29 . هرگونه زیان مورد انتظار پروژه (شامل مخارج رفع نقص) باید بلافاصله به سود و زیان دوره منظور شود.
30 . در مراحل اولیه پروژه ساخت املاک، غالباً شرایط به صورتی است که ماحصل پروژه را نمیتوان به گونهای اتکاپذیر برآورد کرد. در چنین شرایطی ممکن است رعایت الزامات بند 28 مناسبتر باشد. در مواردی که ماحصل پروژه را نتوان به گونهای اتکاپذیر برآورد کرد، نباید سودی شناسایی شود. همچنین ممکن است مخارج ساخت پروژه از کل درآمد آن، فزونی یابد. در چنین مواردی، هر گونه مازاد برآورد شده مخارج ساخت پروژه نسبت به درآمد آن طبق مفاد بند 29 بلافاصله به سود و زیان دوره منظور میشود.
31 . مخارج ساخت قابل انتساب به واحدهای ساختمانی فروخته شده باید در دوره شناخت درآمد واحدهای یاد شده، به عنوان هزینه شناسایی شود.
32 . فرایند شناسایی مخارج ساخت قابل انتساب به واحدهای ساختمانی فروخته شده به عنوان هزینه، به تطابق هزینهها و درآمدها منجر میشود. برای تعیین مخارج قابل انتساب، واحد تجاری روشی را انتخاب میکند که وضعیت را به مناسبترین نحو ممکن منعکس مینماید. این روش به طور یکنواخت بکار گرفته میشود.
33 . مبلغ درآمدها و هزینههای ساخت املاک در صورت احراز معیارهای بند 26 باید باتوجه به درصد تکمیل پروژه در تاریخ ترازنامه تعیین شود.
34 . شناخت درآمدها و هزینهها با توجه به درصد تکمیل پروژه، روش درصد پیشرفت کار نامیده میشود. در این روش، درآمد ساخت املاک و هزینههای مربوط، متناسب با درصد تکمیل شناسایی میشود تا درآمدها، هزینهها و سود یا زیان مربوط به کارهای انجام شده گزارش گردد. این روش اطلاعات مفیدی در مورد میزان فعالیت ساخت و عملکرد دوره ارائه میکند.
35 . درصد تکمیل را میتوان به روشهای مختلفی تعیین کرد. واحد تجاری، باید روشی را بکار گیرد که کار انجام شده را به گونهای اتکاپذیر اندازهگیری کند. این روشها، باتوجه به ماهیت فعالیت ساخت، میتواند شامل موارد زیر باشد:
الف. نسبت مخارج تحمل شده برای کار انجام شده تا تاریخ ترازنامه به کل مخارج برآوردی ساخت،
ب . ارزیابی کار انجام شده توسط کارشناسان حرفهای مستقل، یا
ج . درصد کار فیزیکی انجام شده.
36 . چنانچه درصد تکمیل براساس مخارج تحمل شده تا تاریخ ترازنامه تعیین گردد، تنها آن بخش از مخارج ساخت که منعکسکننده کار انجام شده است در مخارج تحمل شده تا تاریخ ترازنامه منظور میگردد. نمونههایی از مخارجی که به کار انجام شده مربوط نمیشود شامل بهای تمام شده زمین، مصالح پای کار، مخارج تأمین مالی منظور شده به حساب پروژه و پیشپرداخت به پیمانکاران است.
37 . در صورت رفع ابهاماتی که مانع از برآورد ماحصل پروژه بهگونهای اتکاپذیر شده است، درآمدها و هزینههای پروژه باید طبق بند 33 شناسایی شود.
38 . مخارج ساخت املاک که به هزینه منظور نشده است باید به عنوان دارایی شناسایی و به اقل بهای تمام شده و خالص ارزش فروش اندازهگیری شود.
