ماده 70– هر گونه مال و یا وجوهی که از طرف وزارتخانه‌ها و مؤسسات و شرکت‌های دولتی و یا شهرداری‌ها بابت عین یا حقوق راجع به املاک و اراضی برای ایجاد و یا توسعه مناطق نظامی یا مرافق عامه از قبیل توسعه یا احداث جاده، راه آهن، خیابان، معابر، لوله‌کشی آب و نفت و گاز، حفر نهر و نظایر آنها به مالک یا صاحب حق تعلق می‌گیرد یا به حساب وی به ودیعه گذاشته می‌شود از مالیات نقل و انتقال موضوع این فصل معاف خواهد بود.
املاکی که طبق قوانین مربوطه در فهرست آثار ملی ایران به ثبت رسیده یا می‌رسد در صورت انتقال به وزارت میراث فرهنگی، گردشگری و صنایع دستی کشور نسبت به کل مالیات نقل و انتقال قطعی متعلق و در سایر موارد که مالکیت در دست اشخاص باقی می‌ماند نسبت به پنجاه درصد (50%) مالیات مربوط به درآمد موضوع فصل مالیات‌بر درآمد املاک از معافیت مالیاتی برخوردار خواهد شد و همچنین هرگونه وجه یا مالی که از طرف اشخاص مذکور بابت تملک املاک یا حقوق واقع در محدوده طرح‌های نوسازی، بهسازی و بازسازی محلات قدیمی و بافت‌های فرسوده شهرها به مالکین یا صاحبان حق تعلق می‌گیرد از پرداخت مالیات نقل و انتقال معاف است
اطلاعات قانون
وضعیت: معتبر (دائمی- دارای تغییرات یا الحاقات)
مرجع تصویب: مجلس شورای اسلامی
تاریخ تصویب: 1366/12/03
تاریخ لازم الاجرا: 1368/01/01
سوابق قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سوم اسفند ماه1366مجلس شورای اسلامی (مصوب 1371/02/07) – قسمت ماده 15 – تاریخ 1371/01/01
توضیحات: به موجب ماده 15 قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سوم اسفند ماه 1366 مجلس شورای اسلامی مصوب 1371/2/7، اصلاحاتی در ماده انجام شده است.
سوابق قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366 (متن مصوب اولیه و بدون اعمال اصلاحات و الحاقات) – قسمت ماده 70 – تاریخ 1368/01/01
توضیحات: ماده 70 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366/12/3:
مقررات مرتبط
نحوه اجرای احکام مالیاتی مرتبط با قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیرمنقول
تاریخ تصویب: 1403/08/26 | شماره مصوبه: 200/63002/د | مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
عدم نیاز صدور برگ تشخیص برای پرونده املاک معاف
تاریخ تصویب: 1383/11/26 | شماره مصوبه: 232/2643/4965 | مرجع صدور: معاون عملیاتی
تعیین تکلیف نسبت به درخواست استرداد مودیانی که بعد از دریافت گواهی ماده 187 ق.م.م خود را مشمول معافیت ماده 70 ق.م.م.م میدانند…..
تاریخ تصویب: 1376/09/26 | شماره مصوبه: 30/4/9992 | مرجع صدور: شورای عالی مالیاتی
ملاک تشخیص املاک مشمول ماده 70 ق.م.م. مصوب اسفند ماه 66 و اصلاحیه بعدی آن
تاریخ تصویب: 1372/12/10 | شماره مصوبه: 30/4/14160 | مرجع صدور: شورای عالی مالیاتی
نحوه محاسبه مالیات نقل و انتقال ملک و سرقفلی مشمول مقررات ماده 70 قانون
تاریخ تصویب: 1372/04/13 | شماره مصوبه: 30/5/1200/17034 | مرجع صدور: معاون درآمدهای مالیاتی وزارت اقتصاد (پیش از تشکیل سازمان)
وجود الزام قانونی در انتقال ملک برای برخورداری از معافیت موضوع ماده 70 ق.م.م.
تاریخ تصویب: 1372/02/27 | شماره مصوبه: 30/4/3054 | مرجع صدور: شورای عالی مالیاتی
معافیت اراضی و املاکی که توسط شهرداری ها به جهت اجرای طرح های مصوب به منظور ایجاد پارک عمومی و فضای سبز خریداری یا تملک می شود…..
تاریخ تصویب: 1371/10/08 | شماره مصوبه: 30/5/3048/49626 | مرجع صدور: معاون درآمدهای مالیاتی وزارت اقتصاد (پیش از تشکیل سازمان)
عبارت هرگونه مال یا وجوه مذکور در ماده 70 ق.م.م. عام و شامل حق واگذاری محل نیز می باشد
تاریخ تصویب: 1370/11/11 | شماره مصوبه: 30/4/15959/47272 | مرجع صدور: وزیر امور اقتصادی و دارایی
نحوه محاسبه مالیات املاک و صدور مفاصاحساب
تاریخ تصویب: 1368/03/30 | شماره مصوبه: 30/4/3413/14080 | مرجع صدور: وزیر امور اقتصادی و دارایی
خرید ملک توسط دولت
تاریخ تصویب: 1368/03/28 | شماره مصوبه: 30/4/3341 | مرجع صدور: شورای عالی مالیاتی
خرید املاک برای شعب بانک نظیر موارد مرافق عامه مذکور در ماده 70 ق.م.م. و مشمول معافیت نمی باشد…..
