارد اظهارنامه تهیه شده توسط سازمان را بررسی، تکمیل و به سازمان مسترد کند.
مؤدی باید در مهلت یک‌ماهه مقرر، اطلاعات خرید و فروش‌هایی را که صورتحساب آنها در سامانه مؤدیان صادر نشده است به اظهارنامه اضافه کند.
ممکن است اظهارنامه بر مبنای اطلاعات ناقص موجود در سامانه بررسی شود و مؤدی فرصت ثبت برخی هزینه‌ها، خریدها یا فروش‌های خارج از سامانه را از دست بدهد.
خیر. مسئولیت نهایی صحت اطلاعات مالیاتی همچنان بر عهده مؤدی است.
صورتحساب‌های الکترونیکی ثبت‌شده در سامانه مؤدیان که مطابق مقررات قانون صادر شده‌اند.
خیر. مطابق این ماده، صورتحساب‌های الکترونیکی صادرشده با رعایت ماده ۹ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مورد تأیید بوده و قابل رسیدگی نخواهند بود.
ماده ۹ مربوط به کتمان فعالیت، کم‌اظهاری، بیش‌اظهاری یا عدم صدور صورتحساب است. در صورتی که تخلفی مطابق ماده ۹ احراز شود، حمایت‌های مقرر در ماده ۳ قابل اعمال نخواهد بود.
بله. چون اظهارنامه بر اساس اطلاعات سامانه مؤدیان تهیه می‌شود و صورتحساب‌های ثبت‌شده در سامانه نیز اصولاً قابل رسیدگی مجدد نیستند، اختلافات میان مؤدی و اداره مالیاتی کاهش می‌یابد.
ایجاد یک دوره گذار برای اجرای کامل سامانه مؤدیان و کاهش نگرانی مؤدیان بابت پذیرش صورتحساب‌های خارج از سامانه تا پایان آذر ۱۴۰۴.
بله. حکم این ماده شامل تمامی مؤدیان اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی می‌شود.
خیر. این حکم یک امتیاز موقت و محدود تا پایان آذرماه ۱۴۰۴ است و پس از آن باید مطابق مقررات جاری قانون پایانه‌های فروشگاهی عمل شود.
مراحل تکمیل و استرداد اظهارنامه مالیاتی طبق ماده ۳ قانون تسهیل
زمان مورد نیاز: 5 روز
راهنمای گام به گام مودیان برای ثبت فاکتورهای سنتی و اصلاح اظهارنامه پیش‌فرض سازمان مالیاتی.
- دریافت اظهارنامه پیش‌فرض از کارپوشه
در پایان دوره مالیاتی، وارد سامانه مودیان شده و اظهارنامه موقتی که سازمان براساس فاکتورهای الکترونیکی شما ساخته را دانلود کنید.
- جمع‌آوری و ثبت صورتحساب‌های خارج از سامانه
تمام فاکتورهای خرید و فروش دستی و سنتی خود را که در سامانه ثبت نشده‌اند، در مهلت یک‌ماهه جمع‌آوری و به اظهارنامه اضافه کنید.
- تکمیل نهایی و استرداد اظهارنامه به سازمان
پس از موازنه فاکتورهای الکترونیکی و سنتی، اظهارنامه اصلاح‌شده را تایید و از طریق کارپوشه سامانه مودیان به سازمان مسترد نمایید.
مثال‌های کاربردی ماده ۳ قانون تسهیل
مثال ۱: فروشگاه پوشاک
فرض کنید یک فروشگاه پوشاک در تابستان ۱۴۰۴ بخشی از فاکتورهای فروش خود را در سامانه مؤدیان ثبت کرده اما تعدادی فاکتور کاغذی نیز صادر کرده است.
طبق ماده ۳، تا پایان آذر ۱۴۰۴ این فاکتورها نیز قابل قبول هستند و صرفاً به دلیل ثبت نشدن در سامانه رد نمی‌شوند.
