99 . انتخاب روش کارکرد هزینه یا روش ماهیت هزینه، به عوامل تاریخی و ویژگیهای صنعت و ماهیت واحد تجاری بستگی دارد. هر دو روش، میزان هزینههایی را نشان میدهد که ممکن است بطور مستقیم یا غیرمستقیم، با تغییرات سطح فروش یا تولید واحد تجاری تغییر کند. از آنجا که هر یک از روشها، در واحدهای تجاری مختلف، مزیتهای متفاوتی دارد، این استاندارد مدیریت را ملزم میکند نحوه ارائهای را انتخاب کند که قابل اتکا و مربوطتر باشد. به هر حال، از آنجا که اطلاعات مرتبط با ماهیت هزینهها در پیشبینی جریانهای نقدی آتی مفید است، در صورت استفاده از روش طبقهبندی بر اساس کارکرد هزینه، افشای بیشتر الزامی است. اصطلاح ”مزایای کارکنان“ در بند 98، دارای همان مفهوم بکار رفته در استاندارد حسابداری 33 است.
صورت سود و زیان جامع
اطلاعات قابل ارائه در صورت سود و زیان جامع
100 . واحد تجاری باید موارد زیر را در صورت سود و زیان جامع ارائه کند:
الف . سود یا زیان دوره؛
ب . سایر اقلام سود و زیان جامع؛
پ . مجموع سود و زیان جامع دوره؛
ت . مجموع سود و زیان جامع دوره، قابل انتساب به:
1. منافع فاقد حق کنترل؛ و
2. مالکان واحد تجاری اصلی.
101 . اقلام اصلی زیر باید در سایر اقلام سود و زیان جامع ارائه شود:
الف . اقلام سایر اقلام سود و زیان جامع (به استثنای مبالغ مندرج در قسمت (ب)) باید بر حسب ماهیت طبقهبندی شود و به دو گروه اقلامی تفکیک گردد که طبق سایر استانداردهای حسابداری:
1. در دورههای آتی به سود یا زیان دوره منتقل نخواهد شد؛ و
2. در صورت تحقق شرایط خاص، در دورههای آتی به سود یا زیان دوره منتقل خواهد شد.
ب . سهم از سایر اقلام سود و زیان جامع واحدهای تجاری وابسته و مشارکتهای خاص که حسابداری آنها به روش ارزش ویژه انجام میشود، به دو گروه اقلامی تفکیک شود که طبق سایر استانداردهای حسابداری:
1. در دورههای آتی به سود یا زیان دوره منتقل نخواهد شد؛ و
2. در صورت تحقق شرایط خاص، در دورههای آتی به سود یا زیان دوره منتقل خواهد شد.
102 . واحد تجاری باید مبلغ مالیات بر درآمد مرتبط با هر یک از اجزای سایر اقلام سود و زیان جامع، شامل تعدیلات تجدید طبقهبندی را در صورت سود و زیان جامع یا در یادداشتهای توضیحی افشا کند.
103 . واحد تجاری میتواند اجزای سایر اقلام سود و زیان جامع را به یکی از روشهای زیر ارائه کند:
الف . پس از کسر آثار مالیاتی مربوط؛ یا
ب . قبل از کسر آثار مالیاتی مربوط، به همراه یک رقم برای نشان دادن جمع مبلغ مالیات بر درآمد مربوط به آن اقلام.
اگر واحد تجاری روش (ب) را انتخاب کند، باید مالیات را بین اقلامی که ممکن است در دورههای آینده به صورت سود و زیان منتقل شوند و اقلامی که در دورههای آینده به صورت سود و زیان منتقل نخواهند شد، تخصیص دهد.
104 . واحد تجاری باید تعدیلات تجدید طبقهبندی مرتبط با اجزای سایر اقلام سود و زیان جامع را افشا کند.
105 . در سایر استانداردهای حسابداری مشخص میشود که آیا مبالغی که قبلاً در سایر اقلام سود و زیان جامع شناسایی شده است، به صورت سود و زیان منتقل میشود یا خیر و در صورت امکان انتقال، چه زمانی این کار صورت میگیرد. در این استاندارد، به این تجدید طبقهبندیها، تعدیلات تجدید طبقهبندی گفته میشود. مبلغ تعدیل، در دورهای که تجدید طبقهبندی انجام میشود، در سایر اقلام سود و زیان جامع منعکس میگردد. ممکن است این مبالغ، به عنوان سودهای تحققنیافته دورههای جاری یا قبلی، در سایر اقلام سود و زیان جامع شناسایی شده باشد. اینگونه سودهای تحققنیافته باید در دورهای که سودهای
