ماده 61- در مواردی که انتقال ملک در دفاتر اسناد رسمی انجام نمی‌شود نیز ارزش معاملاتی ملک طبق مقررات این فصل در محاسبه مالیات ملاک عمل خواهد بود و به طور کلی برای املاکی که ارزش معاملاتی آنها تعیین نشده ارزش معاملاتی نزدیکترین محل مشابه مناط اعتبار می‌باشد.
اطلاعات قانون
وضعیت: معتبر (دائمی- دارای تغییرات یا الحاقات)
مرجع تصویب: مجلس شورای اسلامی
تاریخ تصویب: 1366/12/03
تاریخ لازم الاجرا: 1368/01/01
سوابق قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سوم اسفند ماه1366مجلس شورای اسلامی (مصوب 1371/02/07) قسمت ماده 12
تاریخ: 1371/01/01
قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366 (متن مصوب اولیه و بدون اعمال اصلاحات و الحاقات) قسمت ماده 61
تاریخ: 1368/01/01
توضیحات: ماده 61 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366/12/3:
نحوه اجرای احکام مالیاتی مرتبط با قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیرمنقول
تاریخ تصویب: 1403/08/26 | شماره مصوبه: 200/63002/د | مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
نحوه محاسبه مالیات پیمانکاران
تاریخ تصویب: 1373/11/08 | شماره مصوبه: 30/4/9146/59486 | مرجع صدور: معاون درآمدهای مالیاتی وزارت اقتصاد (پیش از تشکیل سازمان)
در خصوص انتقال بلاعوض حق واگذاری محل و به تبع آن پرداخت مالیات بر درآمد اتفاقی به وسیله انتقال گیرنده…..
تاریخ تصویب: 1372/03/18 | شماره مصوبه: 30/4/4049 | مرجع صدور: شورای عالی مالیاتی
در خصوص مطالبه مالیات نقل و انتقال قطعی از مبایعه نامه های عادی املاک ثبت شده و دارای سند مالکیت…..
تاریخ تصویب: 1370/03/01 | شماره مصوبه: 30/5/399/6940 | مرجع صدور: معاون درآمدهای مالیاتی وزارت اقتصاد (پیش از تشکیل سازمان)
نحوه محاسبه مالیات املاک و صدور مفاصاحساب
تاریخ تصویب: 1368/03/30 | شماره مصوبه: 30/4/3413/14080 | مرجع صدور: وزیر امور اقتصادی و دارایی
انتقال قطعی املاک یا محل کسب خالی
تاریخ تصویب: 1368/02/10 | شماره مصوبه: 30/4/1095 | مرجع صدور: شورای عالی مالیاتی
سوالات متداول درباره ماده 61 قانون مالیات های مستقیم
بر اساس متن ماده ۶۱ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۶۶، حتی اگر انتقال ملک در دفاتر اسناد رسمی انجام نشود، ارزش معاملاتی ملک طبق مقررات فصل مربوط، مبنای محاسبه مالیات قرار می‌گیرد. برای بررسی وضعیت فعلی باید مقررات لازم‌الاجرای زمان معامله نیز بررسی شود.
طبق متن ماده ۶۱، در صورتی که ارزش معاملاتی ملک تعیین نشده باشد، ارزش معاملاتی نزدیکترین محل مشابه ملاک اعتبار قرار می‌گیرد.
متن ماده ۶۱ مصوب ۱۳۶۶، ارزش معاملاتی ملک را مبنای محاسبه معرفی می‌کند، نه لزوماً مبلغ توافق‌شده میان خریدار و فروشنده. مقررات جاری باید جداگانه بررسی شود.
ماده ۶۱ تاریخی مقرر می‌کرد که در انتقال‌هایی که در دفاتر اسناد رسمی انجام نمی‌شوند نیز ارزش معاملاتی ملک در محاسبه مالیات ملاک عمل باشد. برای پاسخ درباره یک معامله مشخص باید قانون حاکم بر زمان انتقال بررسی شود.
متن ارائه‌شده، متن قانون مصوب ۱۳۶۶ است. نباید صرف درج این متن در یک منبع قانونی را به معنای لازم‌الاجرا بودن آن در حال حاضر دانست؛ برای تعیین اعتبار فعلی ماده باید سوابق اصلاحی و قوانین بعدی بررسی شود.
چگونه مالیات نقل و انتقال ملک بدون سند رسمی محاسبه می‌شود؟
در این راهنما با مبنای محاسبه مالیات نقل و انتقال ملک در متن ماده ۶۱ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۶۶، نحوه استفاده از ارزش معاملاتی و روش تعیین ارزش معاملاتی املاک فاقد ارزش معاملاتی مشخص آشنا می‌شوید.
- مشخص کردن نوع انتقال ملک
ابتدا نوع معامله و نحوه انتقال ملک را مشخص کنید و بررسی کنید که انتقال در دفتر اسناد رسمی انجام شده است یا خیر.
- بررسی ارزش معاملاتی ملک
ارزش معاملاتی ملک را طبق مقررات مربوط به زمان انتقال بررسی کنید.
- بررسی نبود ارزش معاملاتی
اگر برای ملک ارزش معاملاتی تعیین نشده است، حکم مربوط به نزدیکترین محل مشابه را بررسی کنید.
- تعیین مبنای محاسبه مالیات
ارزش معاملاتی معتبر را به‌عنوان مبنای محاسبه مالیات در چارچوب مقررات قابل اجرا مشخص کنید.
- بررسی قوانین و اصلاحات بعدی
پیش از اقدام مالیاتی، اعتبار ماده و مقررات لازم‌الاجرای زمان معامله را بررسی کنید.