مثال ۲: شرکت خدماتی
یک شرکت خدمات رایانه‌ای در پایان فصل تابستان اظهارنامه‌ای از سوی سازمان امور مالیاتی دریافت می‌کند که بر اساس اطلاعات سامانه مؤدیان تهیه شده است.
شرکت متوجه می‌شود دو قرارداد در سامانه ثبت نشده‌اند. این شرکت یک ماه فرصت دارد اطلاعات این قراردادها را به اظهارنامه اضافه کرده و نسخه تکمیل‌شده را ارسال کند.
مثال ۳: ثبت هزینه‌های خارج از سامانه
یک پزشک در دوره مالیاتی مربوطه تجهیزات پزشکی خریداری کرده اما فروشنده هنوز صورتحساب الکترونیکی در سامانه مؤدیان صادر نکرده است.
زمانی که اظهارنامه آماده‌شده توسط سازمان را دریافت می‌کند، می‌تواند اطلاعات این خرید را اضافه و اظهارنامه را اصلاح کند.
مثال ۴: مزیت صورتحساب الکترونیکی
یک شرکت بازرگانی تمام خرید و فروش‌های خود را از طریق سامانه مؤدیان ثبت کرده است.
در رسیدگی مالیاتی، صورتحساب‌های الکترونیکی ثبت‌شده و مورد تأیید سامانه، مبنای کار قرار می‌گیرند و اصولاً نیازی به رسیدگی مجدد به آنها وجود ندارد؛ بنابراین فرآیند مالیاتی سریع‌تر و کم‌هزینه‌تر خواهد بود.
مثال ۵: تفاوت قبل و بعد از اجرای کامل سامانه
فرض کنید دو مؤدی در سال ۱۴۰۴ فعالیت می‌کنند:
- مؤدی اول فاکتورهای خود را در سامانه مؤدیان ثبت کرده است.
- مؤدی دوم بخشی از فاکتورهای خود را خارج از سامانه صادر کرده است.
تا پایان آذر ۱۴۰۴ هر دو گروه می‌توانند از پذیرش صورتحساب‌های خود بهره‌مند شوند؛ اما پس از پایان این مهلت، مؤدیان باید بیش از گذشته به صدور صورتحساب الکترونیکی از طریق سامانه مؤدیان توجه کنند.
اینفوگرافیک گام‌به‌گام ماده 3 قانون تسهیل تکالیف مودیان
تسهیلات پذیرش صورتحساب‌های خارج از سامانه و فرآیند جدید صدور اظهارنامه مالیاتی
اصل ماده قانونی: طبق ماده ۳ قانون تسهیل، تا پایان آذرماه سال ۱۴۰۴، صورتحساب‌هایی که در سامانه مودیان صادر نشده نیز قابل قبول است. در این دوره، فرآیند تهیه اظهارنامه و تکمیل آن توسط مودی دستخوش تسهیلات ویژه‌ای شده است که در ادامه بررسی می‌کنیم.
چرخه و مواعد قانونی تکالیف مالیاتی (ماده ۳)
اعتبار صورتحساب‌های قدیمی
امکان پذیرش و ممیزی صورتحساب‌هایی که خارج از سامانه مودیان صادر شده‌اند، همچنان در این بازه زمانی پابرجا و قانونی است.
تکلیف سازمان امور مالیاتی
سازمان مکلف است در پایان هر دوره مالیاتی، براساس داده‌های موجود در سامانه مودیان، پیش‌نویس اظهارنامه را برای همه مودیان تولید کند.
فرصت تکمیل و استرداد مودی
مودی یک ماه فرصت دارد تا خریدهای خارج از سامانه را ثبت، پیش‌نویس سازمان را تکمیل و اظهارنامه نهایی را عودت دهد.
مصونیت از رسیدگی مجدد (رعایت ماده ۹)
کلیه صورتحساب‌های الکترونیکی که با رعایت ماده (۹) قانون پایانه‌های فروشگاهی صادر شده باشند، مورد تایید قطعی سازمان بوده و به هیچ عنوان قابل رسیدگی مجدد نخواهند بود.