تاریخ تصویب: 1368/02/10 | شماره مصوبه: 30/4/1096 | مرجع صدور: شورای عالی مالیاتی
راجع به مودیان مشمول معافیت موضوع ماده 5 قانون وصول مالیات از اتومبیل های غیر سواری و اصلاح بعضی از مواد قانون مالیات های مستقیم مصوب 1363/10/02 (1360…..
تاریخ تصویب: 1365/02/24 | شماره مصوبه: 2307/17 | مرجع صدور: شورای عالی مالیاتی
رد خواسته ابطال از زمان تصویب حکم یک عبارت از بند (ب) رای شماره 30/۴/3341 مورخ ۱۳۶۸/۳/۲۸ شورای عالی مالیاتی…..
تاریخ تصویب: 1402/09/05 | شماره مصوبه: ۱۴۰۲۳۱۳۹۰۰۰۲۲۹۹۳۸۶ | مرجع صدور: هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری
سؤالات متداول درباره ماده 70 قانون مالیات های مستقیم
ماده ۷۰ چند حکم مالیاتی جداگانه دارد: معافیت وجوه یا اموال دریافتی بابت تملک ملک برای ایجاد یا توسعه مناطق نظامی و مرافق عامه، معافیت مالیات نقل و انتقال قطعی املاک ثبت‌شده در فهرست آثار ملی در صورت انتقال به وزارت میراث فرهنگی، و معافیت وجوه دریافتی بابت تملک املاک در محدوده طرح‌های نوسازی و بازسازی بافت‌های فرسوده
طبق ماده ۷۰، اگر ملک ثبت‌شده در فهرست آثار ملی به وزارت میراث فرهنگی، گردشگری و صنایع دستی منتقل شود، از کل مالیات نقل و انتقال قطعی متعلق معاف است. حکم مربوط به زمانی که ملک در مالکیت اشخاص باقی می‌ماند، متفاوت است.
بله، ماده ۷۰ تملک املاک و اراضی برای ایجاد یا توسعه مناطق نظامی را نیز در کنار ایجاد یا توسعه مرافق عامه در شمار موارد مشمول معافیت مالیات نقل و انتقال موضوع این فصل قرار داده است.
خیر. صرف دولتی بودن خریدار یا شهرداری بودن طرف معامله برای برخورداری از معافیت کافی نیست. تملک باید با موضوعات و شرایط مشخص‌شده در ماده ۷۰، مانند ایجاد یا توسعه مناطق نظامی یا مرافق عامه، ارتباط داشته باشد.
چگونه معافیت مالیات نقل و انتقال ملک طبق ماده ۷۰ را احراز کنیم؟
برای بررسی معافیت مالیاتی ماده ۷۰، ابتدا باید مشخص شود ملک یا حقوق مربوط به آن با چه هدفی تملک شده و پرداخت‌کننده وجه چه مرجعی است. سپس باید نوع معافیت، وضعیت ثبت ملی ملک یا قرارگیری آن در محدوده طرح‌های نوسازی و نوع مالیات موردنظر بررسی شود.
- مشخص کردن مرجع پرداخت‌کننده وجه
بررسی کنید وجه یا مال از طرف وزارتخانه، مؤسسه یا شرکت دولتی یا شهرداری پرداخت شده است یا از طرف اشخاص مشمول حکم پایانی ماده.
- بررسی هدف تملک ملک
مشخص کنید تملک برای ایجاد یا توسعه مناطق نظامی یا مرافق عامه مانند جاده، راه‌آهن، خیابان، معابر یا تأسیسات عمومی انجام شده است یا خیر.
- بررسی نوع حق یا مال مورد تملک
مشخص کنید موضوع تملک، عین ملک است یا حقوق مربوط به املاک و اراضی؛ زیرا ماده ۷۰ هر دو را در حکم خود آورده است.
- بررسی ثبت ملک در فهرست آثار ملی
اگر ملک در فهرست آثار ملی ثبت شده است، وضعیت انتقال آن به وزارت میراث فرهنگی، گردشگری و صنایع دستی یا باقی ماندن مالکیت در دست اشخاص را مشخص کنید.
- بررسی قرارگیری ملک در محدوده بافت فرسوده
در صورت ارتباط با طرح نوسازی، بهسازی یا بازسازی، مدارک مربوط به قرارگیری ملک در محدوده طرح و تملک آن را بررسی کنید.
- تشخیص نوع مالیات و میزان معافیت
مشخص کنید درخواست مربوط به مالیات نقل و انتقال قطعی است یا مالیات بر درآمد املاک؛ به‌ویژه در مورد معافیت ۵۰ درصدی املاک ثبت‌شده در فهرست آثار ملی.
- جمع‌آوری مستندات و بررسی مقررات مرتبط
مدارک تملک، اسناد پرداخت، مستندات طرح عمومی، گواهی ثبت اثر ملی و مقررات مرتبط با ماده ۷۰ را بررسی و برای ارائه به اداره مالیاتی آماده کنید.
