ماده 75
از نظر مالیاتی مستأجرین املاک اوقافی اعم از این که اعیان مستحدثه در آن داشته یا نداشته باشند نسبت به عرصه مشمول مقررات این فصل خواهند بود.
تبصره 1- در محاسبه مالیات این گونه مؤدیان تاریخ اجاره به جای تاریخ تملک منظور خواهد شد.
تبصره 2- حکم این ماده در مواردی که ملک توسط مستأجر واگذار می‌شود مانع اجرای تبصره (7) ماده (53) این قانون نخواهد بود.
اطلاعات قانون
وضعیت: معتبر (دائمی)
مرجع تصویب: مجلس شورای اسلامی
تاریخ تصویب: 1366/12/03
تاریخ لازم الاجرا: 1368/01/01
نحوه اجرای احکام مالیاتی مرتبط با قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیرمنقول
تاریخ تصویب: 1403/08/26 | شماره مصوبه: 200/63002/د | مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور | اجزای مرتبط: بند 3
موقوفه واستیجاری
تاریخ تصویب: 1370/04/04 | شماره مصوبه: 30/4/4916 | مرجع صدور: شورای عالی مالیاتی | اجزای مرتبط: کل متن
نحوه محاسبه مالیات املاک و صدور مفاصاحساب
تاریخ تصویب: 1368/03/30 | شماره مصوبه: 30/4/3413/14080 | مرجع صدور: وزیر امور اقتصادی و دارایی | اجزای مرتبط: بند 10
آیین‌نامه معاملات دانشگاهها و مؤسسات آموزش عالی
تاریخ تصویب: 1363/05/16 | شماره مصوبه: 19544 | مرجع صدور: هیئت وزیران | اجزای مرتبط: ماده 10، تبصره 1 ماده 18، ماده 33
رد خواسته ابطال نامه شماره 234/48444/د مورخ 1399/۱۰/30 مدیرکل دفتر امور مودیان و خدمات مالیاتی…..
تاریخ تصویب: 1400/06/16 | شماره مصوبه: 822 | مرجع صدور: هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری
سوالات متداول درباره ی ماده 75 قانون مالیات های مستقیم
طبق ماده ۷۵ قانون مالیات‌های مستقیم، مستأجران املاک اوقافی نسبت به عرصه مشمول مقررات فصل مالیات بر درآمد املاک هستند؛ چه در ملک اعیانی احداث کرده باشند و چه اعیانی نداشته باشند.
خیر. طبق ماده ۷۵، مستأجر املاک اوقافی چه در ملک اعیانی مستحدثه داشته باشد و چه نداشته باشد، نسبت به عرصه مشمول مقررات مالیاتی این فصل است.
در صورت واگذاری ملک توسط مستأجر، مقررات ماده ۷۵ باید همراه با تبصره ۷ ماده ۵۳ قانون مالیات‌های مستقیم بررسی شود. تبصره ۲ ماده ۷۵ تصریح می‌کند که حکم این ماده مانع اجرای تبصره ۷ ماده ۵۳ نخواهد بود.
در حالت معمول، تاریخ تملک در محاسبات مالیاتی مربوط به ملک اهمیت دارد؛ اما تبصره ۱ ماده ۷۵ برای مستأجران املاک اوقافی مقرر کرده است که تاریخ اجاره به جای تاریخ تملک منظور شود.
ماده ۷۵ درباره شمول مقررات مالیاتی نسبت به عرصه حکم داده و وجود یا نبود اعیانی را در این موضوع مؤثر ندانسته است. وضعیت مالیاتی حقوق مربوط به اعیانی و نحوه واگذاری آن باید با توجه به اسناد و مقررات مربوط بررسی شود.
چگونه مالیات انتقال املاک اوقافی را بررسی کنیم؟
برای بررسی مالیات مربوط به املاک اوقافی، ابتدا باید وضعیت اجاره و حقوق مستأجر نسبت به عرصه و اعیانی مشخص شود. سپس تاریخ اجاره، نوع واگذاری و مقررات ماده ۷۵ و تبصره ۷ ماده ۵۳ قانون مالیات‌های مستقیم بررسی شود تا مالیات مربوط به معامله به‌درستی تعیین گردد.
- بررسی وقفی بودن ملک
مشخص کنید ملک موردنظر وقفی است و رابطه استیجاری مستأجر با موقوفه بر چه اساسی شکل گرفته است.
- بررسی وضعیت عرصه و اعیانی
مشخص کنید مستأجر در ملک اعیانی احداث کرده است یا خیر. مطابق ماده ۷۵، وجود یا نبود اعیانی مانع شمول مقررات این ماده نسبت به عرصه نیست
- تعیین تاریخ اجاره
تاریخ شروع اجاره را از قرارداد یا مدارک مربوط استخراج کنید؛ زیرا طبق تبصره ۱ ماده ۷۵، تاریخ اجاره به جای تاریخ تملک منظور می‌شود.
- مشخص کردن نوع واگذاری
بررسی کنید مستأجر قصد انتقال چه حقوقی را دارد و آیا ملک توسط مستأجر به شخص دیگری واگذار می‌شود یا خیر.
- بررسی تبصره ۷ ماده ۵۳
در موارد واگذاری ملک توسط مستأجر، حکم تبصره ۲ ماده ۷۵ و ارتباط آن با تبصره ۷ ماده ۵۳ را بررسی کنید.
- تعیین مالیات مربوط
با توجه به نوع معامله، حقوق واگذارشده و مقررات فصل مالیات بر درآمد املاک، مالیات قابل اعمال را تعیین کنید
