ط . خالص داراییهای طرح ، و
ی . ارزش ویژه طرح .
26 . ارزش فعلی مزایای بازنشستگی مبتنیبر اکچوئری باید زیر صورت وضعیت مالی افشا شود.
27 . صورت تغییرات در خالص داراییها باید حداقل حاوی اقلام اصلی زیر باشد:
الف . حق بیمههای بازنشستگی،
ب . کمکهای بلاعوض،
ج . حق بیمه انتقالی از سایر طرحها،
د . حقوق و سایر مزایای بازنشستگی اعضا،
ﻫ . حق بیمه انتقالی به سایر طرحها،
و . هزینههای اداره طرح،
ز . مازاد (کسری) درآمد نسبت به هزینه.
28 . صورت درآمد و هزینه باید حداقل حاوی اقلام اصلی مندرج در استاندارد حسابداری 1 ارائه صورتهای مالی باشد.
29 . در یادداشتهای توضیحی صورتهای مالی علاوهبر الزامات افشای سایر استانداردهای حسابداری مربوط، باید حداقل موارد زیر افشا شود :
الف . رویهها و مفروضات مورد استفاده برای تعیین ارزش منصفانه سرمایهگذاریها،
ب . رویهها و مفروضاتی که در محاسبه ارزش فعلی مزایای بازنشستگی مبتنیبر اکچوئری بکار رفته است و هرگونه تغییر در رویهها و مفروضات در فاصله بین دو تاریخ انجام اکچوئری،
ج . تاریخ انجام آخرین ارزیابی مبتنیبر اکچوئری،
د . اطلاعات مختصر در مورد گروههای کارکنان تحت پوشش و کارفرمایان،
ﻫ . اطلاعات آماری درخصوص تعداد بازنشستگان، مستمری بگیران و اعضای شاغل،
و . اطلاعات مختصر در مورد طرحهای بازنشستگی و ارائه اطلاعات کلی درخصوص شرایط هرکدام (نظیر شرایط استحقاق، مبالغ و درصدهای قابل پرداخت)،
ز . شرح تغییرات طی سال مالی در شرایط پرداخت مزایای بازنشستگی، حق بیمهها، شرایط عضویت طرح و قوانین و مقررات مرتبط با طرح و اینکه تغییرات یاد شده در محاسبات اکچوئری منظور شده است یا خیر،
ح . خط مشی تأمین منابع و هرگونه تغییر در آن طی سال مالی،
ط . وضعیت مالیاتی طرح،
ی . معاملات طرح با واحدهای تجاری تحت کنترل یا تحت نفوذ قابل ملاحظه تمام یا برخی از اعضا ، کارفرمایان با نفوذ قابل ملاحظه در طرح، کانونهای بازنشستگی و سازمانها و تشکلهای مرتبط با اعضا و یا طرح ،
ک . سیاستهای سرمایهگذاری منابع طرح ،
ل . سرمایهگذاری طرح در سهام کارفرمایانی که بر طرح نفوذ قابل ملاحظه دارند، و
م . جدول جزئیات ارزش منصفانه خالص داراییهای طرح، بهاستثنای داراییهای ثابت مشهود که به بهای تمام شده یا مبلغ تجدید ارزیابی به کسر استهلاک انباشته منعکس میشود و مقایسه آن با ارزش فعلی مزایای بازنشستگی مبتنیبر اکچوئری و تشریح سیاستهای تأمین مبالغ کسری.
تاریخ اجرا در استاندارد شماره 27
30 . الزامات این استاندارد در مورد کلیه صورتهای مالی طرحهای مزایای بازنشستگی که دوره مالی آنها از تاریخ اول فروردین 1384 یا بعد از آن شروع میشود لازمالاجراست.
مطابقت با استانداردهای بینالمللی در استاندارد شماره 27
31 . با اجرای الزامات این استاندارد، مفاد استاندارد بینالمللی حسابداری 26 حسابداری و گزارشگری طرحهای مزایای بازنشستگی نیز رعایت میشود.
