ماده ۵ قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
ماده ۵- در ابتدای ماده (2) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان جمله:
«کلیه اشخاص مشمول مکلفند به ترتیبی که سازمان مقرر می‌کند، نسبت به ثبت نام در سامانه مودیان اقدام کنند.»
به جمله زیر اصلاح می گردد:
«سازمان مکلف است ظرف یک هفته از تاریخ لازم الاجراء شدن این ماده نسبت به ثبت نام و عضویت کلیه مودیان در سامانه مودیان و تخصیص کارپوشه اختصاصی به آنها اقدام نماید. همچنین سازمان موظف است حداکثر ظرف یک هفته پس از ثبت نام مودیان در نظام مالیاتی، نسبت به ثبت نام و عضویت و نیز تخصیص کارپوشه اختصاصی به آنها در سامانه مودیان اقدام نماید. در صورت عدم اجرای حکم فوق توسط سازمان، مودیانی که در نظام مالیاتی ثبت نام کرده اند، مشمول جرائم مربوط به عدم عضویت یا عدم ثبت نام در سامانه مودیان نمی‌شوند.»
اطلاعات قانون
قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
وضعیت: معتبر (دائمی)
مرجع تصویب: مجلس شورای اسلامی
تاریخ تصویب: 1402/08/23
تاریخ لازم‌الاجرا: 1402/10/20
موضوع: رفع ابهام از مأخذ محاسبه جریمه موضوع بند (ب) ماده (36) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400
تاریخ تصویب: 1405/03/25
شماره مصوبه: 200/1405/27
اجزای مرتبط: ث
مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
موضوع: تسلیم اظهارنامه عوارض سبز (آلایندگی) و جرایم مربوط، موضوع تبصره (11) ماده (27) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400
تاریخ تصویب: 1403/09/24
شماره مصوبه: 200/71339/د
اجزای مرتبط: کل متن
مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
موضوع: نحوه رسیدگی به جرائم موضوع بندهای (ب) و (پ) ماده (22) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
تاریخ تصویب: 1403/09/13
شماره مصوبه: 200/1403/38
اجزای مرتبط: بند 1
مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
موضوع: چگونگی حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده (3) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
تاریخ تصویب: 1403/08/16
شماره مصوبه: 200/60755/د
اجزای مرتبط: مقدمه و بند 1
مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
موضوع: مهلت تسلیم (اصلاح، تکمیل و استرداد) اظهارنامه دوره بهار مالیات بر ارزش افزوده سال 1403
تاریخ تصویب: 1403/04/09
شماره مصوبه: 200/23357/د
اجزای مرتبط: ـ
مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
موضوع: تسلیم اظهارنامه دوره سوم (پاییز) سال 1402
تاریخ تصویب: 1402/10/05
شماره مصوبه: 200/1402/20
اجزای مرتبط: 1
مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
موضوع: تسلیم اظهارنامه دوره سوم (فصل پاییز) سال 1401
تاریخ تصویب: 1401/10/14
شماره مصوبه: 200/66125
اجزای مرتبط: کل متن
مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
موضوع: نحوه اجرای مفاد بند (س) تبصره (2) قانون بودجه سال 1401 کل کشور
تاریخ تصویب: 1401/05/15
شماره مصوبه: 200/1401/533
اجزای مرتبط: بند 1، بند 2، بند 3، بند 4
مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
موضوع: مفاد جزء (8) بند (الف) ماده (9) قانون مرقوم در خصوص معافیت کالاهای وارده همراه مسافر برای استفاده شخصی
تاریخ تصویب: 1401/05/01
شماره مصوبه: 232/8947/ص
اجزای مرتبط: ـ
مرجع صدور: مدیران کل
موضوع: ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره اول بهار سال 1401 حداکثر تا تاریخ 26/04/1401
تاریخ تصویب: 1401/04/15
شماره مصوبه: 200/7468
اجزای مرتبط: ـ
مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
موضوع: تسلیم اظهارنامه دوره چهارم (فصل زمستان) مالیات بر ارزش افزوده سال 1400
تاریخ تصویب: 1400/12/28
شماره مصوبه: 200/1400/539
اجزای مرتبط: ـ
مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
موضوع: ابطال بندهای 1، 3 و قسمت‌های (الف) و (ج) بند 4 دستورالعمل شماره 200/1401/533 مورخ 1401/05/15 رئیس سازمان امور مالیاتی کشور
تاریخ تصویب: 1401/10/27
شماره مصوبه: 140109970905812671
اجزای مرتبط: رأی هیأت عمومی، گردش کار
مرجع صدور: هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
موضوع: ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390000118766 مورخ 1402/01/21 صادره از هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری
تاریخ تصویب: 1402/04/19
شماره مصوبه: 212/6480/ص
اجزای مرتبط: کل متن
مرجع صدور: مدیران کل
سوالات متداول ماده ۵ قانون تسهیل اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
این ماده مسئولیت ثبت‌نام و عضویت مؤدیان در سامانه مؤدیان را از دوش مؤدیان برداشته و بر عهده سازمان امور مالیاتی قرار داده است. به موجب این اصلاحیه، سازمان مکلف است برای مؤدیان کارپوشه اختصاصی ایجاد و عضویت آنها را در سامانه مؤدیان انجام دهد.
