ماده 63
نقل و انتقال قطعی املاکی که به صورتی غیر از عقد بیع انجام می‌شود به استثنای نقل و انتقال بلاعوض که طبق مقررات مربوط مشمول مالیات است مشمول مالیات نقل و انتقال قطعی املاک برابر مقررات این فصل خواهد بود و چنانچه عوضین، هر دو ملک باشند هریک از متعاملین به ترتیب فوق مالیات نقل و انتقال قطعی مربوط به ملک واگذاری خود را پرداخت خواهند نمود.
اطلاعات قانون
- وضعیت: معتبر (دائمی)
- مرجع تصویب: مجلس شورای اسلامی
- تاریخ تصویب: 1366/12/03
- تاریخ لازم الاجرا: 1368/01/01
نحوه اجرای احکام مالیاتی مرتبط با قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیرمنقول
تاریخ تصویب: 1403/08/26 | شماره مصوبه: 200/63002/د | مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
تسری یا عدم تسری جریمه موضوع ماده 190 قانون مالیات های مستقیم (جریمه دیر کرد) نسبت به مالیات نقل و انتقال املاک و حق واگذاری موضوع مواد 59، 63 و 74 قا…..
تاریخ تصویب: 1397/12/13 | شماره مصوبه: 201-38 | مرجع صدور: شورای عالی مالیاتی
حسابرسی مالیاتی املاکی که از طریق صلح و هبه انتقال می یابند
تاریخ تصویب: 1397/02/17 | شماره مصوبه: 230/5888 | مرجع صدور: معاون مالیات‌های مستقیم
نحوه تعیین مالیات بر درآمد اجاره اشخاص حقیقی دارای چند ملک اجاری، جریمه موضوع ماده 190 قانون مالیات های مستقیم و مرور زمان مالیات نقل و انتقال املاک…..
تاریخ تصویب: 1396/06/19 | شماره مصوبه: 201-24 | مرجع صدور: شورای عالی مالیاتی
نکاتی راجع به فصل مالیات بر درآمد املاک قانون مالیات‌های مستقیم
تاریخ تصویب: 1384/07/27 | شماره مصوبه: 13530 | مرجع صدور: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
نحوه محاسبه مالیات املاک و صدور مفاصاحساب
تاریخ تصویب: 1368/03/30 | شماره مصوبه: 30/4/3413/14080 | مرجع صدور: وزیر امور اقتصادی و دارایی
ابطال قسمت دوم بند یک بخشنامه شماره 41019/ 211/2700 مورخ 1385/09/11 سـازمان امور مالیاتی کشور
تاریخ تصویب: 1389/11/19 | شماره مصوبه: 831 | مرجع صدور: هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
سوالات متداول درباره مالیات نقل و انتقال ملک در صلح و معاوضه
بله. مطابق ماده ۶۳ قانون مالیات‌های مستقیم، انتقال قطعی ملک از طریق قراردادی غیر از عقد بیع، در صورت تحقق شرایط مقرر در ماده، مشمول مالیات نقل و انتقال قطعی املاک خواهد بود. بنابراین صرف اینکه انتقال از طریق خریدوفروش انجام نشده باشد، به معنای معافیت از مالیات نیست.
در معاوضه‌ای که عوضین هر دو ملک هستند، هر یک از طرفین معامله مسئول پرداخت مالیات نقل و انتقال قطعی ملک واگذاری خود است. بنابراین مالیات هر ملک به انتقال‌دهنده همان ملک مربوط می‌شود.
ماده ۶۳ مقرر می‌کند انتقال قطعی املاک از طریق قراردادهایی غیر از بیع نیز، با رعایت استثنای مقرر در ماده، مشمول مقررات مالیات نقل و انتقال قطعی املاک است. نوع قرارداد به‌تنهایی موجب خروج انتقال از شمول این حکم نمی‌شود.
ماده ۶۳ برای انتقال قطعی املاک از طریق قراردادهای غیر از بیع، شمول مقررات مالیات نقل و انتقال قطعی املاک را مقرر کرده است. در تعیین مسئولیت پرداخت و نحوه اجرای مالیات باید نوع قرارداد و مقررات مربوط نیز بررسی شود.
ماده ۶۳ قانون مالیات‌های مستقیم مبنای قانونی شمول مالیات نقل و انتقال قطعی املاک در انتقال‌هایی است که به صورتی غیر از عقد بیع انجام می‌شوند. این ماده همچنین تکلیف پرداخت مالیات در معاوضه دو ملک را مشخص می‌کند.
چگونه مالیات نقل و انتقال ملک در قرارداد صلح و معاوضه را محاسبه کنیم؟
در این راهنما با بررسی نوع قرارداد، وضعیت انتقال ملک، ارزش معاملاتی و مسئولیت هر یک از طرفین، مراحل بررسی مالیات نقل و انتقال قطعی املاک را بر اساس ماده ۶۳ قانون مالیات‌های مستقیم دنبال می‌کنید.
- تعیین نوع قرارداد انتقال ملک
مشخص کنید انتقال از طریق عقد بیع، صلح، معاوضه یا قرارداد دیگری انجام شده است.
- بررسی قطعی بودن انتقال
مشخص کنید قرارداد موجب انتقال قطعی ملک شده است یا خیر.
- بررسی بلاعوض بودن انتقال
اگر انتقال بلاعوض است، مقررات مالیاتی مربوط به انتقال بلاعوض را بررسی کنید؛ زیرا ماده ۶۳ آن را از حکم خود مستثنا کرده است.
- بررسی ارزش معاملاتی ملک
ارزش معاملاتی ملک را طبق مقررات فصل مالیات بر درآمد املاک مشخص کنید.
- تعیین مسئول پرداخت مالیات
در معاوضه دو ملک، مالیات نقل و انتقال مربوط به هر ملک بر عهده انتقال‌دهنده همان ملک است.
- محاسبه و بررسی مالیات قابل پرداخت
با توجه به نوع انتقال، ارزش معاملاتی و مقررات مربوط، مالیات هر ملک را محاسبه و وضعیت پرداخت آن را بررسی کنید.
