صورتهای مالی طرحهای مزایای بازنشستگی در استاندارد شماره 27
21 . برای تأمین نیازهای اطلاعاتی استفادهکنندگان، صورتهای مالی طرح باید شامل موارد زیر باشد:
الف . صورت وضعیت مالی،
ب . صورت تغییرات در خالص داراییها،
ج . صورت درآمد و هزینه، و
د . یادداشتهای توضیحی صورتهای مالی.
22 . هدف گزارشگری طرح، ارائه ادواری اطلاعات درباره منابع مالی و فعالیتهای آن است که برای ارزیابی ارتباط بین انباشت منابع و مزایای طرح مفید باشد. این هدف معمولاً با ارائه گزارشی شامل موارد زیر تأمین میشود :
الف . توصیف فعالیتهای عمده طی دوره مالی و اثر تغییرات مربوط به مقررات اصلی طرح از قبیل نرخهای حق بیمه و شرایط بازنشستگی،
ب . صورتهای عملکرد سرمایهگذاری و سایر عملیات طرح برای دوره مالی و وضعیت مالی در پایان دوره مالی،
ج . اطلاعات اکچوئری، و
د . توصیف خط مشیهای سرمایهگذاری.
23 . در یادداشتهای توضیحی صورتهای مالی باید ارتباط بین ارزش فعلی مزایای بازنشستگی مبتنیبر اکچوئری و ارزش منصفانه خالص داراییهای طرح (بهاستثنای داراییهای ثابت مشهود) و خط مشی تأمین مالی مزایای بازنشستگی تبیین شود.
24 . باتوجه به ویژگیهای متفاوت انواع سرمایهگذاریها، از مبانی زیر برای تعیین ارزش منصفانه آنها استفاده میشود:
الف . سرمایهگذاری در سهام شرکتهای پذیرفته شده در بورس به ارزش بازار باتوجه به بندهای 26 الی 28 استاندارد حسابداری 15 حسابداری سرمایهگذاریها.
ب . سرمایهگذاری در سهام سایر شرکتها به مبلغ تجدید ارزیابی باتوجه به بند 34 استاندارد حسابداری 15 حسابداری سرمایهگذاریها.
ج . سرمایهگذاری با درآمد ثابت (مانند اوراق مشارکت) درصورتی که مدیریت طرح قصد نگهداری این اوراق تا سررسید را داشته باشد به مبلغ دفتری (ارزش اسمی با احتساب هرگونه صرف یا کسر مستهلک نشده) و در غیر اینصورت بهارزش بازار. در صورت عدم دسترسی به ارزش بازار، به ارزش فعلی اوراق با توجه به نرخ بازدهی داراییهای مشابه.
د . املاک و سایر اموالی که به قصد سرمایهگذاری نگهداری میشود بهمبلغ تجدید ارزیابی باتوجه به بندهای 29 الی 42 استاندارد حسابداری 11 داراییهای ثابت مشهود.
25 . صورت وضعیت مالی طرح مزایای بازنشستگی باید حداقل حاوی اقلام اصلی زیر باشد :
الف . سرمایهگذاریها به تفکیک :
ـ سرمایهگذاری در شرکتهای فرعی،
ـ سرمایهگذاری در شرکتهای وابسته،
ـ سرمایهگذاری در مشارکتهای خاص،
ـ سرمایهگذاری در سایر شرکتها،
ـ املاک،
ـ اوراق مشارکت،
ـ تسهیلات اعطایی،
ـ سپردههای بانکی،
ب . موجودی نقد،
ج . حق بیمههای دریافتنی،
د . سایر حسابها و اسناد دریافتنی،
ﻫ . داراییهای ثابت مشهود،
و . حسابها و اسناد پرداختنی،
ز . تسهیلات دریافتی،
ح . ذخیره مزایای پایان خدمت کارکنان،
