ب ـ ثبت ارزیابی موارد زیر:
- رعایت الزامات استانداردهای حرفهای، قانونی و مقرراتی مربوط.
- طراحی سیستم کنترل کیفیت به گونهای مناسب و اثر بخشی اجرای آن.
- بکارگیری سیاستها و روشهای کنترل کیفیت مؤسسه بهگونهای مناسب و صدور گزارشهای متناسب با شرایط موجود توسط مؤسسه.
پ ـ شناسایی نقایص مشاهده شده، ارزیابی اثر آنها و تعیین مبنایی برای لزوم انجام اقدام بیشتر و نوع آن.
شکایات و اتهامات
98. مؤسسه باید به منظور کسب اطمینان معقول از برخورد مناسب با موارد زیر، سیاستها و روشهای لازم را طراحی و برقرار کند:
الف ـ شکایات و اتهامات در مورد اینکه کار انجام شده توسط مؤسسه، طبق الزامات استانداردهای حرفهای، قانونی و مقرراتی مربوط انجام نشده است.
ب ـ اتهامات مربوط به عدم رعایت سیستم کنترل کیفیت مؤسسه.
99. شکایات و اتهامات ممکن است از درون یا برون مؤسسه مطرح شود. شکایات ممکن است توسط کارکنان مؤسسه، صاحبکاران یا سایر اشخاص ثالث، مطرح و به اعضای گروه کاری یا سایر کارکنان مؤسسه اعلام گردد.
100. مؤسسه به عنوان بخشی از این فرایند، کانالهای مشخصی را برای کارکنان مؤسسه برقرار میکند که هرگونه تردید خود را بدون ترس از تنبیه، مطرح کنند.
101. مؤسسه با توجه به سیاستها و روشهای برقرار شده، شکایات و اتهامات را بررسی میکند. این بررسی تحت سرپرستی یکی از شرکای مؤسسه انجام میشود که دارای تجربه و اختیار کافی و مناسب بوده و در کار مورد نظر مشارکت نداشته است. بررسی مزبور، در صورت ضرورت، مشتمل بر مشاوره حقوقی نیز خواهد بود. مؤسسات کوچک و شاغلین انفرادی میتوانند برای انجام بررسی، از فرد برون سازمانی واجد شرایط ومناسب یا مؤسسه دیگری استفاده کنند. شکایات، اتهامات و پاسخهای مربوط مستند میشود.
102. چنانچه نتایج بررسیها مبین وجود نقایص در طراحی یا اجرای سیاستها و روشهای کنترل کیفیت مؤسسه یا عدم رعایت سیستم کنترل کیفیت مؤسسه توسط فرد یا افرادی باشد، مؤسسه با توجه به بند 93 اقدام مناسب را به عمل میآورد.
مستندسازی
103. مؤسسه باید سیاستها و روشهای مستندسازی مناسب را برقرار کند تا شواهدی درباره کارکرد هر یک از اجزای سیستم کنترل کیفیت خود فراهم نماید.
104. چگونگی مستندسازی این موضوعات به تصمیم مؤسسه بستگی دارد. برای مثال، مؤسسات بزرگ میتوانند برای مستندسازی موضوعاتی چون تأییدیههای استقلال، ارزیابیهای عملکرد و نتایج بازبینیهای نظارتی از پایگاه اطلاعاتی الکترونیکی استفاده کنند. مؤسسات کوچکتر ممکن است از شیوههای غیر رسمیتری مانند یادداشتهای دستی، چک لیستها و فرمها استفاده کنند.
105. عواملی که هنگام تعیین شکل و محتوای مستندات نشاندهنده کارکرد هر یک از اجزای سیستم کنترل کیفیت، مورد توجه قرار میگیرد شامل موارد زیر است:
اندازه مؤسسه و تعداد واحدهای آن.
میزان اختیارات کارکنان و واحدها.
ماهیت و پیچیدگی نحوه عمل و سازمان مؤسسه.
106. مؤسسه این مستندات را برای مدتی کافی که طی آن مجریان روشهای نظارتی بتوانند رعایت سیستم کنترل کیفیت مؤسسه را ارزیابی کنند یا دوره بلندمدتتری که طبق قانون و مقررات الزامی شده است، نگهداری میکند.
تاریخ اجرا در استاندارد شماره 4400
107. استقرار سیستمهای کنترل کیفیت مقرر شده در این استاندارد از اول فروردین 1389 الزامی است.
خیر، حسابرس فقط یافتههای عینی را گزارش میدهد و قضاوت یا اطمینانی ارائه نمیکند.
فقط طرفینی که بر روی روشهای رسیدگی با حسابرس توافق کردهاند.
در ۴۴۱۰ حسابرس به تنظیم صورت مالی کمک میکند، اما در ۴۴۰۰ به رسیدگی موارد خاص طبق روشهای توافقی میپردازد.
مراحل اجرای خدمات طبق استاندارد ۴۴۰۰مسیر
- توافق بر سر روشهای رسیدگی با صاحبکار.
- تنظیم قرارداد فیمابین
- اجرای روشهای توافق شده (مانند مشاهده یا بازرسی).
- تهیه پیشنویس گزارش یافتههای عینی.