پس از این اصلاحیه، اصل تکلیف ثبت‌نام و عضویت اولیه در سامانه مؤدیان بر عهده سازمان امور مالیاتی است؛ اما مؤدی همچنان مسئول انجام سایر تکالیف قانونی خود در سامانه خواهد بود.
سازمان موظف است ظرف یک هفته از لازم‌الاجرا شدن این ماده، تمامی مؤدیان را در سامانه مؤدیان ثبت‌نام و برای آنها کارپوشه اختصاصی ایجاد کند.
سازمان موظف است حداکثر ظرف یک هفته پس از ثبت‌نام شخص در نظام مالیاتی، عضویت وی در سامانه مؤدیان و تخصیص کارپوشه را انجام دهد.
در این حالت مؤدی که در نظام مالیاتی ثبت‌نام کرده است، مشمول جرائم مربوط به عدم عضویت یا عدم ثبت‌نام در سامانه مؤدیان نخواهد شد.
در عمل، مؤدی باید مدارک ثبت‌نام خود در نظام مالیاتی و سوابق مربوط را نگهداری کند تا در صورت بروز اختلاف بتواند اثبات کند که تکلیف قانونی خود را انجام داده است.
حمایت اصلی این ماده آن است که مؤدی به دلیل قصور یا تأخیر سازمان امور مالیاتی در ثبت‌نام سامانه مؤدیان جریمه نمی‌شود.
بله. تمامی مؤدیان اعم از اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل مشمول این حکم هستند.
بله. شرکت‌ها، مؤسسات و سایر اشخاص حقوقی نیز از حمایت‌های این ماده بهره‌مند می‌شوند.
بله. در صورتی که عدم عضویت در سامانه ناشی از انجام نشدن تکلیف سازمان باشد، جرائم مربوط به عدم عضویت یا عدم ثبت‌نام در سامانه مؤدیان قابل اعمال نخواهد بود.
خیر. این ماده فقط مسئولیت ثبت‌نام اولیه و عضویت در سامانه را مشخص می‌کند و مؤدی همچنان موظف به انجام سایر تکالیف قانونی مانند صدور صورتحساب الکترونیکی است.
کاهش اختلافات میان مؤدیان و سازمان امور مالیاتی و جلوگیری از جریمه شدن مؤدیانی که به دلیل نقص یا تأخیر اداری امکان عضویت در سامانه مؤدیان را نداشته‌اند.
بله. زیرا مسئولیت انجام فرآیند عضویت اولیه به طور شفاف بر عهده سازمان امور مالیاتی قرار گرفته است.
اگر مؤدی در نظام مالیاتی ثبت‌نام کرده باشد اما سازمان امور مالیاتی وی را در سامانه مؤدیان عضو نکند، نمی‌توان او را بابت عدم عضویت یا عدم ثبت‌نام در سامانه جریمه کرد.
چگونه با استناد به ماده ۵ قانون تسهیل از جریمه سامانه مودیان معاف شویم؟
زمان مورد نیاز: 30 دقیقه
راهنمای گام به گام دفاع حقوقی مودیان در صورت تاخیر سازمان در تخصیص کارپوشه اختصاصی.
- استخراج تاریخ دقیق ثبت نام در نظام مالیاتی
ابتدا با ورود به سامانه مالیاتی، تاریخ دقیق تکمیل ثبت نام کد اقتصادی خود را مستند و چاپ کنید.
- بررسی تاریخ دقیق تخصیص و فعال‌سازی کارپوشه
تاریخ دقیق فعال شدن کارپوشه اختصاصی خود در سامانه مودیان را استخراج کرده و فاصله آن با ثبت نام اولیه را بسنجید.
- تطبیق مهلت یک هفته‌ای سازمان امور مالیاتی
در صورتی که فاصله زمانی بین ثبت نام نظام مالیاتی و فعال شدن کارپوشه بیش از یک هفته باشد، تخلف سازمان محرز است.
