ماده 55
هرگاه مالک خانه یا آپارتمان مسکونی، آن را به اجاره واگذار نماید و خود محل دیگری برای سکونت خویش اجاره نماید یا از خانه سازمانی که کارفرما در اختیار او می‌گذارد استفاده کند دراحتساب درآمد مشمول مالیات این فصل میزان مال‌الاجاره‌ای که به موجب سند رسمی یا قرارداد می‌پردازد یا توسط کارفرما از حقوق وی کسر و یا برای محاسبه مالیات حقوق تقویم می‌گردد از کل مال الاجاره دریافتی او کسر خواهد شد.
سوالات متداول درباره ماده ۵۵ قانون مالیات‌های مستقیم و کسر اجاره پرداختی
ماده ۵۵ درباره وضعیتی است که مالک، خانه یا آپارتمان مسکونی خود را اجاره می‌دهد و خودش برای سکونت، محل دیگری را اجاره می‌کند یا از خانه سازمانی کارفرما استفاده می‌کند. در این شرایط، اجاره پرداختی طبق ضوابط ماده از کل اجاره دریافتی کسر می‌شود.
بر اساس متن ماده ۵۵، اگر مالک خانه یا آپارتمان مسکونی خود را اجاره دهد و برای سکونت خودش محل دیگری اجاره کند، مبلغ اجاره پرداختی او که به موجب سند رسمی یا قرارداد پرداخت می‌شود، از کل اجاره دریافتی کسر خواهد شد.
صرف مالک بودن و دریافت اجاره کافی نیست. حکم ماده ۵۵ مربوط به شرایط مشخصی است که مالک، ملک مسکونی خود را اجاره داده و خودش محل دیگری برای سکونت اجاره کرده یا از خانه سازمانی کارفرما استفاده می‌کند. احراز شرایط و مستندات هر پرونده اهمیت دارد.
خیر. متن ماده صرفاً کسر اجاره پرداختی واجد شرایط را از کل اجاره دریافتی پیش‌بینی کرده است. معافیت کامل از مالیات از این حکم به‌تنهایی نتیجه نمی‌شود و مالیات باید با رعایت سایر مقررات مربوط محاسبه شود.
با توجه به متن ماده، سند رسمی یا قرارداد مربوط به اجاره محل سکونت و مدارک پرداخت اجاره اهمیت دارد. اگر از خانه سازمانی استفاده می‌شود، مدارک مربوط به کسر مبلغ از حقوق یا تقویم آن برای محاسبه مالیات حقوق نیز می‌تواند مرتبط باشد.
چگونه با استفاده از ماده ۵۵ قانون مالیات‌های مستقیم درآمد مشمول مالیات اجاره را محاسبه کنیم؟
برای بررسی اولیه مدارک؛ زمان نهایی به کامل بودن اسناد و وضعیت پرونده بستگی دارد.
- بررسی وضعیت ملک اجاره‌ای
مشخص کنید که خانه یا آپارتمان مسکونی خود را به اجاره واگذار کرده‌اید یا خیر.
- بررسی محل سکونت خود
بررسی کنید که آیا برای سکونت محل دیگری اجاره کرده‌اید یا از خانه سازمانی کارفرما استفاده می‌کنید.
- جمع‌آوری مدارک اجاره پرداختی
سند رسمی یا قرارداد اجاره محل سکونت و مدارک مربوط به مبلغ پرداختی را آماده کنید.
- بررسی مبالغ مربوط به خانه سازمانی
اگر از خانه سازمانی استفاده می‌کنید، مبلغ کسرشده از حقوق یا مبلغ تقویم‌شده برای محاسبه مالیات حقوق را بررسی کنید.
- محاسبه مبلغ قابل کسر
مبلغ اجاره پرداختی واجد شرایط را از کل اجاره دریافتی کسر کنید؛ سپس سایر مقررات مربوط به محاسبه درآمد مشمول مالیات اجاره را در نظر بگیرید.
- نگهداری مستندات
قراردادها، اسناد پرداخت و مدارک مرتبط را برای ارائه به سازمان امور مالیاتی و پاسخ‌گویی به درخواست‌های احتمالی نگهداری کنید.
اطلاعات قانون
وضعیت: معتبر (دائمی)
مرجع تصویب: مجلس شورای اسلامی
تاریخ تصویب: 1366/12/03
تاریخ لازم الاجرا: 1368/01/01
نحوه اجرای احکام مالیاتی مرتبط با قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیرمنقول
تاریخ تصویب: 1403/08/26 | شماره مصوبه: 200/63002/د | مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
نکاتی راجع به فصل مالیات بر درآمد املاک قانون مالیات‌های مستقیم
تاریخ تصویب: 1384/07/27 | شماره مصوبه: 13530 | مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
درآمداجاره در صورت وجود اجاره نامه رسمی بایستی از روی آن محاسبه گردد
تاریخ تصویب: 1382/09/01 | شماره مصوبه: 231/871/6193 | مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
اصلاح مبلغ اجاره بها در بخشنامه 30/4/6077/45672 مورخ 1380/08/08
تاریخ تصویب: 1380/08/19 | شماره مصوبه: 30/4/6683/48085 | مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
در مورد نحوه تقویم مال الاجاره در زمانی که رهن و اجاره می باشد
تاریخ تصویب: 1380/08/08 | شماره مصوبه: 30/4/6077/45672 | مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
وظیفه حوزه ها و مراجع مالیاتی درخصوص ماده 55 ق.م.م
تاریخ تصویب: 1379/05/18 | شماره مصوبه: 30/4/44289/22320 | مرجع صدور: معاون درآمدهای مالیاتی وزارت اقتصاد (پیش از تشکیل سازمان)
عدم امکان اجرای حکم ماده 55 در موارد رهن تصرف
اریخ تصویب: 1374/04/07 | شماره مصوبه: 30/4/3350 | مرجع صدور: شورای عالی مالیاتی
تاریخ تصویب: 1370/08/21 | شماره مصوبه: 30/4/14247 | مرجع صدور: شورای عالی مالیاتی
نحوه محاسبه مالیات املاک و صدور مفاصاحساب
تاریخ تصویب: 1368/03/30 | شماره مصوبه: 30/4/3413/14080 | مرجع صدور: وزیر امور اقتصادی و دارایی
رد شکایت نسبت به ابطال 1- بند 5 بخشنامه شماره 11304/201/6247 مورخ 1382/11/15 سازمان امور مالیاتی 2 – ابطال بخشنامه شماره 200/93/63 مورخ 1393/06/08 3- …..
تاریخ تصویب: 1404/10/16 | شماره مصوبه: 140431390002659074 | مرجع صدور: هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری
ابـطال بند 8 بخشنامه شماره 13530 مورخ 1384/07/27 سازمان امور مالیاتی کشور
تاریخ تصویب: 1388/05/25 | شماره مصوبه: 455 | مرجع صدور: هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
ابطال رأی شماره 30/4/3350 مورخ 1374/04/07 هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی
تاریخ تصویب: 1379/02/18 | شماره مصوبه: 62 | مرجع صدور: هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