- تنظیم لایحه دفاعیه و ارجاع به وکیل مالیاتی
لایحه دفاعیه معافیت از جریمه عدم عضویت را با استناد به ماده ۵ قانون تسهیل تنظیم کرده و جهت پیگیری به دفتر وحید اکبری بسپارید.
مثال‌های کاربردی ماده 5 تسهیل
1. ثبت‌نام شرکت جدید
فرض کنید یک شرکت در تیرماه ۱۴۰۵ تشکیل شده و در نظام مالیاتی ثبت‌نام می‌کند.
پس از ثبت‌نام، سازمان امور مالیاتی باید حداکثر ظرف یک هفته شرکت را در سامانه مؤدیان عضو کرده و کارپوشه اختصاصی ایجاد کند.
اگر این کار انجام نشود، شرکت بابت عدم عضویت در سامانه مؤدیان جریمه نخواهد شد.
2. صاحب مغازه‌ای که ثبت‌نام مالیاتی انجام داده است
یک فروشنده لوازم خانگی پرونده مالیاتی تشکیل داده و اطلاعات خود را در نظام مالیاتی ثبت کرده است.
اما به دلیل نقص سامانه، عضویت او در سامانه مؤدیان انجام نمی‌شود.
در این شرایط اداره مالیاتی نمی‌تواند صرفاً به دلیل عدم عضویت سامانه مؤدیان، جریمه عدم ثبت‌نام را برای او مطالبه کند.
3. تفاوت قبل و بعد از اصلاح قانون
قبل از این اصلاحیه، مؤدی مکلف بود شخصاً برای عضویت در سامانه مؤدیان اقدام کند.
پس از اصلاح، سازمان امور مالیاتی مکلف شده است فرآیند عضویت و تخصیص کارپوشه را انجام دهد و مسئولیت اولیه از دوش مؤدی برداشته شده است.
4. تأخیر اداری و حمایت قانونی
فرض کنید یک مؤدی در فروردین‌ماه در نظام مالیاتی ثبت‌نام کرده اما به علت مشکلات فنی، عضویت وی در سامانه مؤدیان دو ماه به تأخیر افتاده است.
در این مدت، سازمان نمی‌تواند وی را بابت عدم عضویت یا عدم ثبت‌نام در سامانه مؤدیان جریمه کند؛ زیرا علت عدم عضویت خارج از اختیار مؤدی بوده است.
5. اهمیت نگهداری مدارک ثبت‌نام
یک مؤدی ادعا می‌کند در نظام مالیاتی ثبت‌نام کرده اما سازمان او را عضو سامانه مؤدیان نکرده است.
اگر رسید ثبت‌نام، کد رهگیری یا سوابق ثبت اطلاعات را نگهداری کرده باشد، می‌تواند از حقوق قانونی خود استفاده کرده و مانع مطالبه جریمه شود.
تحلیل و اینفوگرافیک ماده ۵ قانون جدید
اصلاحیه ماده (۲) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
تکلیف قبلی (منسوخ شده)
وظیفه و مسئولیت ثبت‌نام کاملاً بر عهده شخص مودی قرار داشت و کلیه اشخاص مشمول مکلف بودند طبق زمان‌بندی سازمان امور مالیاتی در سامانه ثبت‌نام کنند.
قانون جدید (اصلاحی)
وظیفه ثبت‌نام به سازمان امور مالیاتی منتقل شده است. سازمان مکلف است مودیان را ثبت‌نام کرده و به آنها کارپوشه اختصاصی تخصیص دهد.
مهلت‌های قانونی سازمان امور مالیاتی
مودیان موجود و فعلی
ظرف یک هفته از تاریخ لازم‌الاجرا شدن این ماده، سازمان باید عضویت و کارپوشه کلیه مودیان را فعال کند.
مودیان جدیدالورود
حداکثر ظرف یک هفته پس از ثبت‌نام مودی در نظام مالیاتی، سازمان باید کارپوشه اختصاصی وی را تخصیص دهد.
مصونیت مودیان از جرایم مالیاتی (نکته طلایی)
در صورتی که سازمان امور مالیاتی در مهلت‌های مقرر فوق (یک هفته)، تکالیف خود را در قبال مودی انجام ندهد، مودیانی که در نظام مالیاتی ثبت‌نام کرده‌اند به هیچ عنوان مشمول جرائم عدم عضویت یا عدم ثبت‌نام در سامانه مودیان نخواهند شد. بار مسئولیت تاخیر کاملاً بر عهده سازمان است.
